In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la responsabilità penale dell'amministratore di diritto, sottoscrittore della dichiarazione fiscale, non può fondarsi sulla mera accettazione formale dell…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere legittimamente desunta da un complesso di elementi sintomatici, quali le dichiarazioni raccolte dal curatore fallimentare e confluite nella relazione ex art. 33 l. fall., la natura familiare del…
In tema di bancarotta fraudolenta, non integra violazione del principio di correlazione tra accusa e sentenza (art. 521 cod. proc. pen.) la condanna di un soggetto quale concorrente esterno nel reato, anziché quale amministratore di fatto come contestato in imputazione, qualora r…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere affermata sulla base di una pluralità di elementi convergenti, quali le dichiarazioni dell'amministratore formale che si qualifichi come mero prestanome e il diretto coinvolgimento dell'imputato…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, l'operazione di leveraged buy out, mediante la quale una società veicolo acquisisce, tramite indebitamento, il controllo di una società bersaglio ai sensi dell'art. 2501 bis cod. civ., integra un'"operazione dolosa" rilevante ex art. 2…
In tema di responsabilità da reato degli enti, è inammissibile per difetto di legittimazione la richiesta di riesame avverso il decreto di sequestro preventivo proposta dal difensore dell'ente nominato da un procuratore speciale che risulti, in concreto, mera espressione del lega…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a reati tributari, il sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000 può avere ad oggetto esclusiv…
In tema di misure cautelari reali, il sequestro preventivo finalizzato alla confisca può avere ad oggetto solo il prezzo del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74/2000), costituito dal compenso pattuito o percepito per l'emissione delle f…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca in materia di reati tributari, il tribunale del riesame non può, in assenza di autonoma richiesta cautelare o di specifica impugnazione del pubblico ministero, mutare la base giuridica del vincolo ablatorio individuata dal …
In tema di misure cautelari reali relative a reati tributari e di autoriciclaggio, il giudice del riesame non può fondare o mantenere il sequestro preventivo su imputazioni o basi giuridiche diverse da quelle formalizzate nella domanda cautelare del pubblico ministero, essendo il…
In tema di misure cautelari reali, il profitto del delitto di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.) deve essere individuato nel guadagno - diverso dal mero godimento personale - originato dall'impiego, sostituzione o trasferimento in attività economiche, finanziarie, imprend…
In tema di misure cautelari reali, il giudice del procedimento incidentale cautelare è privo di poteri istruttori e decisori officiosi, essendo vincolato al petitum introdotto dal pubblico ministero con la domanda di cautela e agli elementi posti a suo fondamento, ai sensi degli …
In tema di giudizio di cassazione, l'esistenza del giudicato esterno formatosi su una causa identica, per essersi la stessa questione controversa già definita con altra sentenza della Corte di Cassazione pronunciata su ricorso avverso una diversa sentenza di appello emessa a defi…
In tema di impugnazioni proposte separatamente avverso la medesima sentenza di merito, qualora due distinti appelli - mai riuniti - abbiano dato luogo a due autonomi giudizi conclusi con altrettante sentenze, e conseguentemente a due distinti ricorsi per cassazione, la decisione …
In tema di impugnazioni proposte separatamente contro la medesima sentenza di merito, la mancata riunione di due distinti giudizi di appello, dai quali siano poi derivati altrettanti autonomi ricorsi per cassazione, non incide sulla validità della pronuncia già adottata su uno de…
In tema di contenzioso tributario, il giudicato esterno formatosi su un ricorso per cassazione, avente ad oggetto la medesima controversia decisa con distinta sentenza d'appello non riunita ex art. 335 cod. proc. civ., è rilevabile anche d'ufficio dalla Corte di cassazione, pure …
In tema di prova documentale nel processo tributario, il disconoscimento della conformità della copia all'originale, ai sensi degli artt. 2719 e 2712 c.c. e 215 c.p.c., deve essere formulato in modo chiaro, specifico e circostanziato, con indicazione del documento contestato e de…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nel disporre la ridefinizione degli ambiti territoriali di operatività mediante unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione dei nuovi Consorzi di Boni…
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, non prevedendo l'espressa estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, delinea l'accorpamento come esito di un processo di riorganizzazione a formazione progres…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile, per difetto di specificità e mancata critica della ratio decidendi, il motivo di ricorso per cassazione che denunci la violazione dell'art. 63, comma 1, del d.lgs. n. 546 del 1992 (termine semestrale per la riassunzione del giud…
