In tema di reati fallimentari, la pena determinata mediante l'erronea applicazione della disciplina della c.d. continuazione fallimentare di cui all'art. 219, comma secondo, n. 1, legge fall. - dapprima correttamente computata quale circostanza aggravante soggetta al giudizio di …
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose, il sistematico e protratto omesso versamento di imposte e contributi previdenziali integra la fattispecie di cui all'art. 223, comma secondo, n. 2, seconda ipotesi, l. fall., quando sia espressione di una specifica…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'amministratore di diritto risponde in concorso con l'amministratore di fatto delle condotte distrattive da questi materialmente realizzate, ove, gravato dall'obbligo giuridico di impedirle in ragione della carica rivestita, ometta…
In tema di dichiarazione infedele (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di crediti pecuniari, qualificabili come redditi diversi ai sensi degli artt. 6, comma 2, e 67, comma 1, lett. c-quinquies, d.P.R. n. 917 del 1986, rilevano …
In tema di reati tributari commessi in un contesto di concorso di persone, la confisca per equivalente del profitto del reato deve essere disposta nei confronti di ciascun concorrente limitatamente a quanto dal medesimo effettivamente conseguito, esclusa ogni forma di solidarietà…
In tema di riconoscimento del reato continuato in sede esecutiva ai sensi dell'art. 81, comma 2, cod. pen., anche con riferimento a fattispecie eterogenee quali reati di bancarotta, in materia di immigrazione e reati fiscali, il giudice dell'esecuzione deve procedere ad un'approf…
In tema di confisca cd. allargata ex art. 240-bis cod. pen., l'accertamento della sproporzione tra il valore dei beni di cui si chiede l'ablazione e i redditi dichiarati o l'attività economica del condannato per uno dei reati cd. spia costituisce presupposto preliminare e necessa…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, legge fall., le operazioni dolose che cagionano il fallimento non richiedono un'immediata diminuzione dell'attivo, potendo consistere in qualunque atto intrinsecamente pericoloso pe…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso deve ritenersi assolto quando il contribuente sia posto in grado di conoscere la pretesa impositiva nei suoi elementi essenziali, sicché l'eventuale erronea indicazione, nell'atto, delle norme che disciplina…
In tema di accertamento tributario, l'unitarietà dell'accertamento posto a base della rettifica delle dichiarazioni dei redditi della società di persone e dei singoli soci comporta la configurabilità di un litisconsorzio necessario tra società e soci, con conseguente obbligo del …
In tema di scissione societaria e responsabilità solidale della beneficiaria per i debiti IVA della società scissa, rileva unicamente l'anteriorità del fatto genetico dell'obbligazione tributaria rispetto all'operazione di scissione, senza che assuma rilievo la conoscenza soggett…
In tema di contenzioso tributario, la disciplina delle notificazioni e comunicazioni prevista dall'art. 17 d.lgs. n. 546 del 1992 ha carattere speciale rispetto a quella dettata dall'art. 330 c.p.c. (applicabile soltanto al ricorso per cassazione avverso le sentenze delle commiss…
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su di un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta in relazione a fatture riferite ad operazioni soggettivamente inesistenti, nell'ambito di una frode carosello, essa ha l'onere di provare, anche mediante presunzioni gravi, precise e concordanti…
In tema di IVA su operazioni soggettivamente inesistenti realizzate mediante frode carosello, l'onere probatorio dell'Amministrazione finanziaria è assolto attraverso elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti, valutati nel loro complesso, idonei a dimostrare non solo la fi…
In tema di impugnazione dell'estratto di ruolo, la tutela introdotta dal comma 4-bis dell'art. 12 del d.P.R. n. 602 del 1973 presuppone necessariamente la mancanza o l'invalidità della notificazione del ruolo e della cartella di pagamento, unitamente alla ricorrenza di una delle …
In tema di accertamento induttivo puro, il giudice del rinvio, ove la Corte di cassazione abbia cassato la sentenza impugnata affermando che la determinazione dei ricavi in via induttiva deve tenere conto, ai sensi dell'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, letto in…
In tema di accertamento tributario standardizzato mediante studi di settore, tale procedura costituisce un sistema di presunzioni semplici la cui gravità, precisione e concordanza non deriva ex lege dal mero scostamento del reddito dichiarato dagli standard, ma nasce solo all'esi…
In tema di IVA, il diritto alla detrazione presuppone l'accertamento dell'inerenza degli acquisti rispetto all'attività economica programmata dal contribuente, dovendosi verificare, da un lato, che il bene o servizio acquisito, anche se non immediatamente inserito nel ciclo produ…
In tema di determinazione del reddito d'impresa nell'ambito di contratti di appalto di durata pluriennale con liquidazione del corrispettivo per stati di avanzamento lavori, il carattere provvisorio o definitivo della liquidazione secondo i SAL incide sulla qualificazione del rel…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta relativa a operazioni soggettivamente inesistenti, essa ha l'onere di provare, anche in via presuntiva mediante elementi gravi, precisi e concordanti da valutarsi complessivamente e non atomisti…
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore na…
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore na…
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore na…
In tema di accertamento tributario mediante controllo automatizzato ex artt. 36-bis d.P.R. n. 600/1973 e 54-bis d.P.R. n. 633/1972, la dichiarazione dei redditi, non essendo dichiarazione di volontà ma di scienza, è emendabile e ritrattabile anche in sede contenziosa mediante dic…
In tema di accertamento tributario, il termine di decadenza stabilito a carico dell'ufficio finanziario per l'esercizio del potere impositivo ha natura sostanziale e non attiene a materia sottratta alla disponibilità delle parti, incidendo esclusivamente sul diritto del contribue…
In tema di sanzioni conseguenti alla decadenza dal piano di rateizzazione ex art. 3-bis, comma 4-bis, d.lgs. n. 462 del 1997, non è affetta da nullità per motivazione apparente la sentenza di merito che, ricostruendo compiutamente i motivi di appello e le difese del contribuente,…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, una volta che l'accusa abbia dimostrato che risorse già presenti nel patrimonio della società fallita siano uscite dalla disponibilità sociale per disposizione dell'amministratore senza risultarne la destinazione all…
In tema di reato di omesso versamento di ritenute dovute o certificate (art. 10-bis d.lgs. n. 74 del 2000), la crisi di liquidità dell'impresa può escludere il dolo, ai sensi dell'art. 45 cod. pen., solo se l'agente dimostri la non imputabilità e l'imprevedibilità del dissesto ec…
In tema di reati tributari commessi in concorso fra più soggetti nell'interesse di una persona giuridica, la confisca del profitto, consistente in un risparmio di spesa a vantaggio dell'ente, può essere disposta, entro il limite massimo dell'ammontare complessivo del profitto con…
In tema di reati tributari, qualora il reato risulti estinto per prescrizione, la confisca per equivalente disposta sul profitto - avente natura ripristinatoria, quando non eccedente il vantaggio economico effettivamente conseguito dall'autore (Sez. Un. n. 13783 del 2024, Massini…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto assoggettabile a vincolo cautelare va individuato nel valore dei beni idonei a garantire il credito erariale per l…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto per il reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), la misura ablativa può colpire esclusivamente il prezzo del reato, costituito dal compenso pattuito o percepito dall'…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, essendo finalizzato a consentire l'evasione da parte di terzi, non genera in capo all'emittente un profitto parametrabi…
In tema di giudizio di ottemperanza tributaria ex art. 70 d.lgs. n. 546 del 1992, il giudice dell'ottemperanza non può estendere il comando esecutivo desumibile dalla sentenza passata in giudicato oltre i limiti dell'oggetto della controversia definita con quel giudicato, dovendo…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 decorre dal rilascio al contribuente di copia del processo verbale che conclude le operazioni di accesso, ispezione o verifica nei locali destinati…
In tema di riscossione ex art. 68 del d.lgs. n. 546 del 1992, è legittima la cartella di pagamento emessa dall'Ufficio per la riscossione delle maggiori imposte dovute a seguito di accoglimento parziale, in sede giudiziale, del ricorso avverso l'originario avviso di accertamento,…
In tema di imposte sui redditi, il "rimborso spese di accesso" previsto dall'art. 35 del d.P.R. n. 271 del 2000, corrisposto al medico ambulatoriale convenzionato con criterio forfettario della indennità chilometrica per raggiungere la sede di lavoro situata in un Comune diverso …
In tema di imposte sui redditi, la deducibilità di costi ed oneri richiede la loro inerenza all'attività d'impresa, da intendersi come necessità di riferire i costi sostenuti all'esercizio dell'attività imprenditoriale secondo valutazione qualitativa e non quantitativa; l'onere d…
In tema di contenzioso tributario, la nuova disciplina dell'art. 58 del d.lgs. n. 546 del 1992, come modificato dall'art. 1, comma 1, lett. bb), del d.lgs. n. 220 del 2023, che preclude il deposito in appello di documenti attestanti la notifica dell'atto impugnato o degli atti pr…
In tema di contenzioso tributario, ove la parte appellante depositi dichiarazione di rinuncia all'appello ai sensi degli artt. 60 e 44 del d.lgs. n. 546 del 1992 e la parte appellata dichiari di accettarla, il giudice d'appello, senza pronunciarsi sulle richieste delle parti volt…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'amministratore di diritto è titolare dei poteri gestori che si presumono corrispondenti alla carica formalmente assunta, sicché, ove invochi la qualifica di mero prestanome inconsapevole per escludere la propria responsabilità, è …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, qualora, in un momento successivo alla prima esecuzione del decreto genetico, la polizia giudiziaria proceda all'apprensione di un ulteriore bene (nella specie, le somme giacenti su un conto corrente) non ricompreso nella …
In tema di ricorso straordinario per cassazione ex art. 625-bis cod. proc. pen., l'errore di fatto idoneo a fondarne l'accoglimento resta circoscritto ai casi di omessa considerazione di uno o più motivi del ricorso, quale totale pretermissione delle relative doglianze, ovvero al…
In tema di accise, qualora sia sopravvenuto il giudicato, formatosi tra le stesse parti, sull'annullamento definitivo dell'avviso di pagamento con cui l'Amministrazione doganale aveva recuperato in misura piena l'accisa agevolata per il periodo antecedente alla revoca dell'autori…
In tema di dazi doganali, lo spedizioniere che agisce come rappresentante indiretto, ai sensi dell'art. 201, par. 3, prima parte, del CDC (Reg. CEE n. 2913 del 1992), risponde in solido con l'importatore dell'obbligazione doganale per il solo fatto di aver reso la dichiarazione i…
In tema di misure cautelari personali applicate per il delitto di associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di prodotti energetici ed alla evasione delle accise (d.lgs. n. 504 del 1995), il sindacato di legittimità sulla sussistenza dei gravi indizi di colpevolezza …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca nei procedimenti per frodi connesse al c.d. Superbonus 110% (artt. 119 e 121 d.l. 19 maggio 2020, n. 34, conv. con L. 17 luglio 2020, n. 77), è configurabile il concorso, e non un rapporto di specialità, tra il delitto di e…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti innanzi alla Corte di cassazione ai sensi dell'art. 5 della l. n. 130 del 2022, la valutazione del requisito della soccombenza, anche parziale, dell'Amministrazione finanziaria nei gradi di merito va effettua…
In tema di imposta di registro, l'interpretazione degli atti presentati per la registrazione, ai sensi dell'art. 20 del d.P.R. n. 131 del 1986, come modificato dalla L. n. 205 del 2017 e dalla L. n. 145 del 2018 (norma di interpretazione autentica, conforme a Costituzione secondo…
In tema di riorganizzazione dei consorzi di bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'istituzione dei nuovi Consorzi di bonifica (Sicilia occidentale e orientale) non comporta l'immediata estinzione dei consorzi preesistenti, avendo la disposi…
In tema di ICI, l'inclusione di un'area, qualificata come edificabile dal piano regolatore generale, in una zona destinata a servizi pubblici o di interesse pubblico (quale verde pubblico attrezzato o area scolastica) non ne esclude l'oggettivo carattere edificabile ai sensi dell…
In tema di IMU, l'esistenza di vincoli idrogeologico, da esondazione e da inalazioni nocive, che condizionino di fatto l'edificabilità del suolo non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita…
In tema di contenzioso tributario, la disciplina emergenziale di cui all'art. 27 d.l. n. 137 del 2020 introduce un sistema di congegni sostitutivi dell'udienza pubblica di discussione, che prevede, in via principale, lo svolgimento mediante collegamento da remoto e, in alternativ…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, i prelievi di cassa effettuati dall'imprenditore, se privi di riscontrata giustificazione riconducibile all'interesse dell'impresa, integrano condotte distrattive, gravando sul fallito l'onere di fornire indicazioni …
In tema di reati fallimentari, la mancata contestazione esplicita della circostanza aggravante speciale di cui all'art. 219, comma 2, n. 1, legge fall. non integra violazione dell'art. 522 cod. proc. pen., qualora siano contestati all'imputato più fatti di bancarotta nell'ambito …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la mera collocazione della società fallita all'interno di un gruppo societario non esclude la rilevanza penale della condotta distrattiva, essendo a tal fine necessaria l'allegazione e la dimostrazione, da parte dell'imputato, dell'…
In tema di reati tributari, il delitto di indebita compensazione previsto dall'art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000 si perfeziona, ai fini della decorrenza del termine di prescrizione, con la presentazione dell'ultimo modello F24 relativo all'anno di imposta interessato; inoltre,…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, le somme di denaro affluite su conto corrente bancario dell'indagato in data successiva alla commissione del reato, pur non potendo essere sottoposte a sequestro in via diretta non costituendo "profitto" d…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione ai delitti di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000) e di dichiarazione infedele (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), la valutazione del…
In tema di misure cautelari personali, il giudizio prognostico di concretezza ed attualità del pericolo di reiterazione del reato, ai sensi dell'art. 274, comma 1, lett. c), cod. proc. pen., può fondarsi su una valutazione in chiave specialpreventiva che tenga conto non solo dell…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali ed assistenziali (art. 2, comma 1-bis, d.l. n. 463 del 1983, conv. dalla l. n. 638 del 1983), la situazione di accertata crisi di liquidità dell'impresa datrice di lavoro, pur non potendo integrare la scriminante di cui al…
In tema di reati tributari, la parte che deduca in sede di legittimità l'inutilizzabilità di dichiarazioni acquisite dalla Guardia di Finanza e confluite nel processo verbale di constatazione, in violazione degli artt. 220 disp. att. e 63 cod. proc. pen., ha l'onere di assolvere …
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali di cui all'art. 2, comma 1-bis, d.l. n. 463 del 1983, conv. dalla l. n. 638 del 1983, la prova della materiale corresponsione delle retribuzioni ai lavoratori dipendenti può essere validamente tratta, in as…
In tema di diritti doganali, ai fini dell'inclusione dei corrispettivi per diritti di licenza (royalties) su marchio nel valore in dogana delle merci importate, ai sensi dell'art. 32, par. 1, lett. c), del Regolamento CEE n. 2913/1992 (CDC) e degli artt. 157, 159, 160 e 143 del R…
In tema di riscossione coattiva delle imposte, l'iscrizione ipotecaria di cui all'art. 77 del d.P.R. n. 602 del 1973 non costituisce atto dell'espropriazione forzata, ma atto autonomo, prodromico e cautelare, non riconducibile né assimilabile all'ipoteca legale di cui all'art. 28…
In tema di riscossione coattiva delle imposte, l'iscrizione ipotecaria prevista dall'art. 77 del d.P.R. n. 602 del 1973 ha natura autonoma, non è riconducibile né all'ipoteca legale ex art. 2817 c.c. né a quella giudiziale ex art. 2818 c.c., e non costituisce atto dell'espropriaz…
In tema di reati tributari, la confisca del profitto o del prezzo del reato, prevista dall'art. 12-bis, comma 1, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, in caso di condanna per uno dei delitti ivi contemplati, ha carattere obbligatorio e vincolato, senza margini di discrezionalità per il gi…
In tema di reati tributari, la condotta sanzionata dall'art. 10 del d.lgs. n. 74 del 2000 è unicamente quella di occultamento o distruzione delle scritture contabili obbligatorie, mentre la diversa condotta di omessa tenuta delle stesse è sanzionata in via meramente amministrativ…
In tema di reato di occultamento delle scritture contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, tale condotta si consuma nel momento dell'ispezione in cui gli organi verificatori chiedono di esaminare la documentazione contabile, dando luogo, a differenza della distruzione c…
In tema di reati tributari, il legale rappresentante di una società che non abbia l'effettiva gestione dell'ente risponde del delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000) non a titolo di responsabilità omis…
In tema di mandato di arresto europeo, i requisiti di concretezza ed attualità del pericolo di fuga ai fini dell'applicazione delle misure coercitive di cui all'art. 9, comma 4, l. 22 aprile 2005, n. 69, devono essere scrutinati dal giudice della cautela avuto riguardo alle pecul…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, ai fini dell'attribuzione della responsabilità penale, deve essere ricostruita non sulla base della mera veste formale o della rilevanza degli atti compiuti in adempimento di detta qualifica, bensì attrav…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto relativo al…
In tema di ricorso per cassazione, l'errore del giudice di merito che, per svista obiettivamente ed immediatamente rilevabile, ritenga inesistente, nell'ambito del fascicolo processuale, un documento (nella specie, copie di sentenze passate in giudicato) la cui produzione risulti…
In tema di imposta di registro, la compensazione del debito assunto dal socio verso la società per la liberazione dell'aumento di capitale sociale con il credito vantato dal medesimo socio verso la società per rapporti extrasociali, ovvero la remissione (totale o parziale) di tal…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 per l'emanazione dell'avviso di accertamento, a pena di nullità dello stesso salvo specifiche ragioni di urgenza, decorre dal rilascio al contribue…
In tema di impugnazioni nel processo penale, a decorrere dal 1° gennaio 2025 (ai sensi dell'art. 3, commi 1 e 8-9, d.m. 29 dicembre 2023 n. 217, come sostituito dal d.m. 27 dicembre 2024 n. 206), l'atto di appello presentato dal difensore mediante posta elettronica certificata, a…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la scissione societaria non integra di per sé condotta distrattiva, quale operazione straordinaria assistita da autonomi strumenti di tutela dei creditori (artt. 2506-bis, comma terzo, e 2506-quater, comma terzo, cod. civ.), ma conf…
In tema di riesame delle misure cautelari reali, il rinvio operato dall'art. 324, comma 7, cod. proc. pen. alle disposizioni dell'art. 309 cod. proc. pen. ha natura statica e recettizia, e non dinamica, sicché non trovano applicazione al giudizio di rinvio conseguente all'annulla…
In tema di IMU, con riguardo all'esenzione riconosciuta per l'abitazione principale dall'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011 (conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011), anche a seguito della sentenza della Corte Costituzionale n. 209 del 2022, il beneficio spetta soltanto…
In tema di IMU, l'esenzione per abitazione principale prevista dall'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011, conv. in l. n. 214 del 2011, non può essere estesa, in ragione del tenore letterale della norma e della natura di stretta interpretazione delle disposizioni agevolative…
In tema di IMU, l'accertamento in fatto compiuto dal giudice di merito circa la sussistenza, in capo al contribuente, della residenza anagrafica e della dimora abituale nell'immobile oggetto di imposizione, ai fini del riconoscimento dell'esenzione prevista per l'abitazione princ…
In tema di riordino dei Consorzi di bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione del nuovo ente accorpante non comportano l'automatica ed immediata estinzione dei consorzi accorpati, non ess…
In tema di contenzioso tributario riguardante società cancellata dal registro delle imprese, l'art. 28, comma 4, d.lgs. n. 175 del 2014 introduce, ai soli fini della validità ed efficacia degli atti di liquidazione, accertamento, contenzioso e riscossione concernenti tributi, con…
In tema di correzione di errori od omissioni nella dichiarazione dei redditi, la clausola finale dell'art. 2, comma 8-bis, del d.P.R. n. 322 del 1998 consente al contribuente di far valere, anche in sede di accertamento o di giudizio, senza necessità di previa presentazione di di…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente prevista dall'art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, quando i reati tributari dichiarativi risultino commessi in concorso tra più persone nell'interesse di una persona giuridica, il vincolo può essere disposto,…
In tema di bancarotta fraudolenta per distrazione, la prova della previa disponibilità in capo alla società fallita dei beni non rinvenuti può essere desunta dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della loro destinazione, giustificandosi l'apparente inversione…
In tema di reati fallimentari, la qualifica di amministratore di fatto, ai sensi dell'art. 2639 cod. civ., non richiede l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, essendo sufficiente lo svolgimento, in modo significativo, continuativo e non occasionale, di un'a…
In tema di reati fallimentari, l'amministratore di fatto della società fallita è gravato dell'intera gamma dei doveri cui è soggetto l'amministratore di diritto e, ove concorrano le altre condizioni oggettive e soggettive, risponde penalmente per i comportamenti a lui addebitabil…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il divieto di un secondo giudizio previsto dall'art. 649 cod. proc. pen. deve essere valutato avendo riguardo esclusivamente al fatto storico oggetto del giudicato, nella sua dimensione storico-naturalistica e a prescindere da quali…
Nel processo tributario, l'omessa notificazione dell'atto di appello nei confronti di tutte le parti che hanno partecipato al giudizio di primo grado, in ipotesi di cause inscindibili anche se non ricorra un litisconsorzio necessario di natura sostanziale, non determina l'inammis…
In tema di responsabilità del liquidatore ai sensi dell'art. 36 d.P.R. n. 602/1973, la responsabilità ha natura civilistica, riconducibile alla responsabilità risarcitoria di cui all'art. 1218 c.c. per inesatto adempimento, valutabile secondo il parametro della normale diligenza …
In tema di riscossione, l'improponibilità dell'impugnazione dell'estratto di ruolo, ai sensi dell'art. 3-bis del d.l. n. 146/2021, conv. in l. n. 215/2021, che ha introdotto il comma 4-bis dell'art. 12 del d.P.R. n. 602/1973, è questione rilevabile d'ufficio in ogni stato e grado…
In tema di impugnazione degli atti impositivi, il termine perentorio di sessanta giorni previsto dall'art. 21 del d.lgs. n. 546/1992 decorre non solo dalla notificazione formale dell'atto, ma anche dalla conoscenza di fatto (piena ed effettiva) dello stesso da parte del contribue…
In tema di residenza fiscale delle persone fisiche, ai sensi dell'art. 2, comma 2, del d.P.R. n. 917 del 1986, l'iscrizione nell'anagrafe della popolazione residente costituisce presupposto formale assorbente e preclusivo di ogni ulteriore accertamento in ordine alla residenza o …
In tema di reclamo-mediazione tributaria, la soglia di operatività dell'istituto elevata da euro 20.000,00 a euro 50.000,00 dall'art. 10, comma 2, del d.l. n. 50 del 2017, conv. dalla legge n. 96 del 2017, trova applicazione soltanto con riferimento agli atti impugnabili notifica…
In tema di reati tributari, l'art. 578-bis cod. proc. pen., avendo natura mista processuale e sostanziale, non è applicabile alla confisca per equivalente relativa a fatti di reato commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, sicché, in caso di declaratoria di prescrizione …
In tema di IVA, la dichiarazione integrativa presentata dal contribuente entro il termine di cui all'art. 8, comma 6-bis, d.P.R. n. 322/1998, anche dopo la comunicazione di irregolarità ma prima della notifica della cartella di pagamento, conserva efficacia e sostituisce la dichi…
In tema di IVA, il regime di esenzione e di riduzione delle aliquote per il trasporto di persone, previsto dall'art. 10, comma 1, n. 14, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dai nn. 1-ter e 127-novies della Tabella A allegata al medesimo decreto, trova applicazione anche quando le presta…
È affetta da motivazione apparente, e dunque nulla per violazione dell'art. 132, comma 2, n. 4 c.p.c., la sentenza tributaria che, in tema di IVA sulle prestazioni di trasporto di persone rese per finalità turistico-ricreative, si limiti ad affermare genericamente la spettanza di…
È affetta da motivazione apparente, e pertanto nulla per violazione dell'art. 132, comma 2, n. 4 c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice tributario di appello che, in tema di regime IVA applicabile alle prestazioni di trasporto di perso…
In tema di espropriazione forzata presso terzi avente ad oggetto un credito tributario, a seguito delle modifiche apportate agli artt. 548 e 549 c.p.c. dalla l. n. 228 del 2012, dal d.l. n. 132 del 2014 (conv. con modif. dalla l. n. 162 del 2014) e dal d.l. n. 83 del 2015 (conv. …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto derivante da reati tributari, è inammissibile per aspecificità il ricorso per cassazione del pubblico ministero avverso l'ordinanza del tribunale del riesame che abbia confermato il rigetto della misura cautel…
In tema di bancarotta semplice documentale, l'elemento soggettivo richiesto dall'art. 217, comma secondo, legge fallimentare può essere indifferentemente costituito dal dolo o dalla colpa, ravvisabili quando l'amministratore ometta, con coscienza e volontà ovvero per semplice neg…
In tema di conflitto positivo di competenza per territorio relativo a reati tributari, qualora sussista continenza di regiudicande - per essere la contestazione pendente presso un'Autorità giudiziaria più ampia, quanto ad arco temporale o ad importo dell'imposta evasa, rispetto a…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di sottrarsi al pagamento delle imposte deve essere puntualmente accertato dal giudice di merito con motivazione autonoma e non apparente, non potendo esso coincidere né …
In tema di ricorso per cassazione, il limite della c.d. 'doppia conforme' di cui all'art. 348-ter, quinto comma, c.p.c. preclude la censura di omesso esame di fatti decisivi ex art. 360, comma 1, n. 5, c.p.c. non solo quando la sentenza di secondo grado è interamente corrisponden…
In tema di contenzioso tributario, il principio di non contestazione, pur costituendo principio generale del processo applicabile anche al giudizio tributario, va inteso al netto della specificità dettata dalla natura indisponibile dei diritti controversi e del limite strutturale…
In tema di IMU, il presupposto impositivo del possesso, ex artt. 8, comma 2 e 9, comma 1 del d.lgs. n. 23/2011, va inteso quale ius possidendi, cioè come titolarità del diritto di proprietà o di altro diritto reale, e non quale ius possessionis, sicché l'intestazione catastale di…
In tema di classamento di immobili tramite procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento catastale è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano contesta…
In tema di ICI, l'inclusione di un'area nel piano regolatore generale con qualificazione edificatoria comporta, di per sé, la sua natura fabbricabile ai fini impositivi, indipendentemente dall'adozione degli strumenti attuativi, mentre gli eventuali vincoli di destinazione (compr…
In tema di classamento catastale di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, con stima diretta per ogni singola unità, mediante procedi…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949 e dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939, è determinata mediante stima diretta per ogni singola unità immobiliare, potendo …
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (censiti nel gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, mediante stima diretta per ogni singola unità, potendo t…
In tema di tributi locali, occorre distinguere il termine di decadenza previsto dall'art. 1, commi 161 e 163, della l. n. 296 del 2006 per l'esercizio del potere di accertamento e per la notifica del primo atto di riscossione, fissato al 31 dicembre del quinto anno successivo a q…
In tema di consorzi di bonifica siciliani riorganizzati ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'istituzione dei nuovi Consorzi di bonifica Sicilia Occidentale ed Orientale, mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne determina l'automa…
In tema di accertamento induttivo dei redditi derivanti dall'attività di raccolta di scommesse svolta per conto di bookmaker estero, il parametro dell'aggio previsto dall'art. 5, comma 1, D.M. n. 179 del 2003 può legittimamente costituire il criterio per la determinazione della b…
In tema di confisca doganale disposta ex art. 301 del d.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43 (TULD) per omesso versamento dell'IVA all'importazione, è costituzionalmente illegittimo, per contrasto con gli artt. 3 Cost. e 49 CDFUE, l'art. 70, primo comma, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633…
In tema di reati contro la pubblica amministrazione, la riparazione pecuniaria prevista dall'art. 322-quater cod. pen., introdotta dall'art. 4 della legge 27 maggio 2015, n. 69 per il caso di condanna per peculato e corruzione, come modificata ed estesa anche al corruttore dalla …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la nozione di distrazione di cui all'art. 216, primo comma, n. 1), l.fall. assume portata residuale, ricomprendendo ogni condotta, diversa dall'occultamento, dalla dissimulazione, dalla distruzione e dalla dissipazione, che determin…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione al reato di indebita compensazione di crediti inesistenti (art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74 del 2000), l'ordinanza con cui il Tribunale del riesame, in accoglimento dell'appello del pubblico ministero proposto ex a…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, diretta e per equivalente, ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, il tribunale del riesame è tenuto a motivare, in modo puntuale e non meramente assertivo, tanto sul fumus commissi delicti quanto sul periculum in mora, dan…
In tema di omessa dichiarazione ai fini delle imposte dirette e dell'IVA (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione può essere desunto, secondo il criterio generale di cui all'art. 192, comma 2, cod. proc. pen., da elementi indiziari gravi, precisi e concordant…
In tema di omessa dichiarazione dei redditi di provenienza illecita, il principio nemo tenetur se detegere è recessivo rispetto all'obbligo di concorrere alle spese pubbliche ex art. 53 Cost. e opera esclusivamente nell'ambito di un procedimento penale già avviato relativo ai fat…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), la sussistenza del dolo specifico di evasione non può essere desunta dai medesimi elementi costitutivi tipici del reato, quali l'annotazione in contabilità dell…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), ai fini della valutazione sulla applicabilità della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto ex art. 131-bis cod. pen., il giud…
In tema di indebita compensazione ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, la nozione penalistica di "credito inesistente" non coincide con quella tributaria di cui all'art. 13 d.lgs. n. 471 del 1997, sicché, ai fini della configurabilità della più grave ipotesi di reato, non ass…
In tema di reati tributari, la prova della qualità di amministratore di fatto di una società "schermo", priva di reale autonomia organizzativa e costituita quale mera "cartiera" nell'ambito di un meccanismo fiscalmente fraudolento volto a evadere le imposte, si identifica con la …
In tema di reato di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tu…
In tema di riscossione, qualora il giudicato esterno favorevole all'Amministrazione finanziaria si sia formato a seguito di una sentenza della Corte di Cassazione, i poteri cognitivi del giudice di merito possono estendersi alla precedente pronuncia anche a prescindere dalle alle…
In tema di agevolazioni fiscali per le popolazioni colpite dagli eventi calamitosi della provincia di Catania, l'art. 1, comma 1011, della l. n. 296 del 2006, norma eccezionale volta a rimettere in termini, entro il 30 giugno 2007, i contribuenti che non avevano versato i tributi…
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza tributaria fondata su una pluralità di rationes decidendi autonome e distinte, ciascuna idonea a sorreggere la decisione, è necessario che il ricorrente censuri tutte le rationes decidendi, poiché l'omessa o inefficace impugnazio…
In tema di stima catastale degli immobili industriali, ai sensi dell'art. 1, comma 21, della l. n. 208/2015 (Legge di stabilità 2016), i serbatoi (realizzati nella forma di silos, cisterne o simili) che costituiscano elementi della linea produttiva, funzionalmente inseriti nel ci…
In tema di contenzioso tributario, qualora pendano contemporaneamente dinanzi alla Corte di cassazione il ricorso avverso la sentenza di appello e quello avverso la sentenza che decide sull'impugnazione per revocazione proposta contro la prima, i due ricorsi vanno riuniti in appl…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il reato è di mera condotta e di pericolo concreto, sicché per la sua integrazione è sufficiente che l'atto distrattivo, nel momento in cui è posto in essere, appaia idoneo a incidere, diminuendola, sulla garanzia patrimoniale a tut…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la fattispecie c.d. specifica, integrata dalla sottrazione, distruzione, falsificazione ovvero omessa tenuta (anche parziale) dei libri e delle altre scritture contabili, richiede il dolo specifico consistente nello scopo di procurar…
In tema di reati fallimentari, la circostanza aggravante ad effetto speciale della cd. continuazione fallimentare, prevista dall'art. 219, secondo comma, n. 1, l. fall. in luogo della continuazione ordinaria ex art. 81, secondo comma, cod. pen., presuppone che le plurime condotte…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la circostanza aggravante del danno patrimoniale di rilevante gravità, di cui all'art. 219, comma primo, legge fall., si configura solo se ad un fatto di bancarotta di rilevante gravità, quanto al valore dei beni sottratti all'esecu…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della distrazione è desumibile dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della destinazione delle risorse aziendali risultate mancanti al momento del fallimento, sicché, una volta che l'accusa abbia dimostr…
In tema di bancarotta documentale, il giudice che neghi la causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto ex art. 131-bis cod. pen. non può limitarsi a richiamare in modo generico ed astratto gli elementi costitutivi della tipicità del reato (quali l'omessa tenuta dell…
In tema di nuove contestazioni in sede dibattimentale, l'esercizio dei poteri del pubblico ministero previsti dagli artt. 516, 517 e 518, comma 2, cod. proc. pen., anche a seguito della modifica dell'art. 519 cod. proc. pen. introdotta dal d.lgs. 10 ottobre 2022, n. 150, non dete…
In tema di appello avverso sentenza assolutoria di primo grado, il giudice di secondo grado che intenda pervenire ad una pronuncia di condanna è tenuto ad un obbligo di motivazione rafforzata, dovendo dimostrare di aver compiuto un'analisi stringente e approfondita della decision…
In tema di conflitto positivo di competenza relativo al reato di indebita compensazione con crediti inesistenti di cui all'art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74/2000, contestato negli stessi termini di tempo, luogo e persona dinanzi a due diversi giudici, sussiste l'identità del …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale ex art. 216, comma primo, lett. b), r.d. n. 267 del 1942, il giudice di merito, a fronte di una contestazione cumulativa che ricomprenda sia l'ipotesi della sottrazione o distruzione delle scritture contabili (sorretta da dolo specifi…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica, il dolo specifico, consistente nello scopo di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare pregiudizio ai creditori, può essere desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda gestoria e dalle circostanz…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della qualifica di amministratore di fatto si desume da elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto nella gestione dell'impresa, non essendo necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di ges…
In tema di concorso dell'extraneus nei reati propri di bancarotta fraudolenta, la responsabilità del concorrente esterno presuppone non solo la volontarietà della condotta di apporto e la consapevolezza della sua incidenza depauperativa sul patrimonio sociale in danno dei credito…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, trattandosi di reato di pericolo concreto, il giudice, ai fini dell'accertamento del dolo, deve procedere ad una puntuale analisi della fattispecie concreta, ricercando gli indici di fraudolenza necessari a sorreggere la prognosi po…
In tema di dichiarazione infedele ex art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000, la locuzione normativa 'in una delle dichiarazioni annuali' fa riferimento non a un unico atto dichiarativo, ma a una pluralità di dichiarazioni riferite al medesimo periodo d'imposta, sicché rientra nel perimetro…
In tema di agevolazioni tributarie per l'imprenditore agricolo professionale (IAP), le stesse sono soggette alla specifica causa di decadenza di cui all'art. 1, comma 4, del d.lgs. 29 marzo 2004, n. 99, non potendosi ad esse estendere la disciplina di cui agli artt. 2, n. 1), e 7…
In tema di impugnazione dell'estratto di ruolo, l'art. 12, comma 4-bis, del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, come introdotto dall'art. 3-bis del d.l. 21 ottobre 2021, n. 146, convertito dalla legge 17 dicembre 2021, n. 215, e successivamente riformulato dall'art. 12, comma 1, de…
In tema di impugnazione dell'estratto di ruolo, l'art. 12, comma 4-bis, del d.P.R. n. 602 del 1973, sia nella formulazione introdotta dall'art. 3-bis del d.l. n. 146 del 2021, sia in quella successivamente novellata dall'art. 12 del d.lgs. n. 110 del 2024, trova applicazione anch…
In tema di impugnazioni, anche nel processo tributario, il termine lungo semestrale di impugnazione previsto dall'art. 327, primo comma, cod. proc. civ., nel testo novellato dall'art. 46, comma 17, della legge 18 giugno 2009, n. 69, si applica, ai sensi dell'art. 58, comma 1, del…
In tema di definizione agevolata delle liti fiscali, la sanzione amministrativa irrogata ex art. 69 del d.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 per tardiva registrazione del contratto di locazione immobiliare, essendo collegata al tributo in quanto commisurata alle modalità di versamento d…
In tema di riscossione a mezzo ruolo, il disconoscimento, ad opera del contribuente, della conformità all'originale della copia fotostatica prodotta in giudizio dall'agente della riscossione (nella specie, l'avviso di ricevimento della notifica della cartella di pagamento) non va…
In tema di contenzioso tributario, ai sensi dell'art. 15, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, come novellato dall'art. 9, comma 1, lett. f), n. 2), del d.lgs. n. 156 del 2015, la compensazione delle spese di lite, oltre che nel caso di soccombenza reciproca, può essere disposta …
In tema di spese del giudizio tributario, la compensazione totale o parziale, ai sensi dell'art. 15, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, è consentita, in assenza di soccombenza reciproca, soltanto in presenza di gravi ed eccezionali ragioni espressamente motivate, riconducibili …
In tema di agevolazioni fiscali per il trasferimento di immobili in attuazione di piani di recupero ex art. 5, comma 1, della legge n. 168 del 1982, la censura con cui l'Amministrazione finanziaria contesti la qualificazione, operata dal giudice di merito, di un atto amministrati…
In tema di agevolazioni fiscali per i trasferimenti immobiliari nell'ambito dei piani di recupero, l'art. 5 della legge n. 168 del 1982, norma di natura eccezionale e come tale di stretta interpretazione, subordina il beneficio dell'imposta di registro, ipotecaria e catastale in …
In tema di agevolazioni fiscali per i piani di recupero edilizio, l'art. 5 della legge n. 168 del 1982, avendo natura eccezionale e di stretta interpretazione, subordina l'applicazione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali in misura fissa alla sussistenza, al momento …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra il reato la cessione di un ramo di azienda effettuata senza corrispettivo o con corrispettivo inferiore al suo valore reale, dovendosi qualificare come cessione di azienda, e non di singoli beni mobili, l'operazione che, sul…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca facoltativa del profitto dei reati di bancarotta, l'imputato che non vanti alcun diritto reale sul bene sequestrato, successivamente restituito alla curatela fallimentare avente diritto, difetta dell'interesse concreto e at…
In tema di bancarotta impropria da reato societario, l'utilizzazione di documenti relativi a fatti-reato dichiarati estinti per prescrizione non è preclusa quando essi vengano valorizzati quali riscontri esterni individualizzanti delle dichiarazioni di correità rese da coimputati…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il prelievo di somme dalle casse sociali effettuato dall'amministratore a titolo di restituzione di versamenti da questi operati in favore della società quale socio in conto capitale (o con analoga dizione) integra la fattispecie de…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la nozione di amministratore di fatto, di cui all'art. 2639 cod. civ., postula l'esercizio continuativo e significativo di poteri tipici della funzione gestoria, non necessariamente coincidenti con la totalità dei poteri propri dell…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale realizzata mediante operazione di scissione societaria, ai fini dell'accertamento del pericolo concreto per l'integrità della garanzia patrimoniale dei creditori il giudice di merito deve tenere conto della peculiare disciplina detta…