In tema di riscossione tributaria, la contestazione della conformità all'originale di un documento prodotto in copia dall'Agente della riscossione (relazioni di notifica, avvisi di ricevimento, distinte delle raccomandate) deve essere operata, a pena di inefficacia, in modo chiar…
In tema di accertamento tributario, l'inosservanza del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del 2000, decorrente dal rilascio al contribuente della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni, determina l'illegittimit…
In tema di contenzioso tributario, l'avvenuta adesione del contribuente alla definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione, ai sensi dell'art. 1, commi 231 e ss., della legge n. 197 del 2022, con integrale perfezionamento della stessa mediante pagamento …
In tema di IRESA (imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili), la Regione, quale titolare dell'imposta trasformata in tributo proprio regionale ai sensi dell'art. 8 d.lgs. n. 68/2011, conserva il potere di accertamento e riscossione anche in assenza della convenzio…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di reddito d'impresa, il principio di competenza posto dall'art. 109 del d.P.R. n. 917 del 1986, coordinato con la nozione di ricavo di cui all'art. 85 del medesimo testo unico, impone che i componenti positivi concorrano alla formazione del reddito nell'esercizio in cui …
In tema di riscossione mediante ruolo, l'iscrizione ipotecaria e le intimazioni di pagamento sono idonee a produrre l'effetto interruttivo della prescrizione dei crediti tributari solo se sia prodotto in giudizio l'atto stesso - e non la mera relata di notifica - poiché esclusiva…
In tema di contenzioso tributario, la sopravvenuta definizione agevolata della lite e la conseguente dichiarazione del contribuente di non avere più interesse alla decisione del giudizio di cassazione, ai sensi dell'art. 100 cod. proc. civ., comportano la dichiarazione di inammis…
In tema di cessione d'azienda avvenuta in frode ai crediti tributari, ai sensi dell'art. 14, comma 4, del d.lgs. n. 472 del 1997, non trova applicazione la limitazione della responsabilità del cessionario ai soli debiti inerenti al ramo d'azienda ceduto, né i limiti quantitativi …
In tema di controllo automatizzato della dichiarazione ai sensi degli artt. 36-bis d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis d.P.R. n. 633 del 1972, qualora il contribuente, impugnando la cartella di pagamento emessa in esito a detto controllo per omesso versamento di somme indicate in dic…
In tema di IVA, l'omessa presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di maturazione del credito non esclude la legittimità dell'iscrizione a ruolo dell'imposta detratta e della conseguente emissione della cartella di pagamento tramite controllo automatizzato ai se…
In tema di definizione agevolata dei versamenti sospesi ai sensi dell'art. 1, comma 1011, della legge n. 296 del 2006, il giudice di merito, chiamato a verificare l'accesso al beneficio, non può limitarsi ad affermare genericamente l'idoneità della documentazione prodotta a dimos…
In tema di sanzioni amministrative tributarie, l'utilizzo in compensazione di un credito IVA maturato in un'annualità per la quale sia stata omessa la relativa dichiarazione, ove il credito venga successivamente riconosciuto dall'Ufficio come effettivamente esistente e spettante …
In tema di rapporti tra concordato preventivo e accertamento tributario, l'apertura della procedura di concordato preventivo non è ostativa all'accertamento del credito tributario, anche se sorto anteriormente ad essa, mediante iscrizione a ruolo ed emissione della cartella di pa…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, del d.P.R. n. 600 del 1973 (nella formulazione applicabile ratione temporis) opera per il mero riscontro di fatti comportanti l'obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.p., indipendente…
In tema di contenzioso tributario, il vizio della cartella di pagamento derivante dalla mancata notificazione dell'atto presupposto deve essere fatto oggetto di tempestiva e specifica impugnazione, non potendo il giudice tributario rilevarlo d'ufficio né la parte introdurlo tardi…
In tema di accertamento tributario, il c.d. raddoppio dei termini previsto dall'art. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 non si applica all'IRAP, poiché le violazioni delle relative disposizioni non sono presidiate da sanzioni penali; peraltro, quanto ai tributi per cui il raddoppio è …
In tema di riscossione, la proposta di compensazione notificata dall'Agenzia delle Entrate-Riscossione ai sensi dell'art. 28-ter del d.P.R. n. 602 del 1973 costituisce atto con cui l'Amministrazione manifesta una pretesa tributaria, autonomamente impugnabile dinanzi al giudice tr…