In tema di bancarotta fraudolenta, il danno rilevante ai fini del riconoscimento della circostanza attenuante del risarcimento integrale di cui all'art. 62, comma 1, n. 6, cod. pen. deve essere determinato con riferimento alla diminuzione della massa attiva fallimentare disponibi…
In tema di riscossione dei debiti tributari del de cuius, poiché la responsabilità dell'erede presuppone l'assunzione della relativa qualità e la rinuncia all'eredità produce effetto retroattivo ex art. 521 c.c., il chiamato rinunciante non risponde dei debiti tributari del defun…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra condotta distrattiva la mancata riscossione dei canoni di sublocazione dovuti alla società poi fallita, nonché la successiva trasformazione del rapporto di sublocazione in comodato che elimini ogni remunerazione per la conce…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'impiego di un mutuo di scopo per finalità diverse da quelle contrattualmente stabilite non integra di per sé condotta distrattiva, salvo che la somma erogata sia stata effettivamente sottratta al patrimonio sociale mediante destin…
In tema di sostituzione delle pene detentive brevi, l'imputato può chiedere per la prima volta con l'atto di appello l'applicazione di una pena sostitutiva ai sensi degli artt. 53 e ss. l. 24 novembre 1981, n. 689, come riformati dal d.lgs. n. 150 del 2022, anche quando il giudiz…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria per operazioni dolose, l'elemento soggettivo del reato configura una particolare forma di dolo misto a preterintenzione, sicché è necessaria la volontà e la consapevolezza dell'agente di realizzare operazioni pregiudizievoli per il patr…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale e patrimoniale nonché di bancarotta impropria da operazioni dolose, è affetta da vizio di motivazione la sentenza d'appello che, a fronte di censure specifiche e puntuali sull'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto, s…
In tema di omesso versamento IVA di cui all'art. 10 ter d.lgs. n. 74 del 2000, l'assoluta impossibilità di adempiere il debito erariale, quale causa di esclusione della responsabilità penale, può essere invocata dall'imputato solo se questi assolve l'onere di allegare e provare s…
In tema di reati tributari, la prova del dolo specifico dei delitti di cui agli artt. 5, 8 e 10 d.lgs. n. 74 del 2000 in capo all'amministratore di diritto che funga da mero prestanome può essere desunta dal complesso dei rapporti tra questi e l'amministratore di fatto, assumendo…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a violazioni dell'art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000, la persona sottoposta alle indagini che intenda proporre ricorso per cassazione avverso il provvedimento di rigetto dell'istanza di dissequestro del compendio aziendale non di …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca disposto nell'ambito di un procedimento per bancarotta fraudolenta patrimoniale, il subingresso nella concessione demaniale marittima, disciplinato dall'art. 46 cod. nav., presuppone un accordo tra le parti che ne stabilisc…
In tema di bancarotta documentale semplice, il registro dei beni ammortizzabili previsto dall'art. 16 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, pur non costituendo scrittura obbligatoria ai sensi dell'art. 2214, comma primo, cod. civ., può integrare l'oggetto materiale del reato di c…
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale e particolare (categorie D ed E), l'attribuzione della rendita catastale mediante procedura DOCFA avviene con stima diretta per ogni singola unità, che può fondarsi, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. 1° dicembre 1949 …
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale (categoria D), l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento emesso all'esito di procedura DOCFA è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto ind…
In tema di partecipazione dell'imputato al processo, la restrizione per altra causa, agli arresti domiciliari o in carcere, integra un legittimo impedimento a comparire che impone al giudice di disporne la traduzione, con eventuale rinvio del procedimento, soltanto qualora tale c…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma 2, n. 2, legge fall.), il sistematico e protratto inadempimento delle obbligazioni tributarie e previdenziali, quale frutto di una consapevole scelta gestionale dell'amministratore, integra condotta…
In tema di ricorso straordinario per errore materiale o di fatto ex art. 625-bis cod. proc. pen., l'errore percettivo idoneo a giustificare il rimedio consiste esclusivamente in una svista o equivoco della Corte di cassazione nella lettura degli atti interni al giudizio di legitt…
In tema di bancarotta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma 2, n. 2), legge fallimentare, il sistematico omesso versamento di imposte e contributi previdenziali può integrare una "operazione dolosa" rilevante ai fini della fattispecie quando si traduca in una consapev…
In tema di motivazione della sentenza d'appello, il giudice di secondo grado, ove l'atto di impugnazione non sia ritenuto inammissibile per carenza di specificità, non può limitarsi al mero e tralatizio rinvio alla motivazione della sentenza di primo grado, ma è tenuto, anche qua…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra il reato la condotta dell'amministratore di società che proceda al rimborso di finanziamenti erogati dai soci in violazione della regola della postergazione di cui all'art. 2476 cod. civ., dovendo le somme versate in conto c…
In tema di esecuzione penale, ai fini della rideterminazione, ai sensi dell'art. 81 cod. pen., della porzione di pena relativa a reati tributari giudicati con separate sentenze unificate dal vincolo della continuazione, il condannato è gravato non da un onere probatorio, bensì da…
In tema di competenza per territorio nei procedimenti relativi a reati connessi ai sensi dell'art. 12, comma primo, lett. c), cod. proc. pen. - tra i quali rientrano, nella specie, i delitti di truffa, riciclaggio, autoriciclaggio e i reati tributari di emissione di fatture per o…
In tema di patteggiamento, la sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti che abbia omesso di disporre la confisca obbligatoria del profitto del reato di riciclaggio, prevista dall'art. 648 quater cod. pen., è ricorribile per cassazione ai sensi dell'art. 448, co…
In tema di determinazione della competenza territoriale per il delitto di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.) avente ad oggetto la creazione e cessione di crediti d'imposta fittizi (art. 10-quater d.lgs. n. 74/2000), qualora risulti incerto il luogo di stipula del negozio …
In tema di bancarotta semplice documentale, il reato integra un'ipotesi di pericolo presunto punibile anche a titolo di colpa, sicché la responsabilità dell'amministratore sussiste quando questi, subentrato nella gestione della società, ometta di verificare l'esatto adempimento, …
In tema di bancarotta semplice documentale (art. 217, comma secondo, legge fall.), il reato configura un'ipotesi di pericolo presunto e di mera condotta, punibile anche a titolo di colpa, sicché, in caso di avvicendamento nella gestione della società, l'amministratore subentrante…
In tema di misure cautelari reali, è inammissibile, ai sensi dell'art. 325, comma 1, cod. proc. pen., il motivo di ricorso per cassazione che, pur formalmente deducendo la violazione di legge, censuri in realtà il vizio di motivazione del provvedimento del tribunale del riesame i…
In tema di misure cautelari reali, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame è ammissibile, ai sensi dell'art. 325, comma 1, cod. proc. pen., per il solo motivo della violazione di legge, sicché devono ritenersi inammissibili le censure che, sotto la…
In tema di reati tributari, il delitto di omessa dichiarazione previsto dall'art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000 si consuma con lo spirare del termine di legge per la presentazione della dichiarazione annuale, sicché il relativo termine di prescrizione, pari al massimo edittale di dieci…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, è ammissibile la contestazione alternativa delle due distinte ipotesi previste dall'art. 216 legge fall. - quella per sottrazione, distruzione o falsificazione delle scritture contabili, punita a titolo di dolo specifico di recare pr…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la qualifica di amministratore di fatto può essere desunta da una pluralità di elementi indiziari coerenti, quali il conferimento di deleghe in settori fondamentali dell'attività di impresa, la diretta partecipazione alla gestione d…
In tema di emissione di fatture per operazioni inesistenti ai fini dell'evasione dell'IVA, ai sensi dell'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, il dolo specifico non può essere desunto in re ipsa dalla sola emissione delle fatture, ma richiede la dimostrazione che l'emittente, pur persegu…
In tema di esecuzione di provvedimenti di confisca disposti in relazione a reati tributari, il difensore del terzo interessato, quale portatore di interessi meramente civilistici, è legittimato a proporre richiesta di restituzione dei beni sequestrati o confiscati solo se munito …
In tema di reati tributari, la penale responsabilità dell'amministratore, sia esso di diritto che di fatto, per i delitti di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), omesso versamento dell'Iva (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000) e dichiarazi…
In tema di consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge regionale Sicilia n. 5/2014, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi provinciali, non ne determina l'immediata estinzione, …
In tema di contributi di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana n. 5 del 2014, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi provinciali, non ne determina l'immediata estinzione…
In tema di riscossione dei contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana n. 5/2014, nel disporre l'accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali nei nuovi Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e orientale, non ne determina l'estinzione …
In tema di imposta di registro, ai fini della determinazione del valore dell'atto di acquisto di un complesso aziendale, la regola applicabile è unica ed è quella stabilita dall'art. 51, comma 2, d.P.R. n. 131/1986, secondo cui per gli atti che hanno per oggetto aziende o diritti…
In tema di TARI, la riduzione del tributo prevista dal regolamento comunale in favore delle utenze non domestiche che dimostrino di aver avviato a recupero rifiuti speciali non assimilati agli urbani non opera automaticamente, ma è subordinata alla verifica puntuale, da parte del…
In tema di contenzioso tributario, l'omessa pronuncia del giudice di merito sull'istanza di sospensione dell'atto impugnato o dell'esecuzione della sentenza di primo grado non comporta alcuna nullità della successiva decisione di merito, atteso il carattere strumentale, provvisor…
In tema di contenzioso tributario, qualora risulti perfezionata la definizione agevolata della controversia ai sensi dell'art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, conv. con modif. dalla l. n. 136 del 2018, e non risulti notificato il diniego di definizione entro il termine del 31 luglio …
In tema di accertamento con adesione ex art. 6 del d.lgs. n. 218 del 1997, la presentazione dell'istanza di definizione, così come il protrarsi della relativa procedura, sospende per novanta giorni il termine per l'impugnazione dell'avviso di accertamento, decorsi i quali, senza …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la cessione di un ramo d'azienda, intesa quale complesso di beni organizzati per l'esercizio dell'attività imprenditoriale ex art. 2555 cod. civ., integra condotta distrattiva rilevante ai sensi degli artt. 216, comma 1, n. 1, e 223…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca del profitto dei reati tributari di cui agli artt. 2 e 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, il legale rappresentante di una società, privo di procura speciale, non è legittimato a proporre ricorso per cassazione nell'interesse …
In tema di correzione di errore materiale, la distrazione delle spese e dei compensi a favore del difensore con procura, ai sensi dell'art. 93 cod. proc. civ., può essere disposta solo nella stessa sentenza in cui il giudice condanna alle spese la parte soccombente, sicché la rel…
In tema di correzione degli errori materiali delle pronunce della Corte di Cassazione, il potere di emendare anche d'ufficio tali errori, ai sensi dell'art. 391 bis c.p.c. - che rinvia alle disposizioni di cui all'art. 380 bis, primo e secondo comma, c.p.c. - comporta la fissazio…
In tema di contenzioso tributario, la rinuncia al ricorso per cassazione, sottoscritta dalla parte personalmente e depositata nelle forme di legge, unitamente alla prova dell'avvenuto pagamento delle somme dovute, integra le condizioni previste dall'art. 390 c.p.c. e comporta la …
In tema di sanzioni per tardivo versamento dell'IRAP, l'art. 1, comma 3, del d.l. n. 106 del 2005 - che esclude, per il periodo d'imposta ivi indicato, l'applicabilità delle disposizioni in materia di riduzione delle sanzioni previste dall'art. 13 del d.lgs. n. 472 del 1997 (ravv…
In tema di riscossione tributaria, il contribuente che impugni una cartella esattoriale deducendo la mancata notifica dei prodromici atti impositivi può agire indifferentemente nei confronti dell'ente impositore o dell'agente della riscossione, senza che sia configurabile alcun l…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per i reati tributari, il profitto confiscabile, anche per equivalente, va individuato nel valore dei beni idonei a fungere da garanzia per l'Amministrazione finanziaria ai fini del recupero delle imposte evase, da quantifi…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto per i reati di indebita compensazione di crediti fiscali inesistenti (art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74 del 2000) e di truffa (art. 640, comma 2, n. 1, cod. pen.), l'elemento artificioso della truffa può esser…
In tema di reati tributari, l'amministratore di diritto, anche se mero prestanome, risponde dei reati fiscali commessi nell'esercizio della carica non in virtù della sola posizione formale rivestita, ma in ragione della condotta omissiva consistente nel non avere impedito, ex art…
In tema di impugnazioni, il contrasto tra dispositivo e motivazione della sentenza penale di primo grado dev'essere fatto valere con l'atto di appello, non potendo essere dedotto per la prima volta in sede di discussione, e, laddove tempestivamente dedotto, prevale, quale immedia…
In tema di reati tributari, non è inutilizzabile la testimonianza resa dagli operanti verbalizzanti che, in dibattimento, riferiscano il contenuto dell'attività investigativa svolta e diano conto degli esiti tecnico-valutativi contenuti nei processi verbali di constatazione, atte…
In tema di giudizio di ottemperanza tributaria, il giudice adito ai sensi dell'art. 70 d.lgs. n. 546 del 1992 esercita un potere avente duplice natura, di merito - in quanto volto ad individuare gli obblighi contenuti nella sentenza passata in giudicato - e di esecuzione - in qua…
In tema di sovracanone dovuto ai Consorzi dei Comuni del Bacino Imbrifero Montano dai concessionari di grandi derivazioni d'acqua per produzione di forza motrice, l'art. 1, comma 137, della legge n. 228 del 2012, nel novellare l'art. 1 della legge n. 959 del 1953, ha reintrodotto…
In tema di sanzioni doganali per contrabbando ex art. 303 T.U.L.D., la clausola di sussidiarietà ivi prevista, secondo cui la sanzione amministrativa non si applica qualora il fatto costituisca più grave reato, opera in una dimensione soggettivamente individualizzata e non può es…
In tema di dazi doganali, l'azione di recupero a posteriori può essere legittimamente avviata anche dopo la scadenza del termine triennale dalla contabilizzazione dell'importo originariamente richiesto, ove la mancata contabilizzazione sia derivata da un atto perseguibile penalme…
Integra il delitto di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche, ex art. 640 bis cod. pen., e non quello di indebita percezione di erogazioni pubbliche di cui all'art. 316 ter cod. pen., l'attività organizzata di natura fraudolenta posta in essere per consegui…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati connessi tra loro, tra cui il delitto di riciclaggio (art. 648-bis cod. pen.) collegato a condotte di false fatturazioni, la competenza territoriale va determinata, ai sensi dell'art. 16, comma primo, cod. proc.…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, il delitto previsto dall'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000 è reato di pericolo, integrato dal compimento di atti simulati o fraudolenti volti a occultare i propri o altrui beni idonei, secondo un giudizio ex ante che valuti …
In tema di reati tributari, il profitto del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte di cui all'art. 11 del d.lgs. n. 74 del 2000, confiscabile ai sensi dell'art. 12-bis del medesimo decreto anche per equivalente e conseguentemente vincolabile con sequestro pre…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, il reato di cui all'art. 11 del d.lgs. n. 74 del 2000 - a differenza dell'abrogata fattispecie di cui all'art. 97, comma sesto, d.P.R. n. 602 del 1973 - non richiede né il presupposto materiale del previo compimento di u…
In tema di determinazione della pena per il reato continuato, il calcolo si effettua individuando dapprima la violazione più grave, tenendo conto delle eventuali circostanze aggravanti od attenuanti e dell'esito del giudizio di comparazione, per poi procedere all'aumento ex art. …
In tema di misure cautelari reali, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame che conferma il sequestro preventivo funzionale alla confisca, ai sensi degli artt. 648-quater cod. pen. e 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, disposto per i reati di autoriciclag…
In tema di reati tributari, la questione dell'applicabilità della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto, ex art. 131-bis cod. pen., non può essere dedotta per la prima volta in sede di legittimità, ostandovi il disposto dell'art. 606, comma 3, cod. proc. pen.,…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali, il reato si configura come fattispecie a progressione criminosa, sicché, superata la soglia di punibilità, le ulteriori omissioni consumate nel corso del medesimo anno costituiscono momenti esecutivi di un…
In tema di reati tributari, la circostanza che il giudice di primo grado abbia redatto la motivazione della sentenza sulla base di una bozza predisposta anteriormente alla discussione finale non integra alcuna delle ipotesi di nullità tassativamente previste dagli artt. 178 e 525…
In tema di contenzioso tributario, non costituisce questione nuova, inammissibile in appello ai sensi dell'art. 57 d.lgs. n. 546/1992, la deduzione con cui l'appellante ripropone e sviluppa una questione già rientrante nel thema decidendum del giudizio di primo grado, quale l'acc…
In tema di imposta di registro, la sentenza che, all'esito di un giudizio di opposizione alla stima dell'indennità di esproprio e di occupazione legittima, accerti l'esatto ammontare dell'indennità e ne disponga il deposito presso la Cassa Depositi e Prestiti, ha natura di senten…
In tema di riscossione dell'imposta di registro, la sospensione del termine di prescrizione prevista dall'art. 1, comma 623, della legge n. 147 del 2013, opera esclusivamente con riferimento ai carichi di cui al precedente comma 618, ossia a quelli inclusi in ruoli emessi da uffi…
In tema di imposte ipotecarie, l'iscrizione di ipoteca volontaria costituita dal contribuente in favore dell'Agenzia delle Entrate, a garanzia del pagamento di debiti tributari oggetto di transazione fiscale nell'ambito di un accordo di ristrutturazione dei debiti ex artt. 182-bi…
In tema di contenzioso tributario, la condanna alle spese di lite, avendo natura conseguenziale ed accessoria rispetto alla definizione del giudizio, deve essere pronunciata dal giudice anche d'ufficio a carico della parte soccombente, indipendentemente da un'esplicita richiesta …
In tema di agevolazioni fiscali per l'edilizia abitativa, il beneficio previsto dall'art. 5 della legge n. 168 del 1982, consistente nell'applicazione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali in misura fissa agli atti di trasferimento di immobili compresi nei piani di re…
In tema di contenzioso tributario, il giudice d'appello incorre nel vizio di omessa pronuncia, ai sensi degli artt. 112 e 324 cod. proc. civ., qualora ometta di esaminare e decidere l'eccezione di giudicato esterno tempestivamente sollevata dal contribuente con riferimento a prec…
In tema di agevolazioni fiscali per il recupero edilizio, l'art. 5 della legge n. 168 del 1982, nel prevedere l'applicazione delle imposte di registro, ipotecarie e catastali in misura fissa agli atti di trasferimento di immobili nell'ambito dei piani di recupero di cui all'art. …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza tributaria, è inammissibile il motivo che, sotto l'apparente veste della violazione e falsa applicazione di norme di diritto (art. 360, primo comma, n. 3, c.p.c.), censuri in realtà l'accertamento di fatto compiuto dal giudice di…
In tema di contenzioso tributario, l'art. 44 del d.lgs. n. 546/1992 - che ricalca l'art. 306 cod. proc. civ. - impone al ricorrente rinunciante l'obbligo di rimborsare le spese alle altre parti soltanto se queste si siano costituite prima della notifica della rinuncia e siano tit…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai fini dell'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto è necessaria la presenza di elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsiasi fase della sequenza organizzativa, produ…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca del profitto del reato di indebita compensazione ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, il vizio di violazione di legge deducibile con ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame comprende anche l…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione al reato di indebita compensazione di crediti tributari inesistenti (art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000) e ricettazione (art. 648 cod. pen.), il Tribunale del riesame, pur potendo estendere la valut…
In tema di indebita compensazione, integra il delitto di cui all'art. 10-quater d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74 il pagamento di debiti fiscali mediante compensazione con crediti d'imposta vantati da un terzo a seguito di contratto di accollo fiscale, atteso che l'art. 17 d.lgs. 9 lugl…
In tema di imposta di registro relativa ad atti giudiziari, la liquidazione dell'imposta non avviene mediante il controllo automatizzato di cui all'art. 36-bis del d.P.R. n. 600/1973, riguardante le imposte sui redditi calcolate sui dati forniti dal contribuente, bensì mediante l…
In tema di riscossione dell'imposta di registro, è inammissibile il motivo di ricorso per cassazione che, denunciando la violazione dell'art. 54 del d.P.R. n. 131/1986 per omessa notifica dell'avviso di liquidazione presupposto alla cartella di pagamento, muova dall'erroneo presu…
In tema di IMU, la sentenza che dichiara la cessazione della materia del contendere ha natura meramente processuale e resta priva di efficacia di giudicato sostanziale sulla pretesa tributaria dedotta in giudizio, sicché non può spiegare effetto vincolante per annualità d'imposta…
In tema di classamento catastale, il giudicato tributario formatosi tra contribuente e amministrazione finanziaria è vincolante ex art. 2909 c.c. solo in relazione alla situazione fattuale cristallizzata al momento della decisione, sicché l'annullamento di un precedente avviso di…
In tema di contenzioso tributario pendente in Cassazione, ove il contribuente documenti la presentazione della domanda di definizione agevolata ex art. 5 della legge n. 130/2022, unitamente al versamento dell'importo dovuto nella percentuale prevista, e risulti che l'Ufficio non …
In tema di riparto di giurisdizione, l'impugnazione della cartella di pagamento avente ad oggetto il recupero delle spese di giustizia (comprese quelle anticipate dall'erario, come le spese per volture catastali) non attiene ad un credito di natura tributaria, ma alla mera realiz…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione, che determina la successione universale della società incorporante nelle posizioni giuridiche della società incorporata con contestuale estinzione di quest'ultima, realizzandosi una continuità aziendale, …
In tema di diritto annuale camerale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla propria sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto rel…
In tema di confisca disposta a seguito di condanna per il reato di cui all'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, l'art. 52, comma 1, lett. b), d.lgs. n. 159 del 2011, sia nel testo originario sia in quello modificato dalla l. n. 161 del 2017, impone al terzo titolare di un diritto di cr…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari, il terzo interessato, formalmente titolare del bene ma ritenuto mero schermo dell'indagato, può far valere, in sede di riesame, esclusivamente l'e…
In tema di processo tributario, la disciplina della prova testimoniale di cui all'art. 7, comma 4, d.lgs. n. 546 del 1992, come introdotta dalla l. n. 130 del 2022, non è irragionevole né confligge con gli artt. 24 e 111 Cost. e con l'art. 6, par. 1, CEDU, atteso che la sua ammis…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio di una cessione d'azienda in assenza di un atto negoziale scritto è riconducibile alla disciplina dell'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131/1986, non richiedendosi in tal caso l'operazione di riqualificazione ex …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati - tra cui figuri anche un reato tributario, quale la dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti ex art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000 - commessi dalla persona fisica n…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'elemento soggettivo del dolo specifico richiesto per la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 2, prima parte, legge fall., consistente nella parziale omessa tenuta delle scritture contabili finalizzata a procurare a sé o ad …
In tema di reati fallimentari, qualora l'imputazione richiami formalmente la fattispecie di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione (art. 216, comma 1, n. 1, legge fall.) ma descriva una condotta riconducibile allo schema della bancarotta impropria da operazioni dolos…
In tema di reati fallimentari, ai fini del computo del termine di prescrizione, in caso di concorso di più fatti di bancarotta nell'ambito del medesimo fallimento, non si tiene conto dell'aumento di pena previsto, per la pluralità dei fatti, dall'art. 219, comma secondo, n. 1, r.…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, ai sensi dell'art. 2639 cod. civ., può essere legittimamente attribuita anche in assenza di prova di singoli e tipici atti di gestione, qualora la valutazione congiunta di dichiarazioni dei coimputati - v…
In tema di bancarotta fraudolenta, riveste la qualifica di amministratore di fatto della società fallita, e ne risponde dei relativi reati, il soggetto che, sulla base di indici sintomatici, risulti organicamente inserito nell'assetto gestionale societario con funzioni direttive …
In tema di esecuzione relativa a confisca disposta in un procedimento per reati tributari, il ricorso per cassazione proposto dal terzo o dal pubblico ministero avverso il provvedimento con cui il giudice dell'esecuzione abbia deciso sulla richiesta di restituzione dei beni confi…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti, ai sensi dell'art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, convertito, con modificazioni, dalla l. n. 136 del 2018, il perfezionamento della definizione non equivale all'annullamento dell'atto impositivo e non accerta, …
In tema di contenzioso tributario, la mancata produzione della procura notarile richiamata negli atti difensivi dell'agente della riscossione, di per sé, non determina il venir meno dello ius postulandi del difensore costituito, salvo che la controparte formuli una contestazione …
In tema di ricorso per cassazione proposto dall'Agenzia delle entrate - Riscossione, in difetto dell'indicazione e della documentazione, nell'atto di impugnazione, della sussistenza di un conflitto di interessi, di una dichiarazione di indisponibilità dell'Avvocatura dello Stato …
In tema di riscossione coattiva delle imposte, l'iscrizione di ipoteca ai sensi dell'art. 77 del d.P.R. n. 602 del 1973 costituisce, una volta sussistenti le condizioni previste dalla norma (formazione del ruolo, notificazione della cartella e infruttuoso decorso del termine, non…
In tema di dazi doganali, l'art. 79, paragrafo 3, del Reg. UE n. 952/2013 (Codice doganale dell'Unione) configura, per l'importatore tenuto a rispettare gli obblighi doganali di cui alla lett. a) del citato paragrafo, una responsabilità di tipo oggettivo per il pagamento dell'obb…
In tema di dazi doganali e antidumping, gli accertamenti compiuti dall'OLAF hanno rilevanza probatoria nell'ordinamento unionale ai sensi degli artt. 9 e 10 del Reg. CE n. 1073 del 1999, sicché l'avviso di rettifica fondato sui verbali OLAF è legittimamente motivato, ex art. 11, …
In tema di consolidato fiscale nazionale, la tassazione su base consolidata non attribuisce alla fiscal unit la qualifica di autonomo soggetto d'imposta e non deroga all'obbligo, per ciascuna società consolidata, di determinare il proprio reddito individuale secondo le regole ord…
In tema di accertamento tributario, qualora l'Amministrazione finanziaria proceda con metodo induttivo puro ai sensi dell'art. 39, secondo comma, d.P.R. n. 600/1973, essa può fare ricorso a presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, ma è comunque tenuta…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto non richiede che il soggetto formalmente investito della carica sia una mera testa di legno, ben potendo coesistere un ruolo gestorio concorrente dell'amministratore di dirit…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la natura distrattiva di un'operazione infra-gruppo può essere esclusa soltanto in presenza di vantaggi compensativi che riequilibrino gli effetti immediatamente negativi per la società fallita e neutralizzino gli svantaggi per i cr…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, le dichiarazioni rese al curatore fallimentare dal fallito o da un coimputato non sono soggette alla disciplina di inutilizzabilità di cui all'art. 63, comma 2, cod. proc. pen., non essendo il curatore assimilabile alla polizia giud…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per sottrazione, in caso di avvicendamento nella gestione della società, il nuovo amministratore è tenuto a verificare l'effettiva consistenza e regolarità della documentazione contabile ricevuta, nonché a ricostruire quella eventualm…
In tema di sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti, ove la confisca non sia stata oggetto dell'accordo tra le parti, la sentenza è ricorribile per cassazione per vizio di motivazione ai sensi della disciplina generale prevista dall'art. 606 cod. proc. pen., t…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale realizzata mediante pagamento di fatture per operazioni inesistenti, la prova dell'inesistenza delle prestazioni fatturate può essere legittimamente desunta da un complesso di elementi indiziari - quali la sostanziale inattività dell…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è richiesta una significativa e continua attività gestoria, non episodica od occasiona…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati tributari commessi nell'ambito di un'associazione a delinquere finalizzata all'emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, il decreto del pubblico ministero di sequestro di dispositivi informatic…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, quando la cessazione della carica di amministratore intervenga in una fase in cui la società è ormai inattiva, in quanto avviata al fallimento, la prova della qualità di amministratore di fatto dopo le formali dimissio…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la causa di non punibilità introdotta dall'art. 13, comma 3-bis, d.lgs. n. 74 del 2000, avendo natura sostanziale e vigenza limitata dal 29 giugno 2024 al 1 gennaio 2026, si applica retroattivamente in qua…
In tema di reato di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la competenza per territorio si determina, in via principale, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen., individuando il locus commissi delicti nel luogo in cui, alla scadenza del termine per …
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari, quale elemento costitutivo della condotta tipica, non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche quando sia n…
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati agli agenti della riscossione ai sensi dell'art. 1, commi 231 e ss., l. n. 197/2022, l'estinzione del giudizio pendente sui carichi oggetto della dichiarazione di adesione presuppone la produzione, ad opera del contribuente, d…
In tema di riscossione mediante ruolo, la notificazione della cartella di pagamento a mezzo posta elettronica certificata è disciplinata dall'art. 26, secondo comma, del d.P.R. n. 602 del 1973, che richiede esclusivamente la risultanza dai pubblici elenchi dell'indirizzo PEC del …
In tema di contenzioso tributario, il giudice d'appello che, investito della questione relativa alla deducibilità ab origine degli interessi passivi accertati come non effettivi, decida invece la controversia circoscrivendo l'oggetto del giudizio alla mera verifica della capienza…
In tema di consolidato fiscale, il gruppo di società non assume la qualifica di autonomo soggetto d'imposta, per cui la tassazione su base consolidata non prevede alcuna deroga all'obbligo, per ciascuna società facente parte del consolidato, di determinare il proprio reddito seco…
Nel processo tributario, la nuova difesa svolta dal contribuente in appello, ove non sia riconducibile all'originaria causa petendi e si fondi su fatti diversi da quelli dedotti in primo grado, tali da ampliare l'indagine giudiziaria e allargare la materia del contendere, non int…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la costituzione di rapporti di lavoro al di fuori della contabilità ordinaria e la corresponsione di retribuzioni 'in nero' integrano una modalità di gestione alternativa e illecita delle risorse sociali, sicché l'allegazione difens…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'obbligo dell'amministratore di tenere e conservare le scritture contabili viene meno solo quando la cessazione dell'attività commerciale sia formalizzata con la cancellazione dal registro delle imprese, restando irrilevante la mera…
In tema di rimborso IRAP, qualora gli acconti siano stati determinati secondo il cd. metodo storico (ovvero sulla base del quantum versato per l'anno precedente, ex art. 17, comma 2, d.P.R. n. 435 del 2001), il termine di decadenza di 48 mesi previsto dall'art. 38 del d.P.R. n. 6…
In tema di rimborso IRAP relativo alla deducibilità delle svalutazioni dei crediti operate negli esercizi precedenti al 2005 (cd. noni pregressi, ex art. 6, comma 1, lett. n), d.lgs. n. 446 del 1997), qualora gli acconti siano stati determinati secondo il cd. metodo storico (ai s…
In tema di giudizio di cassazione, la rinuncia al ricorso, sottoscritta dal difensore munito di specifica procura e notificata alla controparte, determina l'estinzione del processo ai sensi dell'art. 391 c.p.c., anche in assenza di adesione della controparte, potendo la Corte, in…
In tema di contenzioso tributario, la rinuncia al ricorso per cassazione, sottoscritta dal difensore munito di specifica procura e notificata alla controparte, con cui la parte dichiari di aver aderito alla definizione agevolata delle cartelle di pagamento e di non avere più inte…
In tema di rappresentanza e difesa in giudizio dell'Agenzia delle Entrate-Riscossione, il ricorso per cassazione proposto per il tramite di un avvocato del libero foro, senza allegazione né dimostrazione della sussistenza di uno dei presupposti che ne legittimano l'avvalimento in…
In tema di processo tributario con pluralità di parti, l'art. 53, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992 non elide la distinzione tra cause inscindibili, scindibili e dipendenti di cui agli artt. 331 e 332 c.p.c.; pertanto l'obbligo di integrazione del contraddittorio in appello sor…
In tema di processo tributario con pluralità di parti, il disposto dell'art. 53, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992 non fa venir meno la distinzione tra cause inscindibili, scindibili e dipendenti, delineata dalle regole processual-civilistiche (artt. 331 e 332 c.p.c.); l'obblig…
In tema di processo tributario con pluralità di parti, l'art. 53, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992 non fa venir meno la distinzione tra cause inscindibili, scindibili e dipendenti secondo le regole processual-civilistiche di cui agli artt. 331 e 332 c.p.c.; pertanto, quando la…
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione riservata alle persone fisiche in grave e comprovata difficoltà economica, ai sensi dell'art. 1, commi 184 e 185, della l. n. 145 del 2018, l'estinzione del giudizio, prevista dall'art. 3, comma 6,…
In tema di giudicato interno sulla giurisdizione, allorché il giudice di primo grado abbia pronunciato nel merito, affermando anche implicitamente la propria giurisdizione, e la parte interessata non abbia convertito il relativo vizio in specifico motivo di appello, si consolida …
In tema di riscossione tributaria, il termine di prescrizione delle sanzioni tributarie e degli interessi è quello quinquennale, rispettivamente ai sensi dell'art. 20 del d.lgs. n. 472 del 1997 e dell'art. 2948, n. 4, cod. civ., non trovando applicazione, in mancanza di un accert…
In tema di accertamento del reddito da partecipazione societaria, quando la difesa del socio non si fondi su eccezioni personali diverse da quelle addotte dalla società, il giudicato formatosi nel giudizio relativo ai redditi di questa copre non solo il vizio di nullità per manca…
In tema di occultamento di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), la condotta di occultamento - a differenza di quella di distruzione, che integra reato istantaneo consumato al momento della soppressione della documentazione - configura un reato permanente che perdu…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, ai fini della configurabilità del reato di cui all'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, gli atti dispositivi compiuti dall'obbligato, oggettivamente idonei ad eludere l'esecuzione esattoriale, hanno natura fraudolenta quando s…
In tema di reato di omessa dichiarazione previsto dall'art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000, per la determinazione dell'imposta evasa, intesa come l'intera imposta dovuta, il giudice penale deve tener conto anche degli elementi negativi del reddito, purché legittimamente detraibili, attr…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente del prezzo o profitto di reato commesso in concorso, ivi compreso il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, il mutamento giurisprudenziale interve…
In tema di sospensione del processo con messa alla prova, il giudizio sull'adeguatezza del programma trattamentale, con particolare riguardo alla componente risarcitoria, deve essere condotto avuto riguardo ai parametri di cui all'art. 133 cod. pen. e allo sforzo massimo sostenib…
In tema di reati tributari, le presunzioni utilizzate in sede di accertamento fiscale non possono essere trasposte automaticamente nel processo penale come prova della responsabilità dell'imputato, ma assumono valore di mero indizio, da valutare congiuntamente ad altri elementi d…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra la condotta distrattiva di cui all'art. 216, comma 1, n. 1, legge fall., e non quella di bancarotta preferenziale, la compensazione, ancorché attuata mediante operazioni contabili di giroconto, tra un credito vantato dalla s…
In tema di riscossione a seguito di decadenza dalla rateazione di somme dovute per irregolarità dichiarative, il termine di cui all'art. 3-bis, comma 5, del d.lgs. n. 462 del 1997 (notificazione della cartella entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di scadenza …
In tema di riscossione tributaria, l'obbligo di motivazione degli atti impositivi, e per relationem, deve intendersi soddisfatto quando l'Amministrazione abbia posto il contribuente in grado di conoscere la pretesa nei suoi elementi essenziali, potendo fare riferimento ad element…
In tema di cancellazione della società dal registro delle imprese, il differimento quinquennale degli effetti dell'estinzione, previsto dall'art. 28, comma 4, del d.lgs. n. 175 del 2014 - disposizione di natura sostanziale, operante solo nei confronti dell'amministrazione finanzi…
In tema di abuso del diritto ex art. 10-bis della l. n. 212/2000, la costituzione di una società ad hoc, funzionale al compimento di un'operazione commerciale complessa (nella specie, acquisto di un immobile e successiva cessione mediante trasferimento delle partecipazioni social…
In tema di contenzioso tributario, il sindacato giurisdizionale sul diniego, espresso o tacito, di autotutela può riguardare soltanto eventuali profili di illegittimità del rifiuto dell'amministrazione finanziaria, in relazione alle ragioni di rilevante interesse generale che giu…
In tema di abuso del diritto ex art. 10-bis della l. n. 212/2000, la costituzione di una società ad hoc per l'acquisto e la successiva rivendita di un immobile mediante cessione delle relative quote non costituisce, di per sé, elemento sintomatico della natura fraudolenta dell'op…
In tema di abuso del diritto ai sensi dell'art. 10-bis della legge n. 212/2000, la valutazione della ricorrenza degli elementi costitutivi dell'elusione fiscale - vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica e ragioni extrafiscali non marginali - compete al giudice d…
In tema di riscossione dei debiti tributari della società cancellata dal Registro delle imprese, l'avviso di accertamento emesso nei confronti della società estinta, ma notificato anche a uno degli ex soci nella qualità di responsabile in solido delle obbligazioni tributarie soci…