In tema di imposta di registro, la cessione di credito collegata ad un'operazione di anticipazione su fatture, ove risulti, alla luce dei criteri di interpretazione di cui agli artt. 1362, 1363 e 1369 c.c., essere parte integrante e inscindibile dell'operazione finanziaria e non …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari, il pubblico ministero non può, in sede di ricorso per cassazione avverso l'ordinanza di annullamento del sequestro pronunciata dal tribunale del riesame, dedurre …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, diretta o per equivalente, ai sensi dell'art. 640-quater cod.pen., con richiamo integrale all'art. 322-ter cod.pen., in relazione al reato di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche commesso mediante…
In tema di patteggiamento, la sentenza con cui il giudice abbia applicato la confisca, diretta o per equivalente, del profitto dei reati - qualora tale statuizione non abbia fatto parte dell'accordo tra le parti - è ricorribile per cassazione secondo la disciplina generale di cui…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale pre-fallimentare, la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 1, Legge fall. configura un reato di pericolo concreto, sicché l'atto di depauperamento, incidendo negativamente sulla consistenza del patrimonio sociale, deve risulta…
In tema di sequestro preventivo, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza che decide sull'appello proposto ex art. 322-bis cod. proc. pen. avverso il provvedimento di rigetto dell'istanza di revoca è consentito solo per violazione di legge, ai sensi dell'art. 325, comma 1, c…
In tema di bancarotta fraudolenta distrattiva, non risponde del reato il socio e amministratore di una società in nome collettivo mai dichiarata fallita, quando la società si sia sciolta per il venir meno della pluralità dei soci (art. 2272, n. 4, cod. civ., richiamato dall'art. …
In tema di sequestro probatorio di dispositivi informatici, la protrazione del vincolo cautelare, finalizzata all'individuazione ed estrazione dei dati rilevanti per le indagini, deve rispettare i principi di proporzionalità e adeguatezza, ma la sua ragionevole durata va rapporta…
In tema di confisca obbligatoria ex art. 648-quater cod. pen., il riferimento normativo al 'prodotto', 'profitto' o 'prezzo del reato' non consente di disporre l'ablazione dell'intero valore delle somme oggetto di riciclaggio nei confronti del singolo concorrente, ma impone di de…
In tema di riesame del sequestro probatorio relativo a fatti riconducibili a reati tributari ex d.lgs. n. 74 del 2000, il Tribunale, nel valutare il fumus commissi delicti, non può escludere l'evasione dell'IVA sulla base della mera operatività del meccanismo del reverse charge, …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il delitto richiede il dolo generico, consistente nella consapevole indicazione in dichiarazione di elementi passivi fittizi la cui inesistenza soggettiva sia c…
In tema di ricorso per cassazione avverso pronunce relative alla TARI, qualora si deducano vizi concernenti l'illegittimità di un regolamento comunale di assimilazione dei rifiuti speciali ai rifiuti urbani, è necessario, in virtù del principio di autosufficienza del ricorso, che…
In tema di TARSU, non ricorre il vizio di motivazione apparente ex art. 132, comma 2, n. 4, c.p.c. e 36 d.lgs. n. 546/1992 qualora la sentenza, sebbene concisa, esprima un iter logico-giuridico intellegibile, con particolare riguardo all'affermazione secondo cui, in applicazione …
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5 del 2014, nel disporre l'unificazione dei comprensori consortili con istituzione del nuovo Consorzio di bonifica Sicilia orientale, non comporta l'immediata ed automatica estinzione de…
In tema di contenzioso tributario relativo a contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5 del 2014, nel disporre l'accorpamento dei consorzi di bonifica territoriali in nuovi macro-consorzi, non ne determina l'immediata estinzione né una carenza radi…
In tema di contenzioso tributario, qualora il giudice di merito, nonostante l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per omesso contraddittorio endoprocedimentale, sia passato all'esame del rapporto sostanziale, deve ritenersi implicitamente disattesa, e non omessa, la …
In tema di accertamento fiscale relativo a un credito IVA disconosciuto come inesistente in capo al cessionario di ramo d'azienda, il giudice di merito, nella valutazione degli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria a sostegno dell'inesistenza del credito, è…
In tema di responsabilità solidale del cessionario d'azienda per i debiti tributari del cedente, ai sensi dell'art. 14 del d.lgs. n. 472 del 1997, la presunzione legale di cessione in frode al fisco, prevista dal comma 5 della citata disposizione, opera quando il trasferimento de…
In tema di compensazione di credito IVA maturato a seguito di cessione di ramo d'azienda, l'esistenza del credito costituisce il primo presupposto della legittimità della compensazione operata dal cessionario, sicché il relativo onere probatorio incombe su chi invoca la compensaz…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di imposta sulle successioni e donazioni applicabile ai trust ai sensi dell'art. 2, comma 47, del d.l. n. 262 del 2006, conv. in legge n. 286 del 2006, la costituzione del vincolo di destinazione non integra autonomo e sufficiente presupposto di imposta, essendo necessari…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di catasto e ruralità degli immobili ai fini fiscali, ai sensi dell'art. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557 del 1993, deve riconoscersi carattere di ruralità alle costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell'attività agricola di cui all'art. 2135 c.c. e, quindi, a qu…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita…
In tema di ICI/IMU, l'area pertinenziale al fabbricato, ai sensi dell'art. 2, comma 1, del d.lgs. n. 504 del 1992, perde autonoma rilevanza impositiva anche in difetto di preventiva dichiarazione da parte del contribuente, purché l'ente impositore abbia avuto contezza, attraverso…
In tema di agevolazioni tributarie per l'acquisto della «prima casa», i benefici fiscali spettano anche nel caso di accorpamento di più unità immobiliari finitime costituenti nel loro insieme un'unica abitazione, purché entro il termine triennale di decadenza, corrispondente a qu…
In tema di contenzioso tributario, l'adesione del contribuente alla definizione agevolata delle controversie tributarie prevista dall'art. 6 del d.l. 23 ottobre 2018, n. 119, convertito dalla l. 17 dicembre 2018, n. 136, intervenuta prima della notificazione del ricorso per cassa…
In tema di accertamento catastale, è affetta da motivazione apparente, per violazione dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ., la sentenza del giudice tributario che, nel confermare la classificazione catastale…
In tema di consolidato fiscale nazionale, l'art. 96, comma 7, d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, non richiede particolari adempimenti dichiarativi ai fini del trasferimento alla consolidante dell'eccedenza di ROL prodotta dalla consolidata, sicché l'errore od omissione nella compil…
In tema di processo tributario, la rinuncia al ricorso per cassazione, ai sensi dell'art. 391 c.p.c., produce l'estinzione del giudizio anche in assenza di accettazione della controparte, non avendo tale atto carattere accettizio per essere produttivo di effetti processuali, e de…
In tema di classamento catastale delle aree portuali, gli immobili ivi ubicati sono classificabili nella categoria E di cui all'art. 2, comma 40, del d.l. 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, solo se presentino caratteristic…
In tema di estimo catastale, qualora il nuovo classamento sia stato adottato ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, nell'ambito di una revisione parziale dei parametri della microzona nella quale l'immobile è situato, giustificata dal significativo…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949, la categoria attribuita all'unità immobiliare deve essere individuata sulla base delle caratteristiche oggettive, costruttive e tipologiche del bene, che ne costituiscono la destinazione o…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), ai fini della determinazione, ex art. 67, comma 1, lett. i), TUIR (d.P.R. n. 917 del 1986), dei redditi diversi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, nell'ambito …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, per escludere la natura distrattiva di un'operazione di trasferimento di somme da una società ad un'altra facente parte dello stesso gruppo non è sufficiente allegare la mera appartenenza delle società al medesimo gruppo, ma è onere…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per dissipazione, integra la fattispecie di cui all'art. 216, comma primo, n. 1, legge fall. la condotta dell'amministratore che, in assenza di qualsivoglia collegamento con le esigenze dell'impresa e con dolo generico, ometta di ris…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai sensi dell'art. 216, comma primo, n. 2, l. fall., qualora la condotta contestata si articoli sia nella forma della sottrazione, distruzione od occultamento delle scritture contabili (bancarotta documentale c.d. specifica, punita a…
In tema di bancarotta fraudolenta, il compenso spettante all'amministratore di società per l'attività gestoria non costituisce, di per sé, credito privilegiato da lavoro subordinato ai sensi dell'art. 2751-bis, n. 1, cod. civ., atteso che il rapporto che lo lega alla società è di…
In tema di bancarotta fraudolenta, qualora il reato di bancarotta per distrazione, originariamente contestato, sia stato riqualificato in bancarotta preferenziale e successivamente dichiarato estinto per prescrizione, la pena base per il residuo reato di bancarotta semplice (già …