In tema di riscossione, l'intimazione di pagamento di cui all'art. 50 del d.P.R. n. 602 del 1973, equiparabile all'avviso di mora, costituisce atto autonomamente impugnabile ai sensi dell'art. 19 del d.lgs. n. 546 del 1992, sicché, ove non contestata nei termini decadenziali, ne …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la responsabilità penale dell'amministratore di diritto, sottoscrittore della dichiarazione fiscale, non può fondarsi sulla mera accettazione formale dell…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere legittimamente desunta da un complesso di elementi sintomatici, quali le dichiarazioni raccolte dal curatore fallimentare e confluite nella relazione ex art. 33 l. fall., la natura familiare del…
In tema di bancarotta fraudolenta, non integra violazione del principio di correlazione tra accusa e sentenza (art. 521 cod. proc. pen.) la condanna di un soggetto quale concorrente esterno nel reato, anziché quale amministratore di fatto come contestato in imputazione, qualora r…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere affermata sulla base di una pluralità di elementi convergenti, quali le dichiarazioni dell'amministratore formale che si qualifichi come mero prestanome e il diretto coinvolgimento dell'imputato…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, l'operazione di leveraged buy out, mediante la quale una società veicolo acquisisce, tramite indebitamento, il controllo di una società bersaglio ai sensi dell'art. 2501 bis cod. civ., integra un'"operazione dolosa" rilevante ex art. 2…
In tema di responsabilità da reato degli enti, è inammissibile per difetto di legittimazione la richiesta di riesame avverso il decreto di sequestro preventivo proposta dal difensore dell'ente nominato da un procuratore speciale che risulti, in concreto, mera espressione del lega…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a reati tributari, il sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000 può avere ad oggetto esclusiv…
In tema di misure cautelari reali, il sequestro preventivo finalizzato alla confisca può avere ad oggetto solo il prezzo del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74/2000), costituito dal compenso pattuito o percepito per l'emissione delle f…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca in materia di reati tributari, il tribunale del riesame non può, in assenza di autonoma richiesta cautelare o di specifica impugnazione del pubblico ministero, mutare la base giuridica del vincolo ablatorio individuata dal …
In tema di misure cautelari reali relative a reati tributari e di autoriciclaggio, il giudice del riesame non può fondare o mantenere il sequestro preventivo su imputazioni o basi giuridiche diverse da quelle formalizzate nella domanda cautelare del pubblico ministero, essendo il…
In tema di misure cautelari reali, il profitto del delitto di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.) deve essere individuato nel guadagno - diverso dal mero godimento personale - originato dall'impiego, sostituzione o trasferimento in attività economiche, finanziarie, imprend…
In tema di misure cautelari reali, il giudice del procedimento incidentale cautelare è privo di poteri istruttori e decisori officiosi, essendo vincolato al petitum introdotto dal pubblico ministero con la domanda di cautela e agli elementi posti a suo fondamento, ai sensi degli …
In tema di modifica dell'imputazione, il provvedimento con cui il giudice, accertata la diversità del fatto rispetto a quello contestato nel decreto che dispone il giudizio, dispone la trasmissione degli atti al pubblico ministero ai sensi dell'art. 521, comma 2, cod. proc. pen.,…
In tema di giudizio di cassazione, l'esistenza del giudicato esterno formatosi su una causa identica, per essersi la stessa questione controversa già definita con altra sentenza della Corte di Cassazione pronunciata su ricorso avverso una diversa sentenza di appello emessa a defi…
In tema di impugnazioni proposte separatamente avverso la medesima sentenza di merito, qualora due distinti appelli - mai riuniti - abbiano dato luogo a due autonomi giudizi conclusi con altrettante sentenze, e conseguentemente a due distinti ricorsi per cassazione, la decisione …
In tema di impugnazioni proposte separatamente contro la medesima sentenza di merito, la mancata riunione di due distinti giudizi di appello, dai quali siano poi derivati altrettanti autonomi ricorsi per cassazione, non incide sulla validità della pronuncia già adottata su uno de…
In tema di contenzioso tributario, il giudicato esterno formatosi su un ricorso per cassazione, avente ad oggetto la medesima controversia decisa con distinta sentenza d'appello non riunita ex art. 335 cod. proc. civ., è rilevabile anche d'ufficio dalla Corte di cassazione, pure …
In tema di prova documentale nel processo tributario, il disconoscimento della conformità della copia all'originale, ai sensi degli artt. 2719 e 2712 c.c. e 215 c.p.c., deve essere formulato in modo chiaro, specifico e circostanziato, con indicazione del documento contestato e de…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nel disporre la ridefinizione degli ambiti territoriali di operatività mediante unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione dei nuovi Consorzi di Boni…
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, non prevedendo l'espressa estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, delinea l'accorpamento come esito di un processo di riorganizzazione a formazione progres…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile, per difetto di specificità e mancata critica della ratio decidendi, il motivo di ricorso per cassazione che denunci la violazione dell'art. 63, comma 1, del d.lgs. n. 546 del 1992 (termine semestrale per la riassunzione del giud…
In tema di riscossione tributaria, la contestazione della conformità all'originale di un documento prodotto in copia dall'Agente della riscossione (relazioni di notifica, avvisi di ricevimento, distinte delle raccomandate) deve essere operata, a pena di inefficacia, in modo chiar…
In tema di accertamento tributario, l'inosservanza del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del 2000, decorrente dal rilascio al contribuente della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni, determina l'illegittimit…
In tema di contenzioso tributario, l'avvenuta adesione del contribuente alla definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione, ai sensi dell'art. 1, commi 231 e ss., della legge n. 197 del 2022, con integrale perfezionamento della stessa mediante pagamento …
In tema di IRESA (imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili), la Regione, quale titolare dell'imposta trasformata in tributo proprio regionale ai sensi dell'art. 8 d.lgs. n. 68/2011, conserva il potere di accertamento e riscossione anche in assenza della convenzio…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di reddito d'impresa, il principio di competenza posto dall'art. 109 del d.P.R. n. 917 del 1986, coordinato con la nozione di ricavo di cui all'art. 85 del medesimo testo unico, impone che i componenti positivi concorrano alla formazione del reddito nell'esercizio in cui …
In tema di riscossione mediante ruolo, l'iscrizione ipotecaria e le intimazioni di pagamento sono idonee a produrre l'effetto interruttivo della prescrizione dei crediti tributari solo se sia prodotto in giudizio l'atto stesso - e non la mera relata di notifica - poiché esclusiva…
In tema di contenzioso tributario, la sopravvenuta definizione agevolata della lite e la conseguente dichiarazione del contribuente di non avere più interesse alla decisione del giudizio di cassazione, ai sensi dell'art. 100 cod. proc. civ., comportano la dichiarazione di inammis…
In tema di cessione d'azienda avvenuta in frode ai crediti tributari, ai sensi dell'art. 14, comma 4, del d.lgs. n. 472 del 1997, non trova applicazione la limitazione della responsabilità del cessionario ai soli debiti inerenti al ramo d'azienda ceduto, né i limiti quantitativi …
In tema di controllo automatizzato della dichiarazione ai sensi degli artt. 36-bis d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis d.P.R. n. 633 del 1972, qualora il contribuente, impugnando la cartella di pagamento emessa in esito a detto controllo per omesso versamento di somme indicate in dic…
In tema di IVA, l'omessa presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di maturazione del credito non esclude la legittimità dell'iscrizione a ruolo dell'imposta detratta e della conseguente emissione della cartella di pagamento tramite controllo automatizzato ai se…
In tema di definizione agevolata dei versamenti sospesi ai sensi dell'art. 1, comma 1011, della legge n. 296 del 2006, il giudice di merito, chiamato a verificare l'accesso al beneficio, non può limitarsi ad affermare genericamente l'idoneità della documentazione prodotta a dimos…
In tema di sanzioni amministrative tributarie, l'utilizzo in compensazione di un credito IVA maturato in un'annualità per la quale sia stata omessa la relativa dichiarazione, ove il credito venga successivamente riconosciuto dall'Ufficio come effettivamente esistente e spettante …
In tema di rapporti tra concordato preventivo e accertamento tributario, l'apertura della procedura di concordato preventivo non è ostativa all'accertamento del credito tributario, anche se sorto anteriormente ad essa, mediante iscrizione a ruolo ed emissione della cartella di pa…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, del d.P.R. n. 600 del 1973 (nella formulazione applicabile ratione temporis) opera per il mero riscontro di fatti comportanti l'obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.p., indipendente…
In tema di contenzioso tributario, il vizio della cartella di pagamento derivante dalla mancata notificazione dell'atto presupposto deve essere fatto oggetto di tempestiva e specifica impugnazione, non potendo il giudice tributario rilevarlo d'ufficio né la parte introdurlo tardi…
In tema di accertamento tributario, il c.d. raddoppio dei termini previsto dall'art. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 non si applica all'IRAP, poiché le violazioni delle relative disposizioni non sono presidiate da sanzioni penali; peraltro, quanto ai tributi per cui il raddoppio è …
In tema di riscossione, la proposta di compensazione notificata dall'Agenzia delle Entrate-Riscossione ai sensi dell'art. 28-ter del d.P.R. n. 602 del 1973 costituisce atto con cui l'Amministrazione manifesta una pretesa tributaria, autonomamente impugnabile dinanzi al giudice tr…
In tema di imposta di registro, la cessione di credito collegata ad un'operazione di anticipazione su fatture, ove risulti, alla luce dei criteri di interpretazione di cui agli artt. 1362, 1363 e 1369 c.c., essere parte integrante e inscindibile dell'operazione finanziaria e non …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari, il pubblico ministero non può, in sede di ricorso per cassazione avverso l'ordinanza di annullamento del sequestro pronunciata dal tribunale del riesame, dedurre …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, diretta o per equivalente, ai sensi dell'art. 640-quater cod.pen., con richiamo integrale all'art. 322-ter cod.pen., in relazione al reato di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche commesso mediante…
In tema di patteggiamento, la sentenza con cui il giudice abbia applicato la confisca, diretta o per equivalente, del profitto dei reati - qualora tale statuizione non abbia fatto parte dell'accordo tra le parti - è ricorribile per cassazione secondo la disciplina generale di cui…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale pre-fallimentare, la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 1, Legge fall. configura un reato di pericolo concreto, sicché l'atto di depauperamento, incidendo negativamente sulla consistenza del patrimonio sociale, deve risulta…
In tema di sequestro preventivo, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza che decide sull'appello proposto ex art. 322-bis cod. proc. pen. avverso il provvedimento di rigetto dell'istanza di revoca è consentito solo per violazione di legge, ai sensi dell'art. 325, comma 1, c…
In tema di bancarotta fraudolenta distrattiva, non risponde del reato il socio e amministratore di una società in nome collettivo mai dichiarata fallita, quando la società si sia sciolta per il venir meno della pluralità dei soci (art. 2272, n. 4, cod. civ., richiamato dall'art. …
In tema di sequestro probatorio di dispositivi informatici, la protrazione del vincolo cautelare, finalizzata all'individuazione ed estrazione dei dati rilevanti per le indagini, deve rispettare i principi di proporzionalità e adeguatezza, ma la sua ragionevole durata va rapporta…
In tema di confisca obbligatoria ex art. 648-quater cod. pen., il riferimento normativo al 'prodotto', 'profitto' o 'prezzo del reato' non consente di disporre l'ablazione dell'intero valore delle somme oggetto di riciclaggio nei confronti del singolo concorrente, ma impone di de…
In tema di riesame del sequestro probatorio relativo a fatti riconducibili a reati tributari ex d.lgs. n. 74 del 2000, il Tribunale, nel valutare il fumus commissi delicti, non può escludere l'evasione dell'IVA sulla base della mera operatività del meccanismo del reverse charge, …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il delitto richiede il dolo generico, consistente nella consapevole indicazione in dichiarazione di elementi passivi fittizi la cui inesistenza soggettiva sia c…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali di cui all'art. 2, comma 1-bis, del d.l. 12 settembre 1983, n. 463, convertito dalla legge 11 novembre 1983, n. 638, come modificato dall'art. 3, comma 6, d.lgs. 15 gennaio 2016, n. 8, il reato non è config…
In tema di ricorso per cassazione avverso pronunce relative alla TARI, qualora si deducano vizi concernenti l'illegittimità di un regolamento comunale di assimilazione dei rifiuti speciali ai rifiuti urbani, è necessario, in virtù del principio di autosufficienza del ricorso, che…
In tema di TARSU, non ricorre il vizio di motivazione apparente ex art. 132, comma 2, n. 4, c.p.c. e 36 d.lgs. n. 546/1992 qualora la sentenza, sebbene concisa, esprima un iter logico-giuridico intellegibile, con particolare riguardo all'affermazione secondo cui, in applicazione …
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5 del 2014, nel disporre l'unificazione dei comprensori consortili con istituzione del nuovo Consorzio di bonifica Sicilia orientale, non comporta l'immediata ed automatica estinzione de…
In tema di contenzioso tributario relativo a contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5 del 2014, nel disporre l'accorpamento dei consorzi di bonifica territoriali in nuovi macro-consorzi, non ne determina l'immediata estinzione né una carenza radi…
In tema di contenzioso tributario, qualora il giudice di merito, nonostante l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per omesso contraddittorio endoprocedimentale, sia passato all'esame del rapporto sostanziale, deve ritenersi implicitamente disattesa, e non omessa, la …
In tema di accertamento fiscale relativo a un credito IVA disconosciuto come inesistente in capo al cessionario di ramo d'azienda, il giudice di merito, nella valutazione degli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria a sostegno dell'inesistenza del credito, è…
In tema di responsabilità solidale del cessionario d'azienda per i debiti tributari del cedente, ai sensi dell'art. 14 del d.lgs. n. 472 del 1997, la presunzione legale di cessione in frode al fisco, prevista dal comma 5 della citata disposizione, opera quando il trasferimento de…
In tema di compensazione di credito IVA maturato a seguito di cessione di ramo d'azienda, l'esistenza del credito costituisce il primo presupposto della legittimità della compensazione operata dal cessionario, sicché il relativo onere probatorio incombe su chi invoca la compensaz…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di imposta sulle successioni e donazioni applicabile ai trust ai sensi dell'art. 2, comma 47, del d.l. n. 262 del 2006, conv. in legge n. 286 del 2006, la costituzione del vincolo di destinazione non integra autonomo e sufficiente presupposto di imposta, essendo necessari…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di catasto e ruralità degli immobili ai fini fiscali, ai sensi dell'art. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557 del 1993, deve riconoscersi carattere di ruralità alle costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell'attività agricola di cui all'art. 2135 c.c. e, quindi, a qu…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita…
In tema di ICI/IMU, l'area pertinenziale al fabbricato, ai sensi dell'art. 2, comma 1, del d.lgs. n. 504 del 1992, perde autonoma rilevanza impositiva anche in difetto di preventiva dichiarazione da parte del contribuente, purché l'ente impositore abbia avuto contezza, attraverso…
In tema di agevolazioni tributarie per l'acquisto della «prima casa», i benefici fiscali spettano anche nel caso di accorpamento di più unità immobiliari finitime costituenti nel loro insieme un'unica abitazione, purché entro il termine triennale di decadenza, corrispondente a qu…
In tema di contenzioso tributario, l'adesione del contribuente alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dall'art. 6 del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito dalla l. 17 dicembre 2018, n. 136, intervenuta prima della notificazione del ricorso per cassa…
In tema di accertamento catastale, è affetta da motivazione apparente, per violazione dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ., la sentenza del giudice tributario che, nel confermare la classificazione catastale…
In tema di consolidato fiscale nazionale, l'art. 96, comma 7, d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, non richiede particolari adempimenti dichiarativi ai fini del trasferimento alla consolidante dell'eccedenza di ROL prodotta dalla consolidata, sicché l'errore od omissione nella compil…
In tema di processo tributario, la rinuncia al ricorso per cassazione, ai sensi dell'art. 391 c.p.c., produce l'estinzione del giudizio anche in assenza di accettazione della controparte, non avendo tale atto carattere accettizio per essere produttivo di effetti processuali, e de…
In tema di classamento catastale delle aree portuali, gli immobili ivi ubicati sono classificabili nella categoria E di cui all'art. 2, comma 40, del d.l. 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, solo se presentino caratteristic…
In tema di estimo catastale, qualora il nuovo classamento sia stato adottato ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, nell'ambito di una revisione parziale dei parametri della microzona nella quale l'immobile è situato, giustificata dal significativo…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949, la categoria attribuita all'unità immobiliare deve essere individuata sulla base delle caratteristiche oggettive, costruttive e tipologiche del bene, che ne costituiscono la destinazione o…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), ai fini della determinazione, ex art. 67, comma 1, lett. i), TUIR (d.P.R. n. 917 del 1986), dei redditi diversi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, nell'ambito …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, per escludere la natura distrattiva di un'operazione di trasferimento di somme da una società ad un'altra facente parte dello stesso gruppo non è sufficiente allegare la mera appartenenza delle società al medesimo gruppo, ma è onere…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per dissipazione, integra la fattispecie di cui all'art. 216, comma primo, n. 1, legge fall. la condotta dell'amministratore che, in assenza di qualsivoglia collegamento con le esigenze dell'impresa e con dolo generico, ometta di ris…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai sensi dell'art. 216, comma primo, n. 2, l. fall., qualora la condotta contestata si articoli sia nella forma della sottrazione, distruzione od occultamento delle scritture contabili (bancarotta documentale c.d. specifica, punita a…
In tema di bancarotta fraudolenta, il compenso spettante all'amministratore di società per l'attività gestoria non costituisce, di per sé, credito privilegiato da lavoro subordinato ai sensi dell'art. 2751-bis, n. 1, cod. civ., atteso che il rapporto che lo lega alla società è di…
In tema di bancarotta fraudolenta, qualora il reato di bancarotta per distrazione, originariamente contestato, sia stato riqualificato in bancarotta preferenziale e successivamente dichiarato estinto per prescrizione, la pena base per il residuo reato di bancarotta semplice (già …
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, il delitto non richiede l'assoluta impossibilità di ricostruzione dei redditi o del volume d'affari, essendo sufficiente che la condotta renda tale ricostruzione non agevole, an…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati tributari (artt. 10-bis e 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la motivazione sul periculum in mora non può fondarsi sull'automatismo consistente nel collegare la mera persistenza delle disponibilità patri…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la bancarotta specifica di cui all'art. 216, comma 1, n. 2), prima parte, l. fall. - che si realizza mediante la sottrazione, la distruzione o la falsificazione, anche nella forma della omessa tenuta, totale o parziale, dei libri e d…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma 2, n. 2, l. fall.), il sistematico ed inadempimento delle obbligazioni fiscali e previdenziali, frutto di una consapevole scelta gestionale dell'amministratore diretta a finanziare la prosecuzione d…
In tema di applicazione della disciplina della continuazione in sede esecutiva ai sensi dell'art. 81 cod. pen. e dell'art. 671 cod. proc. pen., l'unicità del disegno criminoso postula la programmazione e deliberazione iniziale di una pluralità di condotte, anche solo delineate ne…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per omessa tenuta della contabilità interna, lo scopo di recare pregiudizio ai creditori impedendo la ricostruzione dei fatti gestionali, che costituisce il dolo specifico richiesto dalla norma incriminatrice, può essere desunto dalla…