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, il delitto non richiede l'assoluta impossibilità di ricostruzione dei redditi o del volume d'affari, essendo sufficiente che la condotta renda tale ricostruzione non agevole, an…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati tributari (artt. 10-bis e 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la motivazione sul periculum in mora non può fondarsi sull'automatismo consistente nel collegare la mera persistenza delle disponibilità patri…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la bancarotta specifica di cui all'art. 216, comma 1, n. 2), prima parte, l. fall. - che si realizza mediante la sottrazione, la distruzione o la falsificazione, anche nella forma della omessa tenuta, totale o parziale, dei libri e d…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma 2, n. 2, l. fall.), il sistematico ed inadempimento delle obbligazioni fiscali e previdenziali, frutto di una consapevole scelta gestionale dell'amministratore diretta a finanziare la prosecuzione d…
In tema di applicazione della disciplina della continuazione in sede esecutiva ai sensi dell'art. 81 cod. pen. e dell'art. 671 cod. proc. pen., l'unicità del disegno criminoso postula la programmazione e deliberazione iniziale di una pluralità di condotte, anche solo delineate ne…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per omessa tenuta della contabilità interna, lo scopo di recare pregiudizio ai creditori impedendo la ricostruzione dei fatti gestionali, che costituisce il dolo specifico richiesto dalla norma incriminatrice, può essere desunto dalla…
In tema di sequestro preventivo finalizzato ad impedire la protrazione dell'attività illecita, con riferimento al reato di dichiarazione fraudolenta previsto dall'art. 3 del d.lgs. n. 74 del 2000, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame in materia …
In tema di impugnazione cautelare reale, il legale rappresentante di una società, quale terzo interessato al provvedimento di sequestro probatorio adottato nell'ambito di indagini per il reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, deve proporre il ricorso per riesame ai sensi …
In tema di reati tributari di cui all'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, l'affermazione di responsabilità per omessa dichiarazione, fondata sull'accertamento della mancata o tardiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi e sulla sussistenza di ricavi occultati emersi dalla…
In tema di reati tributari, l'unificazione prevista dall'art. 8, comma 2, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, secondo cui l'emissione di più fatture o documenti per operazioni inesistenti nel corso del medesimo periodo d'imposta si considera come un solo reato, non opera qualora un unic…
In tema di omessa dichiarazione ai sensi dell'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, nessuna norma vieta al giudice penale di avvalersi, ai fini della prova del superamento della soglia di punibilità, delle risultanze degli accertamenti operati in sede tributaria con metodo induttivo…
In tema di contenzioso tributario, la declaratoria di estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere, conseguente alla definizione agevolata della controversia ai sensi dell'art. 5 della l. n. 130 del 2022, esclude l'applicabilità dell'art. 13, comma 1-quater…
In tema di contenzioso tributario, la morte della parte che sta in giudizio senza l'assistenza di un difensore determina l'interruzione automatica del processo ai sensi del combinato disposto degli artt. 30, primo e terzo comma, d.P.R. n. 636 del 1972 e 40, comma 2, d.lgs. n. 546…
In tema di accorpamento dei Consorzi di Bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, tale disposizione, non prevedendo espressamente l'estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, non determina l'immediata soppressione…
In tema di contributi consortili di bonifica nella Regione Sicilia, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica accorpanti (tra cui il Consorzio di Bonifica Sicilia Orientale), non ne ha previsto l'estinzione automatica ed…
In tema di contributo unificato, la sanzione del raddoppio, avendo carattere eccezionale e latamente sanzionatorio, è di stretta interpretazione e si applica ai soli casi tipici del rigetto dell'impugnazione ovvero della sua declaratoria di inammissibilità o improcedibilità, sicc…
In tema di IMU, l'autonoma causa di esenzione prevista dall'art. 13, comma 2, lett. d), del d.l. n. 201/2011, come integrato dall'art. 2, comma 5, del d.l. n. 102/2013, per l'unico immobile ad uso abitativo principale posseduto dal personale in servizio permanente appartenente al…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'accorpamento dei consorzi previsto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione; fino al suo completa…
In tema di riscossione dei contributi consortili di bonifica, l'accorpamento dei consorzi territoriali disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganiz…