In tema di sequestro preventivo finalizzato ad impedire la protrazione dell'attività illecita, con riferimento al reato di dichiarazione fraudolenta previsto dall'art. 3 del d.lgs. n. 74 del 2000, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame in materia …
In tema di impugnazione cautelare reale, il legale rappresentante di una società, quale terzo interessato al provvedimento di sequestro probatorio adottato nell'ambito di indagini per il reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, deve proporre il ricorso per riesame ai sensi …
In tema di reati tributari di cui all'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, l'affermazione di responsabilità per omessa dichiarazione, fondata sull'accertamento della mancata o tardiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi e sulla sussistenza di ricavi occultati emersi dalla…
In tema di reati tributari, l'unificazione prevista dall'art. 8, comma 2, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, secondo cui l'emissione di più fatture o documenti per operazioni inesistenti nel corso del medesimo periodo d'imposta si considera come un solo reato, non opera qualora un unic…
In tema di omessa dichiarazione ai sensi dell'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, nessuna norma vieta al giudice penale di avvalersi, ai fini della prova del superamento della soglia di punibilità, delle risultanze degli accertamenti operati in sede tributaria con metodo induttivo…
In tema di contenzioso tributario, la declaratoria di estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, conseguente alla definizione agevolata della controversia ai sensi dell'art. 5 della l. n. 130 del 2022, esclude l'applicabilità dell'art. 13, comma 1-quater…
In tema di contenzioso tributario, la morte della parte che sta in giudizio senza l'assistenza di un difensore determina l'interruzione automatica del processo ai sensi del combinato disposto degli artt. 30, primo e terzo comma, d.P.R. n. 636 del 1972 e 40, comma 2, d.lgs. n. 546…
In tema di accorpamento dei Consorzi di Bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, tale disposizione, non prevedendo espressamente l'estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, non determina l'immediata soppressione…
In tema di contributi consortili di bonifica nella Regione Sicilia, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica accorpanti (tra cui il Consorzio di Bonifica Sicilia Orientale), non ne ha previsto l'estinzione automatica ed…
In tema di contributo unificato, la sanzione del raddoppio, avendo carattere eccezionale e latamente sanzionatorio, è di stretta interpretazione e si applica ai soli casi tipici del rigetto dell'impugnazione ovvero della sua declaratoria di inammissibilità o improcedibilità, sicc…
In tema di IMU, l'autonoma causa di esenzione prevista dall'art. 13, comma 2, lett. d), del d.l. n. 201/2011, come integrato dall'art. 2, comma 5, del d.l. n. 102/2013, per l'unico immobile ad uso abitativo principale posseduto dal personale in servizio permanente appartenente al…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'accorpamento dei consorzi previsto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione; fino al suo completa…
In tema di riscossione dei contributi consortili di bonifica, l'accorpamento dei consorzi territoriali disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganiz…
In tema di IMU, in virtù del chiaro tenore testuale dell'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011 (conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011), l'esenzione dall'imposta per abitazione principale può essere riconosciuta ad un'unica unità immobiliare così destinata e non può esser…
In tema di accertamento catastale, è affetta da nullità per motivazione gravemente illogica e contraddittoria la sentenza della Commissione tributaria che, pur riconoscendo fondata la tesi subordinata dell'Ufficio circa l'attribuzione all'unità immobiliare di una determinata clas…
In tema di accertamento catastale conseguente a procedura DOCFA, l'avviso con cui l'Ufficio rettifichi il numero dei vani dichiarati dal contribuente non può essere motivato con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita, poiché la determinazione del vano ut…
In tema di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la crisi di liquidità non esclude la colpevolezza né rende inesigibile la condotta doverosa, a meno che non sia dimostrata la non addebitabilità all'imputato della crisi economica e l'adozione di …
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte ex art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, il diritto di abitazione non si sottrae alla confisca penale, diretta o per equivalente, né può invocarsi l'esclusione dall'espropriazione prevista dall'art. 76, comma 1, lett. a), d.P.R.…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto, non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è sufficiente una significativa e continua attività gestoria, svolta in modo non epis…
In tema di associazione per delinquere finalizzata alla commissione di delitti tributari (emissione di fatture per operazioni inesistenti) e al riciclaggio dei relativi proventi, aggravata dalla transnazionalità ai sensi dell'art. 3 l. 16 marzo 2006, n. 146, il reato associativo …
In tema di sequestro preventivo per equivalente disposto in relazione al reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, l'eventuale provenienza lecita del denaro sequestrato non rileva, poiché tale forma di sequestro, a differenza di quello diretto, prescinde dal nesso di derivaz…
In tema di misure cautelari personali, la regola generale dell'interrogatorio di garanzia preventivo di cui all'art. 291, comma 1-quater, cod. proc. pen. non trova applicazione allorché il giudice sia investito di una domanda cautelare riguardante una pluralità di reati tra loro …
In tema di ricorso straordinario per errore di fatto ex art. 625 bis cod. proc. pen., proposto in un procedimento per i reati tributari di cui agli artt. 3 e 10 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, l'omessa dichiarazione della prescrizione maturata nel corso del giudizio di cassazione è …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 (e, con riguardo all'ente, ex artt. 19 e 53 d.lgs. n. 231 del 2001), il provvedimento cautelare deve contenere una concisa ma effettiva motivazione in ordine al periculum in mora, non po…
In tema di omesso versamento dell'imposta sul valore aggiunto, il reato di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000 presuppone necessariamente che l'IVA non versata sia quella risultante dalla dichiarazione annuale regolarmente e tempestivamente presentata dal contribuente; ove …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza penale, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione verificatisi asseritamente nel giudizio di primo grado, ove non si proceda alla specifica contestazione del riepilogo dei mo…
In tema di ICI, ai fini dell'esenzione prevista dall'art. 8 del d.lgs. n. 504 del 1992, come modificato dall'art. 1, comma 173, lett. b), della l. n. 296 del 2006, per abitazione principale - corrispondente, salvo prova contraria, a quella di residenza anagrafica - si intende, a …
In tema di ICI, ai fini dell'esenzione prevista dall'art. 8 del d.lgs. n. 504 del 1992, come modificato dall'art. 1, comma 173, lett. b), della l. n. 296 del 2006, per abitazione principale - corrispondente, salvo prova contraria, a quella di residenza anagrafica - si intende, a …
In tema di reati tributari, la notificazione del decreto di citazione per il giudizio di rinvio effettuata al domicilio del difensore di fiducia revocato, in difetto di contestuale notificazione al difensore di fiducia successivamente e ritualmente nominato ai sensi dell'art. 581…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, legge fall., il sistematico e protratto inadempimento delle obbligazioni tributarie e contributive integra un'operazione dolosa idonea a cagionare il dissesto della società, poiché …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'ipotesi della omessa tenuta delle scritture contabili è riconducibile alla prima parte dell'art. 216, comma 2, n. 2), l. fall., e non alla seconda parte, che presuppone l'esistenza di una contabilità sia pure lacunosa o infedele, s…
In tema di reati fallimentari, quando la cessazione della carica di amministratore di diritto si verifichi nella fase di inattività della società, ormai avviata al fallimento, la prova della posizione di amministratore di fatto si traduce in quella del ruolo di dominus mantenuto …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la sussistenza della condotta distrattiva o dissipativa può essere legittimamente affermata sulla base di indici sintomatici quali l'anomalia della sequenza negoziale, l'incongruità tra la movimentazione dei beni e la documentazione…
In tema di notificazioni processuali, il perfezionamento di una prima notifica del decreto di citazione a comparire in appello, avvenuta regolarmente per compiuta giacenza, non è privato di effetti dalla successiva notifica del medesimo atto eseguita a mani proprie per mero scrup…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000), il giudice, ai fini della verifica del superamento della soglia di punibilità e della determinazione dell'imposta evasa, non …
In tema di procedimento penale per reati tributari (artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e associazione a delinquere, la richiesta di "retrodatazione" dell'iscrizione nel registro delle notizie di reato, disciplinata dall'art. 335-quater cod. proc. pen., è ammissibile, anche a tute…
In tema di misure di prevenzione patrimoniale, il giudice del giudizio di rinvio, investito del mandato rescindente per vizio di motivazione, conserva pieni poteri di cognizione e può procedere alla rivalutazione autonoma del compendio probatorio, salvi i limiti derivanti dal giu…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, la fattispecie di causazione del fallimento «per effetto di operazioni dolose» (art. 223, comma secondo, n. 2, seconda ipotesi, legge fall.) si distingue da quella di bancarotta fraudolenta patrimoniale (artt. 223, comma primo, e 216, …
In tema di bancarotta fraudolenta, la circostanza aggravante della continuazione fallimentare prevista dall'art. 219, comma secondo, n. 1, legge fall., pur disciplinando sostanzialmente un'ipotesi di concorso di reati autonomi unificati quoad poenam nel cumulo giuridico, è formal…
In tema di bancarotta fraudolenta, il contrasto tra dispositivo e motivazione della sentenza non ne determina la nullità, dovendo prevalere l'elemento decisionale su quello giustificativo; ne consegue che, ove il dispositivo condanni per bancarotta fraudolenta documentale e la mo…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, il danno di speciale tenuità di cui all'art. 219, comma terzo, legge fall. deve essere valutato con riferimento alla diminuzione, non percentuale ma globale, della massa attiva che sarebbe stata disponibile per il ripa…
In tema di bancarotta semplice documentale, la disciplina della sospensione del corso della prescrizione di cui all'art. 159 cod. pen., nel testo introdotto dall'art. 1 legge 23 giugno 2017, n. 103, si applica ai reati commessi nel periodo di vigenza della legge stessa, ovvero da…
In tema di reati tributari dichiarativi, la confisca del profitto consistente nel risparmio di spesa derivante dal mancato pagamento del tributo è qualificabile come diretta, e non per equivalente, quando le somme dovute all'Erario siano già nella disponibilità del soggetto obbli…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del profitto di reato tributario (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il Tribunale del riesame, investito dell'impugnazione ex art. 324 cod. proc. pen., è tenuto a esaminare specificamente i motivi ritual…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il provvedimento genetico deve contenere la concisa motivazione anche del periculum in mora, non essendo consentito al tribunale del riesame integrare tale motivazione ove essa sia del tutto mancante, dovendosi invece rite…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta del profitto dei reati tributari dichiarativi, il profitto, costituito dal risparmio di spesa conseguito con l'inadempimento dell'obbligazione tributaria, può assumere natura relativa - quando il patrimonio dell'ob…
In tema di confisca per equivalente disposta ex art. 12-bis d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, la determinazione dell'ammontare del profitto del reato tributario, coincidente con l'imposta evasa, spetta al giudice penale, il quale può fondarsi sugli accertamenti della Guardia di Finanz…
In tema di concorso nel delitto di bancarotta fraudolenta per distrazione, il dolo del concorrente extraneus nel reato proprio dell'amministratore consiste nella consapevolezza del fatto illecito e della qualifica del soggetto attivo che ha posto in essere il fatto tipico, e nell…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la dazione di denaro a favore dei soci a titolo di restituzione di versamenti operati in conto capitale, o in conto futuro aumento di capitale sociale, integra la fattispecie distrattiva quando manchino elementi idonei ad imprimere …
In tema di sequestro preventivo, il fumus del delitto di autoriciclaggio è configurabile anche in relazione al profitto derivante dal reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), quando le somme o i beni provento di tale delitto pre…
In tema di competenza per territorio nell'ipotesi di reati connessi, la competenza si determina avendo riguardo alla contestazione formulata dal pubblico ministero, salvo che essa non contenga errori macroscopici ed immediatamente percepibili; ai fini della configurabilità della …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto del reato, ai fini della confisca, non coincide automaticamente con l'intero credito IVA indebitamente esposto in dichiarazione, ma deve essere…
In tema di accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione semplice di distribuzione degli utili extracontabili, retta dall'art. 2727 c.c. e fondata sulla massima di esperienza per cui la ristrettezza dell'…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili di una società di capitali a ristretta base partecipativa, quale presunzione semplice retta dall'art. 2727 c.c., può essere vinta dal contribuente anche mediante …
In tema di accertamento tributario fondato su indagini bancarie, l'autorizzazione prevista dall'art. 32, comma 1, n. 7), del d.P.R. n. 600 del 1973, pur conservando nel diritto interno natura di atto preparatorio e organizzativo, costituisce - alla luce dell'interpretazione conve…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su prova presuntiva, ricorre il vizio di falsa applicazione dell'art. 2729 c.c., sotto forma di c.d. vizio di sussunzione, allorché il giudice di merito, nel valutare gli elementi indiziari dedotti dall'amministrazione fin…
In tema di diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali c.d. "a tavolino", nella disciplina applicabile prima dell'entrata in vigore dell'art. 6-bis della l. n. 212 del 2000, introdotto dall'art. 1, comma 1, lett. e), del d.lgs. n. 219 del 2023, l'obbligo di…
In tema di imposte indirette, ai fini della qualificazione come cessione di azienda o di ramo di azienda, assoggettabile ad imposta di registro anziché ad IVA, del trasferimento di una pluralità di beni, non è decisiva la volontà delle parti né la circostanza che le operazioni si…
In tema di accertamento, la responsabilità solidale ex art. 38 c.c. di colui che abbia rivestito la carica di legale rappresentante di un'associazione non riconosciuta per le obbligazioni tributarie di quest'ultima, ancorché scaturenti ex lege, deve essere contestata dall'amminis…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, allorché l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di sentenza che abbia confermato la legittimità della pretesa fiscale, quanto a tributi e sanzioni, anche nei confronti…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, ove l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza che abbia accertato nel merito la debenza dei tributi e delle sanzioni, poi divenuta definitiva con la forma…
In tema di riscossione in pendenza di giudizio, l'intimazione di pagamento emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza di merito che abbia accertato la debenza dei tributi e delle sanzioni, divenuta definitiva con la formazione del giudicato ex art. 290…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, qualora l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza che abbia confermato la legittimità della pretesa fiscale, quanto ai tributi e alle sanzioni, e tale sen…
In tema di reati tributari, la prova della falsità delle fatture e della fittizietà delle operazioni sottostanti può essere fondata su un compendio indiziario grave, preciso e concordante, costituito da elementi quali l'identità grafica delle fatture provenienti da apparenti dive…
In tema di bancarotta fraudolenta, l'attribuzione del ruolo di amministratore di fatto non postula l'esercizio di tutti i poteri propri dell'organo di gestione, ma richiede la presenza di indici sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsias…
In tema di disciplina emergenziale connessa alla pandemia da Covid-19, l'omesso avviso al difensore del rinvio d'ufficio dell'udienza integra una nullità di ordine generale a regime intermedio, deducibile nei termini di cui agli artt. 180 e 182 cod. proc. pen.; qualora il difenso…
In tema di riciclaggio, l'inammissibilità del ricorso per cassazione fondato su motivi manifestamente infondati non consente il formarsi di un valido rapporto di impugnazione e preclude la possibilità di rilevare le cause di non punibilità di cui all'art. 129 cod. proc. pen., ivi…
In tema di bancarotta da operazioni dolose ai sensi dell'art. 223, comma 2, n. 2, l. fall., il sistematico inadempimento delle obbligazioni fiscali, quale frutto di una consapevole scelta gestionale degli amministratori, integra un'operazione dolosa idonea a cagionare o ad aggrav…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la valutazione della concreta idoneità dell'atto distrattivo a determinare una situazione di pericolo per il patrimonio sociale, e quindi per le ragioni dei creditori, richiede la ricerca di indici di fraudolenza solo quando l'opera…
In tema di revisione della sentenza di condanna per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), l'inconciliabilità tra i fatti posti a fondamento della condanna e quelli accertati con altra sentenza irre…
In tema di delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), l'evasione d'imposta da parte del terzo destinatario non costituisce elemento costitutivo della fattispecie, ma integra l'oggetto del dolo specifico richiesto p…
In tema di reati tributari, il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000) si connota per una struttura bifasica, richiedendo che alla falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie segua il corrispondente falso in di…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione, con riferimento alle operazioni soggettivamente inesistenti, è ravvisabile nella consapevolezza, in capo a chi …
In tema di TARI, il giudicato esterno formatosi tra le stesse parti in relazione a diverse annualità d'imposta, con cui sia stata accertata la rituale presentazione della dichiarazione, preclude il riesame del medesimo punto nel giudizio relativo ad altra annualità, poiché nel pr…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne ha disposto l'imme…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire il Consorzio di bonifica Sicilia orientale mediante accorpamento dei precedenti consorzi territoriali, non ne ha disposto l'immediata estinzione, la q…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico integrato ha natura economica – come si evince dalla normativa di settore (l. 5 gennaio 1994, n. 36, art. 9, comma 1; d.lgs. 3 aprile 2006, n. 152, artt. 141 e 154) che ne impone la gestione s…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può legittimamente fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità uf…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità ufficiale, a…
In tema di contenzioso tributario, è affetta da nullità per motivazione apparente – sindacabile in cassazione quale anomalia motivazionale che si traduce in violazione del "minimo costituzionale" ex art. 132, n. 4, cod. proc. civ., art. 118 disp. att. cod. proc. civ. e art. 36 de…
In tema di accertamento nei confronti di società cancellata dal registro delle imprese, qualora l'avviso sia notificato alle persone fisiche non quali meri soci, bensì quali amministratori, anche di fatto, e ideatori di un sistema evasivo/elusivo realizzato mediante frodi carosel…
In tema di classamento catastale, gli impianti di depurazione delle acque reflue afferenti al servizio idrico integrato vanno censiti nella categoria D/7, propria delle costruzioni che ospitano processi industriali, e non nella categoria E/9, riservata agli immobili con marcata c…
In tema di classamento di immobili a seguito della cd. procedura DOCFA, qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita derivi da una diversa valutazione tecnica riguarda…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale censiti nei gruppi D ed E, l'accertamento della rendita catastale, anche a seguito di dichiarazione di variazione proposta dal contribuente con procedura DOCFA, avviene, ai sensi dell'art. 10 del r.d.l. n. 652 del 1939, c…
In tema di liquidazione delle spese del giudizio tributario, ai sensi dell'art. 4, comma 5, del d.m. n. 55 del 2014, come modificato dal d.m. n. 37 del 2018, il compenso è liquidato per fasi e la voce relativa alla fase istruttoria e/o di trattazione, avente carattere unitario, s…
In tema di contributi consortili, l'accorpamento dei consorzi di bonifica disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione, sicché, fino al suo …
In tema di contenzioso tributario, l'art. 38, commi 2 e 3, del d.lgs. n. 546 del 1992, nel richiamare l'art. 327, comma 1, c.p.c., determina l'applicazione del c.d. termine lungo di impugnazione soltanto nell'ipotesi in cui nessuna delle parti abbia provveduto alla notificazione …
In tema di IMU, l'esistenza di un vincolo idrogeologico, che condizioni di fatto l'edificabilità del suolo, non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita nel piano regolatore generale adotta…
In tema di contenzioso tributario, ai fini della decorrenza del termine breve d'impugnazione di cui agli artt. 325 c.p.c. e 51 d.lgs. n. 546 del 1992 rileva la sola notificazione della sentenza ad istanza di parte, senza che assuma carattere dirimente il mancato adempimento delle…
In tema di contenzioso tributario, ai fini del decorso del termine breve d'impugnazione è sufficiente la rituale notificazione della sentenza alla controparte, essendo irrilevante l'omesso adempimento delle formalità di deposito in segreteria previste dall'art. 38, comma 2, del d…
In tema di imposta comunale sugli immobili (ICI), la rendita catastale stabilita in via definitiva dal giudice tributario rappresenta, in virtù degli effetti retroattivi propri delle statuizioni giudiziali, l'unico dato da prendere in considerazione ai fini dell'individuazione de…
In tema di agevolazioni tributarie in favore dei soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre 1990 nelle province di Catania, Ragusa e Siracusa, il rimborso del 90% delle imposte versate, previsto dall'art. 9, comma 17, della l. n. 289 del 2002, non spetta ai soggetti che svol…
In tema di bancarotta semplice documentale, in caso di avvicendamento nella gestione societaria, il nuovo amministratore è gravato da un autonomo obbligo di verificare l'esatto adempimento, da parte del precedente amministratore, dei doveri di tenuta e di custodia delle scritture…
In tema di ricorso per cassazione, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione relativi al giudizio di primo grado, qualora il ricorrente non contesti specificamente il riepilogo dei motivi di appello contenuto nella sentenza i…
In tema di bancarotta fraudolenta per distrazione, la circostanza che dalle schede contabili risulti la successiva riappostazione delle somme prelevate dal conto sociale non è di per sé idonea a escludere la distrazione, occorrendo che il ricorrente dimostri l'effettivo rientro d…
In tema di riciclaggio di crediti fiscali inesistenti realizzato mediante condotte frammentarie e progressive, affidate a più concorrenti che apportino il proprio contributo in tempi e luoghi diversi, la competenza per territorio si determina, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen.…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000, ove le condotte di emissione o utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti siano finalizzate al conseguimento di contributi pubblici (nella specie erogati da AGEA) mediante l'artificioso incremento …
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, presupponendo l'esercizio dell'impresa in forma societaria e trovando fondamento normativo nell'art. 223 l. fall. (che richiama gli amministratori di società dichiarate fallite) e nell'art. 2639 cod. civ.…
In tema di bancarotta fraudolenta, la responsabilità a titolo di concorso omissivo dei componenti del collegio sindacale non può essere desunta dalla mera posizione di garanzia rivestita ex artt. 2403 e 2407 cod. civ. e dall'omesso esercizio dei generali doveri di vigilanza, ma r…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica ex art. 216, comma 1, n. 2), prima ipotesi, l. fall., la condotta di sottrazione, distruzione od omessa tenuta delle scritture contabili richiede il dolo specifico di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recar…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria per operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall., il rilascio e il rinnovo, da parte dell'amministratore, di fideiussioni prive di collegamento con l'interesse sociale, a favore di altra società riferibile al medesimo so…
In tema di reati tributari commessi mediante il ricorso a società ed imprese individuali qualificate come mere «cartiere» nell'ambito di una frode carosello, la qualifica di amministratore di fatto delle stesse può essere legittimamente attribuita al soggetto che, pur non risulta…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su verifiche di conti correnti bancari, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti predetti, determinandos…
In tema di accertamento delle imposte fondato su indagini bancarie, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti correnti, determinandosi un'inversione dell'onere dell…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ. e dell'art. 36 del D.Lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice d'appello che, limitandosi a richiamare la decisione di primo grado e ad affermarne apoditticamente la…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile il ricorso per cassazione proposto dall'Amministrazione finanziaria avverso la sentenza con cui il giudice d'appello abbia integralmente rigettato l'impugnazione del contribuente, allorché l'Ente impositore non abbia proposto in …
In tema di reddito d'impresa, ai sensi dell'art. 110, commi 10 e 11, TUIR (nella versione ratione temporis applicabile, anteriore all'abrogazione disposta dall'art. 1, comma 142, lett. a, della L. n. 208 del 2015), le spese e le altre componenti negative inerenti ad operazioni co…
In tema di responsabilità del cessionario d'azienda per i debiti tributari del cedente, l'efficacia liberatoria del certificato dei carichi pendenti di cui all'art. 14, comma 3, del d. Lgs. n. 472 del 1997 - anche nell'ipotesi di mancata risposta dell'Ufficio nei termini - è escl…
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti, ai sensi dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, la detrazione di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti, essa può as…
In tema di accertamento di operazioni oggettivamente inesistenti, a norma dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'Ufficio abbia dimostrato, anche mediante presunzioni semplici, l'oggettiva in…
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione (c.d. rottamazione quater), ai sensi dell'art. 1, comma 236, secondo periodo, della legge n. 197 del 2022, come autenticamente interpretato dall'art. 12-bis del d.l. n. 84 del 2025, conv. dalla leg…
In tema di contenzioso tributario, qualora la sentenza di appello sia sorretta da due distinte e autonome rationes decidendi - l'una in rito, di inammissibilità delle censure per la loro novità ai sensi dell'art. 57 del d.lgs. n. 546 del 1992, l'altra nel merito, di infondatezza …
In tema di riscossione dei crediti tributari nell'ambito della procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento di cui alla legge n. 3 del 2012, la cartella di pagamento, pur recando intimazione ad adempiere, non costituisce atto dell'esecuzione forzata, sicché l'omolo…
In tema di processo tributario, non determina la nullità del procedimento e della sentenza, per violazione degli artt. 31 e 61 d.lgs. n. 546 del 1992, la comunicazione dell'avviso di trattazione recante l'indicazione di uno solo dei due numeri di registro generale attribuiti alle…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento di utili extracontabili in capo a una società di capitali a ristretta base partecipativa rende operante la presunzione semplice della loro attribuzione pro quota ai soci, con la conseguenza che grava sul socio, ai …
In tema di riscossione dei crediti tributari, l'accordo di composizione della crisi da sovraindebitamento omologato ai sensi della l. n. 3 del 2012, pur non precludendo all'Amministrazione finanziaria l'emissione della cartella di pagamento relativa a un credito anteriore quale a…
In tema di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie, in ipotesi di notifica tempestiva dell'atto di contestazione delle sanzioni, la presentazione di successive controdeduzioni da parte del contribuente proroga, ai sensi degli artt. 16 e 20 del d.lgs. 18 dicembr…
In tema di IVA nelle procedure concorsuali, il debito d'imposta relativo a operazioni ad esigibilità differita poste in essere e fatturate anteriormente alla dichiarazione di fallimento ha natura concorsuale, rilevando a tal fine non il momento dell'incasso del corrispettivo in c…
In tema di processo tributario telematico, la notifica dell'atto introduttivo del giudizio eseguita dopo il 1° luglio 2019 in forma cartacea, in violazione dell'art. 16-bis, comma 3, del d.lgs. n. 546 del 1992, come sostituito dall'art. 16, comma 1, lett. a), n. 4, del d.l. n. 11…
In tema di liquidazione automatizzata delle dichiarazioni ai sensi degli artt. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, la comunicazione di irregolarità prevista dall'art. 6, comma 5, della l. n. 212 del 2000, nella formulazione applicabile ratione t…
In tema di riscossione, il disconoscimento della conformità all'originale delle copie fotostatiche delle relate di notifica delle cartelle di pagamento prodotte in giudizio dall'agente della riscossione deve essere operato, a pena di inefficacia, in modo chiaro e circostanziato, …
In tema di responsabilità dei soci per i debiti tributari di società di capitali estinta per cancellazione dal registro delle imprese, il presupposto dell'avvenuta riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione, di cui all'art. 2495, terzo comma, c.c., integra un…
In tema di cancellazione dal registro delle Onlus, il parere dell'Agenzia per le Onlus (oggi Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali), previsto dall'art. 4, comma 3, D.P.C.M. n. 329 del 2001, è obbligatorio, sebbene non vincolante; ne consegue che l'Amministrazione finanzi…
In tema di riscossione dei tributi erariali, in assenza di diversa specifica previsione normativa, il diritto alla riscossione di imposte quali l'IRPEF, l'IRAP e l'IVA è soggetto all'ordinario termine decennale di prescrizione fissato dall'art. 2946 c.c., non ricadendo tali tribu…
In tema di controllo formale della dichiarazione ai sensi dell'art. 36-ter d.P.R. n. 600 del 1973, qualora la sentenza di merito sia sorretta da una duplice ratio decidendi - da un lato l'accertamento in fatto della regolare notifica dell'avviso di irregolarità sotteso alla carte…
In tema di riscossione dei debiti tributari nei confronti della società beneficiaria di scissione parziale, ai sensi dell'art. 173, comma 13, terzo periodo, del t.u.i.r., la responsabilità solidale della beneficiaria per le imposte relative a periodi d'imposta anteriori alla scis…
In tema di riscossione dei tributi nei confronti di società ammessa alla procedura di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi, ove il termine di pagamento del tributo sia scaduto anteriormente al decreto di ammissione alla procedura, il commissario straordinar…
In tema di accertamenti bancari, la presunzione legale di cui all'art. 32 d.P.R. n. 600 del 1973, per la quale i versamenti operati su conti correnti del contribuente sono considerati elementi positivi di reddito, può essere superata dal contribuente dimostrando che ne ha già ten…
In tema di riscossione tributaria, l'avviso di presa in carico, atto privo di autonoma valenza provvedimentale e lesiva in quanto si limita a informare il contribuente del passaggio di competenza della pratica dall'ente impositore all'agente della riscossione, è impugnabile in vi…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. c.p.c., la sentenza della commissione tributaria regionale che si limiti a motivare per relationem alla sentenza di primo grado, mediante mera ades…
In tema di ricorso per cassazione, dopo la riformulazione dell'art. 360, primo comma, n. 5, c.p.c., è denunciabile in sede di legittimità solo l'anomalia motivazionale che si tramuta in violazione di legge costituzionalmente rilevante, riconducibile alla mancanza assoluta di moti…
In tema di accertamento sintetico del reddito fondato sul cosiddetto 'nuovo redditometro' ex art. 38, quarto comma, d.P.R. n. 600 del 1973, come modificato dal d.l. n. 78 del 2010, la determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa sulle spese di qualsiasi genere …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, commi 4, 5 e 6, del d.P.R. n. 600 del 1973, la stampa dell'esito di una ricerca effettuata sulla banca dati dell'Anagrafe tributaria costituisce copia analogica di un documento informatico ai sensi dell'art. 1, …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi di impresa, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente, può desumere il reddito di quest'ultimo, i…
In tema di contenzioso tributario, il raggiungimento tra l'Amministrazione finanziaria e il contribuente di un accordo conciliativo ai sensi dell'art. 48 del d.lgs. n. 546 del 1992, intervenuto nel corso del giudizio di cassazione, comporta, ai sensi degli artt. 46 e 48 del medes…
In tema di dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8, d.P.R. n. 322 del 1998, costituisce causa ostativa alla sua presentazione la previa notifica al contribuente della contestazione di una violazione commessa nella redazione della precedente dichiarazione, poiché, ove fosse c…
In tema di recupero di somme oggetto di sgravio indebito, deve escludersi l'applicazione dell'art. 43 del d.P.R. n. 602 del 1973, il quale consente all'ufficio di recuperare tramite diretta iscrizione a ruolo, entro termini decorrenti dall'esecuzione del rimborso, le sole «somme …
In tema di contenzioso tributario, il principio di non contestazione previsto dall'art. 115 c.p.c. opera esclusivamente nei confronti della parte costituita, sicché il giudice non può trarre conseguenze processuali dalla mancata specifica contestazione delle allegazioni di parte …
In tema di condono fiscale ex art. 16 della legge n. 289 del 2002, il diritto alla restituzione delle somme già corrisposte in corso di causa ed eccedenti quelle dovute per la definizione agevolata spetta al contribuente esclusivamente in caso di soccombenza totale dell'Amministr…
In tema di reati tributari, ai fini della configurabilità del delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche q…
In tema di reati tributari, l'art. 13, comma 3-ter, d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal d.lgs. n. 87 del 2024, ha natura sostanziale, sicché è applicabile anche ai fatti commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, e impone al giudice, ai fini della valutazione della caus…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per sottrazione o distruzione delle scritture contabili, il dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori può essere logicamente desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda gestionale e dalle circostanze concrete che car…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tutte le in…
In tema di confisca disposta in sede esecutiva, il ricorso per cassazione proposto direttamente avverso il provvedimento emesso de plano dal giudice dell'esecuzione, ai sensi dell'art. 676, comma 1, cod. proc. pen. in relazione all'art. 667, comma 4, cod. proc. pen., senza previa…
In tema di delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), non viola il principio di correlazione tra accusa e sentenza la condanna dell'imputato, originariamente accusato di essersi avvalso di fatture per op…
In tema di catasto dei fabbricati, il termine massimo di dodici mesi assegnato all'ufficio dall'art. 1, comma 3, del d.m. 19 aprile 1994, n. 701, per la determinazione della rendita catastale definitiva a seguito della procedura c.d. DOCFA, ha natura meramente ordinatoria e non p…
In tema di classamento di immobili ai fini catastali, l'attribuzione della rendita, quando nel comune interessato non sia stata istituita la specifica classe o categoria, può legittimamente avvenire mediante il criterio della comparazione previsto dall'art. 11, comma 2, del D.L. …
In tema di redditi di impresa, ai sensi del combinato disposto degli artt. 105, comma 4, e 17, comma 1, lett. c), t.u.i.r. — dovendosi intendere il rinvio operato dalla prima disposizione alla seconda come rinvio «pieno», esteso cioè non solo all'identificazione della categoria d…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento tributario nei confronti di una società di capitali a ristretta base sociale, riferibile alla contestazione di utili extracontabili, costituisce un indispensabile antecedente logico-giuridico dell'accertamento nei …
In tema di accertamento sintetico del reddito (cd. redditometro), è affetta da nullità, ai sensi dell'art. 360, primo comma, n. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992, in relazione all'art. 11…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento, previsto dall'art. 42, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973 e dall'art. 7 della legge n. 212/2000, risponde all'esigenza sostanziale di consentire al contribuente di predisporre ogni più ampia di…
In tema di contributo unificato nel processo amministrativo, ai sensi dell'art. 13, comma 6-bis, del d.P.R. n. 115 del 2002 e conformemente alla sentenza della Corte di Giustizia UE del 6 ottobre 2015, causa C-61/14, la proposizione di motivi aggiunti ex art. 43 c.p.a. non integr…
In tema di accertamento dei redditi prodotti in forma associata ex art. 5 del d.P.R. n. 917 del 1986, l'unitarietà dell'accertamento nei confronti della società di persone e dei soci comporta un litisconsorzio necessario originario, la cui violazione non impone, tuttavia, la rime…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nei confronti dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, il rapporto di pregiudizialità tra l'accertamento del reddito conseguito dalla società e quello del reddito di partecipazione attribuito al socio viene …
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie ex art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, ove il contribuente depositi la domanda di definizione ritualmente protocollata e la prova dell'integrale pagamento delle rate dovute, il giudizio di legittimità va dichiarato estin…
In tema di contenzioso tributario, la riassunzione del processo interrotto avviene, ai sensi dell'art. 43, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, con il mero deposito dell'istanza di trattazione al presidente della sezione, da effettuarsi nel termine di sei mesi dal provvedimento c…
In tema di contenzioso tributario, la risposta negativa dell'Amministrazione finanziaria all'istanza di interpello disapplicativo della disciplina delle società non operative di cui all'art. 30 della legge n. 724 del 1994, proposta ai sensi dell'art. 37-bis, comma 8, del d.P.R. n…
In tema di imposta di registro, la scrittura privata non autenticata recante ricognizione di debito, avendo natura di mera dichiarazione di scienza a carattere ricognitivo di una situazione debitoria già esistente, inidonea a modificare la sfera patrimoniale del debitore che la s…
In tema di imposta di consumo sugli oli lubrificanti di cui all'art. 61 del d.lgs. n. 504 del 1995 – tributo non armonizzato, la cui disciplina è tuttavia modellata su quella delle accise e che richiama espressamente, al comma 2, l'art. 4 del medesimo decreto – lo svincolo, anche…
In tema di riscossione, l'efficacia del giudicato sostanziale ex art. 2909 c.c. presuppone l'identità degli elementi costitutivi dell'azione (personae, petitum e causa petendi), sicché il giudicato di annullamento, per intervenuta decadenza dovuta a tardività della notifica, dell…
In tema di contenzioso tributario, il giudicato esterno ex art. 2909 cod. civ. opera soltanto in presenza di identità di tutti gli elementi costitutivi dell'azione (personae, petitum e causa petendi), sicché l'annullamento, con sentenza passata in giudicato, della cartella di pag…
In tema di contenzioso tributario, qualora la sentenza di primo grado, che abbia annullato la cartella di pagamento, si fondi su una pluralità di autonome rationes decidendi – ciascuna idonea a sorreggere da sola la decisione e riferibili a soggetti diversi, quali l'agente della …
In tema di imposte sui redditi, costituisce plusvalenza tassabile, ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, quella realizzata dalla cessione di un terreno che, alla stregua dello strumento urbanistico adottato o in via di adozione, sia, a qualunque ti…
In tema di agevolazioni tributarie in favore degli enti di tipo associativo, i quali non godono di una generale esenzione da ogni prelievo fiscale, la gestione di un esercizio di ristoro da parte di un'associazione sportiva dilettantistica può essere qualificata come attività non…
In tema di contenzioso tributario, l'onere di deposito di copia dell'atto di appello presso la segreteria della Commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata, prescritto dall'art. 53, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, nella versione vigente ratione temporis, …
In tema di contenzioso tributario, qualora l'appello principale sia inammissibile per mancato deposito dell'atto di impugnazione presso la segreteria della Commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata, è inammissibile anche l'appello incidentale egualmente non …