In tema di IMU, in virtù del chiaro tenore testuale dell'art. 13, comma 2, del d.l. n. 201 del 2011 (conv. con modif. dalla l. n. 214 del 2011), l'esenzione dall'imposta per abitazione principale può essere riconosciuta ad un'unica unità immobiliare così destinata e non può esser…
In tema di accertamento catastale, è affetta da nullità per motivazione gravemente illogica e contraddittoria la sentenza della Commissione tributaria che, pur riconoscendo fondata la tesi subordinata dell'Ufficio circa l'attribuzione all'unità immobiliare di una determinata clas…
In tema di accertamento catastale conseguente a procedura DOCFA, l'avviso con cui l'Ufficio rettifichi il numero dei vani dichiarati dal contribuente non può essere motivato con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita, poiché la determinazione del vano ut…
In tema di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la crisi di liquidità non esclude la colpevolezza né rende inesigibile la condotta doverosa, a meno che non sia dimostrata la non addebitabilità all'imputato della crisi economica e l'adozione di …
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte ex art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, il diritto di abitazione non si sottrae alla confisca penale, diretta o per equivalente, né può invocarsi l'esclusione dall'espropriazione prevista dall'art. 76, comma 1, lett. a), d.P.R.…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto, non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è sufficiente una significativa e continua attività gestoria, svolta in modo non epis…
In tema di associazione per delinquere finalizzata alla commissione di delitti tributari (emissione di fatture per operazioni inesistenti) e al riciclaggio dei relativi proventi, aggravata dalla transnazionalità ai sensi dell'art. 3 l. 16 marzo 2006, n. 146, il reato associativo …
In tema di sequestro preventivo per equivalente disposto in relazione al reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, l'eventuale provenienza lecita del denaro sequestrato non rileva, poiché tale forma di sequestro, a differenza di quello diretto, prescinde dal nesso di derivaz…
In tema di misure cautelari personali, la regola generale dell'interrogatorio di garanzia preventivo di cui all'art. 291, comma 1-quater, cod. proc. pen. non trova applicazione allorché il giudice sia investito di una domanda cautelare riguardante una pluralità di reati tra loro …
In tema di ricorso straordinario per errore di fatto ex art. 625 bis cod. proc. pen., proposto in un procedimento per i reati tributari di cui agli artt. 3 e 10 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, l'omessa dichiarazione della prescrizione maturata nel corso del giudizio di cassazione è …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 (e, con riguardo all'ente, ex artt. 19 e 53 d.lgs. n. 231 del 2001), il provvedimento cautelare deve contenere una concisa ma effettiva motivazione in ordine al periculum in mora, non po…
In tema di omesso versamento dell'imposta sul valore aggiunto, il reato di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000 presuppone necessariamente che l'IVA non versata sia quella risultante dalla dichiarazione annuale regolarmente e tempestivamente presentata dal contribuente; ove …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza penale, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione verificatisi asseritamente nel giudizio di primo grado, ove non si proceda alla specifica contestazione del riepilogo dei mo…
In tema di ICI, ai fini dell'esenzione prevista dall'art. 8 del d.lgs. n. 504 del 1992, come modificato dall'art. 1, comma 173, lett. b), della l. n. 296 del 2006, per abitazione principale - corrispondente, salvo prova contraria, a quella di residenza anagrafica - si intende, a …
In tema di ICI, ai fini dell'esenzione prevista dall'art. 8 del d.lgs. n. 504 del 1992, come modificato dall'art. 1, comma 173, lett. b), della l. n. 296 del 2006, per abitazione principale - corrispondente, salvo prova contraria, a quella di residenza anagrafica - si intende, a …
In tema di reati tributari, la notificazione del decreto di citazione per il giudizio di rinvio effettuata al domicilio del difensore di fiducia revocato, in difetto di contestuale notificazione al difensore di fiducia successivamente e ritualmente nominato ai sensi dell'art. 581…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, legge fall., il sistematico e protratto inadempimento delle obbligazioni tributarie e contributive integra un'operazione dolosa idonea a cagionare il dissesto della società, poiché …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'ipotesi della omessa tenuta delle scritture contabili è riconducibile alla prima parte dell'art. 216, comma 2, n. 2), l. fall., e non alla seconda parte, che presuppone l'esistenza di una contabilità sia pure lacunosa o infedele, s…