In tema di accertamento fiscale, l'inutilizzabilità, in sede amministrativa e contenziosa, dei dati e documenti non forniti dal contribuente in risposta all'invito dell'Amministrazione finanziaria, prevista dall'art. 32, commi quarto e quinto, del d.P.R. n. 600 del 1973 – la qual…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio del contratto verbale di cessione di azienda, prevista dall'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131 del 1986 in mancanza di richiesta da parte dei soggetti obbligati, si fonda su un presupposto autonomo – la prova, …
In tema di imposta di registro, la tassazione per enunciazione ai sensi dell'art. 22 del d.P.R. n. 131 del 1986 presuppone che nell'atto soggetto a registrazione siano indicati tutti gli elementi, di natura e contenuto, idonei a dare certezza del rapporto giuridico tra le parti s…
In tema di imposta regionale sulle concessioni del demanio marittimo, gli interessi spettanti al contribuente sul rimborso del tributo erroneamente corrisposto sono regolati esclusivamente dalla disciplina speciale di cui all'art. 21, quinto comma, della legge Regione Toscana n. …
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza da cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria, di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, non è configurabile ove oggetto della cessione sia un'area sulla quale insiste un …
In tema di contenzioso tributario, in virtù del generale rinvio alle norme del codice di procedura civile operato dall'art. 1, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, la procura alle liti non costituisce, ai sensi del combinato disposto degli artt. 163 e 164 c.p.c., requisito essenz…
In tema di riscossione delle imposte, la notificazione della cartella di pagamento eseguita mediante consegna a persona diversa dal destinatario, ove il messo ometta di dare notizia dell'avvenuta notifica a mezzo di lettera raccomandata, come prescritto dall'art. 60, primo comma,…
In tema di contenzioso tributario, ai sensi dell'art. 43, comma 3, ultimo periodo, del d.lgs. n. 546 del 1992 (corrispondente all'attuale art. 92, comma 3, ultimo periodo, del d.lgs. n. 175 del 2024), applicabile anche al giudizio d'appello in virtù del rinvio di cui all'art. 61 …
In tema di contenzioso tributario, qualora i presupposti del rapporto d'imposta si siano formati prima della dichiarazione di fallimento, la mera inerzia del curatore rispetto all'impugnazione dell'atto impositivo – intesa quale comportamento oggettivo di pura e semplice astensio…
In tema di contenzioso tributario, qualora i presupposti del rapporto d'imposta si siano formati prima della dichiarazione di fallimento, la mera inerzia del curatore rispetto all'impugnazione dell'atto impositivo – intesa quale comportamento oggettivo di pura e semplice astensio…
In tema di visto di conformità infedele rilasciato dal Responsabile dell'Assistenza Fiscale, la responsabilità prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo, applicabile ratione temporis, risultante dalle modifiche apportat…
In tema di sanzioni per visto di conformità infedele, la responsabilità – prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo vigente ratione temporis a seguito delle modifiche apportate dall'art. 6 del d.lgs. n. 175 del 2014 – d…
In tema di sanzioni per visto di conformità infedele, la responsabilità – prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo vigente ratione temporis a seguito delle modifiche apportate dall'art. 6 del d.lgs. n. 175 del 2014 – d…
In tema di correzione degli errori materiali delle sentenze della Corte di cassazione, l'inammissibilità del ricorso proposto ex art. 391-bis, comma 1, cod. proc. civ. non impedisce alla Corte di correggere d'ufficio le proprie statuizioni, purché sia instaurato il contraddittori…
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, comma quarto, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione applicabile agli accertamenti successivi al 2009, la prova contraria gravante sul contribuente non si esaurisce nella dimostrazione della mera disponi…
In tema di correzione degli errori materiali delle pronunce della Corte di cassazione, l'inammissibilità del ricorso proposto ai sensi dell'art. 391-bis, comma 1, cod. proc. civ. non impedisce alla Corte di correggere d'ufficio le proprie statuizioni, purché sia instaurato il con…
In tema di contenzioso tributario, la parte che abbia ottenuto in primo grado l'integrale annullamento dell'atto impositivo impugnato è priva di interesse concreto e attuale a proporre appello incidentale avverso il rigetto di un'eccezione preliminare (nella specie, di incompeten…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie, ai sensi dell'art. 6, comma 6, del d.l. n. 119/2018 — a mente del quale «la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 8 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi del presente…
In tema di contenzioso tributario, ove l'avviso di accertamento contenga una pluralità di pretese impositive dotate di autonomo fondamento e i motivi di merito del ricorso introduttivo investano soltanto una di esse, il giudice che annulli integralmente l'atto impugnato incorre n…
In tema di contenzioso tributario, attesa la natura impugnatoria-accertatoria della giurisdizione tributaria, che si esplica in un processo a cognizione piena diretto ad una decisione sostitutiva tendente all'accertamento sostanziale del rapporto controverso, il giudice di merito…
In tema di correzione di errore materiale, l'omessa pronuncia, nel provvedimento che decide sulle spese del giudizio di legittimità, sulla richiesta di distrazione delle spese ritualmente formulata dal difensore dichiaratosi antistatario integra un errore materiale emendabile med…
In tema di contenzioso tributario, ove sia impugnata una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato ex art. 36 bis del d.P.R. n. 600 del 1973 per indebita compensazione di un credito d'imposta, il definitivo riconoscimento giudiziale della spettanza del cre…
In tema di aiuti di Stato in regime "de minimis", il limite di Euro 200.000,00 nel triennio introdotto dall'art. 2 del Regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione si applica, ai sensi dell'art. 6 del medesimo Regolamento, soltanto con decorrenza dal 1° gennaio 2007, sicché, p…
In tema di accertamenti bancari, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e dell'art. 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, le movimentazioni riscontrate sui conti correnti riconducibili al contribuente integrano una presunzione legale relativa di maggiori redditi, superabile so…
In tema di contenzioso tributario, l'onere di impugnazione specifica previsto dall'art. 53 del d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 — secondo il quale il ricorso in appello deve contenere "i motivi specifici dell'impugnazione" e non già "nuovi motivi" — è da ritenersi assolto allorché…
In tema di contenzioso tributario, qualora il contribuente, impugnando un'intimazione di pagamento, deduca la prescrizione della pretesa impositiva, la valutazione sull'idoneità degli atti a interrompere la prescrizione ai sensi dell'art. 2943 c.c. costituisce parte integrante e …
In tema di riscossione mediante ruolo, ai sensi del combinato disposto dell'art. 68, comma 1, del d.l. n. 18 del 2020, conv. con modif. dalla l. n. 27 del 2020, e dell'art. 12, commi 1 e 2, del d.lgs. n. 159 del 2015, il termine di prescrizione entro cui notificare l'intimazione …
In tema di recupero della maggiore IVA dovuta a seguito di decadenza dall'agevolazione "prima casa" per rivendita dell'immobile prima del decorso del quinquennio, la normativa di riferimento va individuata in quella propria dell'imposta di registro, atteso che l'agevolazione (IVA…
In tema di riscossione a mezzo ruolo, la caducazione ex lege delle partite iscritte a ruolo, conseguente all'inerzia dell'agente della riscossione sull'istanza presentata dal contribuente ai sensi dell'art. 1, comma 538, della legge n. 228 del 2012 (nel testo modificato dal d.lgs…
In tema di accertamento tributario, la preclusione all'utilizzo in sede giudiziaria dei documenti non esibiti in sede amministrativa, prevista dall'art. 32, comma 4, del d.P.R. n. 600 del 1973 e dall'art. 52, comma 5, del d.P.R. n. 633 del 1972 – da interpretarsi in coerenza con …
In tema di contenzioso tributario, il giudizio di rinvio ex art. 63 del d.lgs. n. 546 del 1992 – norma che presenta significativi elementi di specialità rispetto alla disciplina generale di cui all'art. 392 cod. proc. civ., prevedendo l'inammissibilità nella sola ipotesi di manca…
In tema di imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili civili (IRESA), l'art. 5 della l.r. Lazio n. 2 del 2013 – che, per effetto dell'art. 8 del d.lgs. n. 68 del 2011, disciplina, a decorrere dal 1° maggio 2013, un tributo proprio della Regione, non riconducibile a…
In tema di accertamento con adesione, poiché la presentazione dell'istanza di definizione determina, ai sensi dell'art. 6, comma 3, del d.lgs. n. 218 del 1997, la sospensione per novanta giorni del termine di impugnazione di cui all'art. 21 del d.lgs. n. 546 del 1992, la prova de…
In tema di IVA, l'aliquota agevolata del 10 per cento prevista dal n. 123 della Tabella A, parte III, allegata al d.P.R. n. 633 del 1972 trova applicazione esclusivamente con riferimento al rapporto intercorrente tra gli organizzatori delle manifestazioni e gli spettatori, mentre…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nelle società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione di distribuzione ai soci, in proporzione alle rispettive quote, degli utili extracontabili accertati in capo alla società – che si fonda sulla coesistenza de…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento immobiliare — in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato — non realizza un effet…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento – in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato – non realizza un effettivo trasfer…
In tema di imposta di registro, l'atto di apporto di beni immobili ad un fondo comune di investimento immobiliare di tipo chiuso — in quanto conferimento meramente strumentale alla costituzione di un patrimonio separato, destinato e vincolato al perseguimento dell'esclusivo inter…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento – in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato – non realizza un effettivo trasfer…
In tema di IRAP, le deduzioni dalla base imponibile relative al costo del lavoro (cd. riduzione del cuneo fiscale) previste dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2), 3) e 4), del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, sono precluse alle…
In tema di IRAP, l'esclusione dal beneficio della deduzione forfettizzata del costo del lavoro (c.d. "cuneo fiscale"), prevista dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2), 3) e 4), del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, per le imprese…
In tema di revocazione per errore di fatto ai sensi dell'art. 395, n. 4, c.p.c., il travisamento del contenuto oggettivo della prova non è denunciabile con il rimedio revocatorio allorché il fatto probatorio abbia costituito un punto controverso sul quale la sentenza ebbe a pronu…
In tema di agevolazioni tributarie in favore dei soggetti colpiti da eventi calamitosi, la definizione automatica prevista dall'art. 1, comma 1011, della l. n. 296 del 2006 per i contribuenti interessati dagli eventi vulcanici e sismici verificatisi nella provincia di Catania nel…
In tema di condono fiscale, la regolarizzazione delle scritture contabili prevista dall'art. 14, comma 5, della l. n. 289 del 2002 ha ad oggetto, alla luce dell'univoco tenore letterale della disposizione, le "attività in precedenza omesse o parzialmente omesse", nozione che incl…
In tema di imposte ipotecarie e catastali, la cessione di un terreno sul quale insiste un fabbricato, ancorché destinato alla demolizione, non può essere riqualificata come cessione di area edificabile — con conseguente assoggettamento ad IVA e applicazione delle imposte ipocatas…
In tema di contenzioso tributario, il criterio della "ragione più liquida" non consente al giudice di merito di ritenere assorbite le questioni preliminari ritualmente proposte e coltivate dal contribuente (nella specie, difetto di motivazione dell'avviso di accertamento, violazi…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli eleme…
In tema di notificazione degli atti di impugnazione, qualora un primo tentativo di notifica dell'atto di appello non sia andato a buon fine per ragioni non imputabili al notificante, la questione rilevante non è quella della qualificazione della notifica non perfezionata in termi…
In tema di agevolazioni fiscali per le società e associazioni sportive dilettantistiche, ai fini della fruizione del regime agevolato in materia di imposte dirette e di IVA previsto dalla legge n. 398 del 1991, incombe sul contribuente l'onere di provare la sussistenza dei requis…
In tema di agevolazioni tributarie in favore delle associazioni e società sportive dilettantistiche, ai fini della fruizione del regime speciale previsto, in materia di imposte dirette e di IVA, dalla legge n. 398 del 1991 (applicabile anche alle società sportive dilettantistiche…
In tema di imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili civili (IRESA), l'art. 5 della l.r. Lazio n. 2 del 2013 non si pone in contrasto né con la Direttiva 2002/30/CE del 26 marzo 2002 — trattandosi di direttiva priva di auto-esecutività per carenza di dettagliatezz…
In tema di regolamentazione delle spese di lite, integra il vizio di omessa pronuncia, censurabile ai sensi dell'art. 360, primo comma, num. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 112 c.p.c., la totale mancanza di qualsivoglia provvedimento, anche solo implicito di accoglimento o di…
In tema di sanzioni amministrative per violazioni relative alla TARSU, poiché ad ogni anno solare corrisponde un'autonoma obbligazione tributaria e l'obbligo di denuncia di cui all'art. 70 del d.lgs. n. 507/1993 si rinnova di anno in anno in caso di denuncia omessa, infedele o in…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la dichiarazione fiscale affetta da errori di fatto o di diritto dai quali possa derivare, in contrasto con l'art. 53 Cost., l'assoggettamento del contribuente a tributi più gravosi di quelli previsti per legge è emendabile anche…
In tema di riscossione dei debiti tributari di un'associazione non riconosciuta, alla quale non si applica l'art. 2495 cod. civ. in difetto di iscrizione nel registro delle imprese, la responsabilità personale e solidale prevista dall'art. 38 cod. civ. – che in materia negoziale …
In tema di revisione parziale del classamento delle unità immobiliari site in microzone comunali, ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, l'avviso di accertamento deve recare, a pena di illegittimità, una motivazione rigorosa – ossia completa, speci…
In tema di revisione parziale del classamento delle unità immobiliari site in microzone comunali, ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge n. 311 del 2004, l'avviso di accertamento deve essere rigorosamente motivato — non potendo la ragione giustificativa consistere nella mer…
In tema di tributi armonizzati e di verifiche cd. "a tavolino", la violazione dell'obbligo di contraddittorio endoprocedimentale comporta l'invalidità dell'atto impositivo purché il contribuente abbia assolto l'onere di superare la cd. "prova di resistenza", enunciando in concret…
In tema di IRAP, l'esclusione dal beneficio della deduzione forfettizzata del costo del lavoro (c.d. "cuneo fiscale") prevista dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2, 3 e 4, del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, per le imprese ope…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente – desumibile anche da un unico elemento presuntivo, pu…
In tema di IVA, l'identificazione diretta del soggetto non residente ai sensi dell'art. 35-ter del d.P.R. n. 633 del 1972, al pari degli obblighi previsti dagli artt. 213 e 214 della direttiva 2006/112/CE, ha natura meramente formale, con finalità di controllo, e non muta lo stat…
In tema di accertamento tributario, la delega alla sottoscrizione dell'avviso di accertamento conferita, ai sensi dell'art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973, dal capo dell'ufficio ad un funzionario diverso da quello istituzionalmente competente ha natura di delega di firma – e non d…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, ai sensi degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. cod. proc. civ., per mancato raggiungimento del c.d. "minimo costituzionale" della motivazione, la sentenza d'appello che ometta radicalmente di illustra…
In tema di accise sull'energia elettrica, la società consortile costituita per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili che ceda a titolo oneroso parte dell'energia prodotta ai propri consorziati non può fruire dell'esenzione prevista dall'art. 52, comma 3, lett. b), del …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza che abbia confermato la rettifica della rendita catastale attribuita in esito a procedura DOCFA, a seguito della riformulazione dell'art. 360, primo comma, n. 5, cod. proc. civ., disposta dall'art. 54 del d.l. 22 giugno 2012, n. …
In tema di IVA, è legittimo il disconoscimento del credito d'imposta mediante la procedura di controllo automatizzato ex art. 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, con conseguente iscrizione a ruolo e senza necessità di previo avviso di accertamento, allorché il credito emerga da un…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949 e dell'art. 8 del d.P.R. n. 138 del 1998, la destinazione funzionale e produttiva dell'unità immobiliare va accertata in riferimento alle sue potenzialità di utilizzo ed alle sue caratteris…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione del relativo avviso è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto…
In tema di contenzioso tributario, il divieto di ammissione di nuovi mezzi di prova e di produzione di nuovi documenti in appello, introdotto dall'art. 58 del D.Lgs. n. 546 del 1992, come riformulato dall'art. 1, comma 1, lett. bb), del D.Lgs. n. 220 del 2023, a seguito della sen…
In tema di impugnazione degli atti impositivi, l'eventuale vizio della procedura notificatoria dell'avviso di accertamento non rende l'atto impugnabile sine die, sicché, decorsi i termini legali di impugnazione, il contribuente può far valere le proprie ragioni soltanto opponendo…
In tema di accertamento tributario, i termini previsti dagli artt. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 57 del d.P.R. n. 633 del 1972, nella versione applicabile "ratione temporis", sono raddoppiati in presenza di seri indizi di reato che facciano insorgere l'obbligo di presentazione …
In tema di riscossione delle imposte, l'Amministrazione finanziaria può ricorrere alla procedura di controllo automatizzato di cui all'art. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 anche per rettificare l'imposta indicata in dichiarazione in base all'applicazione di una diversa aliquota…
In tema di imposte sui redditi d'impresa, ai fini della deducibilità delle quote di ammortamento dei costi ai sensi degli artt. 85, 102 e 109, quinto comma, del d.P.R. n. 917 del 1986, il requisito dell'inerenza deve essere apprezzato in concreto, avuto riguardo alla natura dell'…
In tema di IRAP, la maggiorazione di aliquota dello 0,85 per cento prevista, a decorrere dal 1° gennaio 2007, dall'art. 5 della legge della Regione Toscana n. 64 del 2006 e dal relativo allegato "A" per le attività finanziarie, assicurative e ausiliarie dell'intermediazione finan…
In tema di IRAP, ai consorzi di garanzia collettiva fidi (confidi) – i quali, ai sensi dell'art. 13, commi 45 e 47, del d.l. n. 269 del 2003, convertito dalla legge n. 326 del 2003, pur considerandosi enti commerciali ai fini delle imposte sui redditi, determinano "in ogni caso" …
In tema di contenzioso tributario, l'appellante ha l'onere, ai sensi degli artt. 22, comma 1, e 53, comma 2, del D.Lgs. n. 546/1992, di depositare, a pena di inammissibilità rilevabile d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio, copia dell'atto di appello spedito o consegnato u…
In tema di contenzioso tributario, la conclusione tra il contribuente e l'Amministrazione finanziaria di un accordo di ristrutturazione dei debiti con transazione fiscale ex art. 63 del d.lgs. n. 14/2019 (CCII) — norma che riedita, nel rinnovato perimetro concorsuale, la discipli…
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 è configurabile esclusivamente in caso di cessione a titolo oneroso di terreni non ancora edificati e suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti …
In tema di accertamento fondato su indagini finanziarie, poiché, per effetto della sentenza della Corte Costituzionale n. 228 del 2014 incidente sull'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, la presunzione di imponibilità dei movimenti in uscita dai conti correnti del …
In tema di accertamento induttivo del reddito d'impresa ai sensi dell'art. 39, commi 1 e 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'ufficio fondi la rettifica dei corrispettivi dichiarati per la cessione di immobili non soltanto sullo scostamento dal valore normale desunto dalle quotaz…
In tema di accertamento delle imposte, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente per i tributi compromessi dall'ipotesi astratta di reato che fa sorgere l'obbligo di denuncia all'autorità g…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, il raddoppio dei termini di decadenza previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente in relazione ai tributi compromessi dall'astratta ipotesi di reato di cui al d.lgs.…
In tema di revocazione delle pronunce della Corte di cassazione ex artt. 391-bis e 395, num. 4, c.p.c., non integra errore di fatto revocatorio l'omesso rilievo d'ufficio dell'improcedibilità del ricorso per mancato deposito, ai sensi dell'art. 369, secondo comma, n. 2, c.p.c., d…