In tema di reati fallimentari, quando la cessazione della carica di amministratore di diritto si verifichi nella fase di inattività della società, ormai avviata al fallimento, la prova della posizione di amministratore di fatto si traduce in quella del ruolo di dominus mantenuto …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la sussistenza della condotta distrattiva o dissipativa può essere legittimamente affermata sulla base di indici sintomatici quali l'anomalia della sequenza negoziale, l'incongruità tra la movimentazione dei beni e la documentazione…
In tema di notificazioni processuali, il perfezionamento di una prima notifica del decreto di citazione a comparire in appello, avvenuta regolarmente per compiuta giacenza, non è privato di effetti dalla successiva notifica del medesimo atto eseguita a mani proprie per mero scrup…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000), il giudice, ai fini della verifica del superamento della soglia di punibilità e della determinazione dell'imposta evasa, non …
In tema di procedimento penale per reati tributari (artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e associazione a delinquere, la richiesta di "retrodatazione" dell'iscrizione nel registro delle notizie di reato, disciplinata dall'art. 335-quater cod. proc. pen., è ammissibile, anche a tute…
In tema di misure di prevenzione patrimoniale, il giudice del giudizio di rinvio, investito del mandato rescindente per vizio di motivazione, conserva pieni poteri di cognizione e può procedere alla rivalutazione autonoma del compendio probatorio, salvi i limiti derivanti dal giu…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, la fattispecie di causazione del fallimento «per effetto di operazioni dolose» (art. 223, comma secondo, n. 2, seconda ipotesi, legge fall.) si distingue da quella di bancarotta fraudolenta patrimoniale (artt. 223, comma primo, e 216, …
In tema di bancarotta fraudolenta, la circostanza aggravante della continuazione fallimentare prevista dall'art. 219, comma secondo, n. 1, legge fall., pur disciplinando sostanzialmente un'ipotesi di concorso di reati autonomi unificati quoad poenam nel cumulo giuridico, è formal…
In tema di bancarotta fraudolenta, il contrasto tra dispositivo e motivazione della sentenza non ne determina la nullità, dovendo prevalere l'elemento decisionale su quello giustificativo; ne consegue che, ove il dispositivo condanni per bancarotta fraudolenta documentale e la mo…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, il danno di speciale tenuità di cui all'art. 219, comma terzo, legge fall. deve essere valutato con riferimento alla diminuzione, non percentuale ma globale, della massa attiva che sarebbe stata disponibile per il ripa…
In tema di bancarotta semplice documentale, la disciplina della sospensione del corso della prescrizione di cui all'art. 159 cod. pen., nel testo introdotto dall'art. 1 legge 23 giugno 2017, n. 103, si applica ai reati commessi nel periodo di vigenza della legge stessa, ovvero da…
In tema di reati tributari dichiarativi, la confisca del profitto consistente nel risparmio di spesa derivante dal mancato pagamento del tributo è qualificabile come diretta, e non per equivalente, quando le somme dovute all'Erario siano già nella disponibilità del soggetto obbli…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del profitto di reato tributario (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il Tribunale del riesame, investito dell'impugnazione ex art. 324 cod. proc. pen., è tenuto a esaminare specificamente i motivi ritual…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il provvedimento genetico deve contenere la concisa motivazione anche del periculum in mora, non essendo consentito al tribunale del riesame integrare tale motivazione ove essa sia del tutto mancante, dovendosi invece rite…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta del profitto dei reati tributari dichiarativi, il profitto, costituito dal risparmio di spesa conseguito con l'inadempimento dell'obbligazione tributaria, può assumere natura relativa - quando il patrimonio dell'ob…
In tema di confisca per equivalente disposta ex art. 12-bis d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, la determinazione dell'ammontare del profitto del reato tributario, coincidente con l'imposta evasa, spetta al giudice penale, il quale può fondarsi sugli accertamenti della Guardia di Finanz…
In tema di concorso nel delitto di bancarotta fraudolenta per distrazione, il dolo del concorrente extraneus nel reato proprio dell'amministratore consiste nella consapevolezza del fatto illecito e della qualifica del soggetto attivo che ha posto in essere il fatto tipico, e nell…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la dazione di denaro a favore dei soci a titolo di restituzione di versamenti operati in conto capitale, o in conto futuro aumento di capitale sociale, integra la fattispecie distrattiva quando manchino elementi idonei ad imprimere …
In tema di sequestro preventivo, il fumus del delitto di autoriciclaggio è configurabile anche in relazione al profitto derivante dal reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), quando le somme o i beni provento di tale delitto pre…
In tema di competenza per territorio nell'ipotesi di reati connessi, la competenza si determina avendo riguardo alla contestazione formulata dal pubblico ministero, salvo che essa non contenga errori macroscopici ed immediatamente percepibili; ai fini della configurabilità della …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto del reato, ai fini della confisca, non coincide automaticamente con l'intero credito IVA indebitamente esposto in dichiarazione, ma deve essere…
In tema di accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione semplice di distribuzione degli utili extracontabili, retta dall'art. 2727 c.c. e fondata sulla massima di esperienza per cui la ristrettezza dell'…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili di una società di capitali a ristretta base partecipativa, quale presunzione semplice retta dall'art. 2727 c.c., può essere vinta dal contribuente anche mediante …
In tema di accertamento tributario fondato su indagini bancarie, l'autorizzazione prevista dall'art. 32, comma 1, n. 7), del d.P.R. n. 600 del 1973, pur conservando nel diritto interno natura di atto preparatorio e organizzativo, costituisce - alla luce dell'interpretazione conve…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su prova presuntiva, ricorre il vizio di falsa applicazione dell'art. 2729 c.c., sotto forma di c.d. vizio di sussunzione, allorché il giudice di merito, nel valutare gli elementi indiziari dedotti dall'amministrazione fin…
In tema di diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali c.d. "a tavolino", nella disciplina applicabile prima dell'entrata in vigore dell'art. 6-bis della l. n. 212 del 2000, introdotto dall'art. 1, comma 1, lett. e), del d.lgs. n. 219 del 2023, l'obbligo di…
In tema di imposte indirette, ai fini della qualificazione come cessione di azienda o di ramo di azienda, assoggettabile ad imposta di registro anziché ad IVA, del trasferimento di una pluralità di beni, non è decisiva la volontà delle parti né la circostanza che le operazioni si…
In tema di accertamento, la responsabilità solidale ex art. 38 c.c. di colui che abbia rivestito la carica di legale rappresentante di un'associazione non riconosciuta per le obbligazioni tributarie di quest'ultima, ancorché scaturenti ex lege, deve essere contestata dall'amminis…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, allorché l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di sentenza che abbia confermato la legittimità della pretesa fiscale, quanto a tributi e sanzioni, anche nei confronti…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, ove l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza che abbia accertato nel merito la debenza dei tributi e delle sanzioni, poi divenuta definitiva con la forma…
In tema di riscossione in pendenza di giudizio, l'intimazione di pagamento emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza di merito che abbia accertato la debenza dei tributi e delle sanzioni, divenuta definitiva con la formazione del giudicato ex art. 290…
In tema di riscossione provvisoria in pendenza di giudizio, qualora l'intimazione di pagamento sia stata emessa ex art. 68 d.lgs. n. 546 del 1992 in esecuzione di una sentenza che abbia confermato la legittimità della pretesa fiscale, quanto ai tributi e alle sanzioni, e tale sen…
In tema di reati tributari, la prova della falsità delle fatture e della fittizietà delle operazioni sottostanti può essere fondata su un compendio indiziario grave, preciso e concordante, costituito da elementi quali l'identità grafica delle fatture provenienti da apparenti dive…
In tema di bancarotta fraudolenta, l'attribuzione del ruolo di amministratore di fatto non postula l'esercizio di tutti i poteri propri dell'organo di gestione, ma richiede la presenza di indici sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsias…
In tema di disciplina emergenziale connessa alla pandemia da Covid-19, l'omesso avviso al difensore del rinvio d'ufficio dell'udienza integra una nullità di ordine generale a regime intermedio, deducibile nei termini di cui agli artt. 180 e 182 cod. proc. pen.; qualora il difenso…
In tema di riciclaggio, l'inammissibilità del ricorso per cassazione fondato su motivi manifestamente infondati non consente il formarsi di un valido rapporto di impugnazione e preclude la possibilità di rilevare le cause di non punibilità di cui all'art. 129 cod. proc. pen., ivi…
In tema di bancarotta da operazioni dolose ai sensi dell'art. 223, comma 2, n. 2, l. fall., il sistematico inadempimento delle obbligazioni fiscali, quale frutto di una consapevole scelta gestionale degli amministratori, integra un'operazione dolosa idonea a cagionare o ad aggrav…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la valutazione della concreta idoneità dell'atto distrattivo a determinare una situazione di pericolo per il patrimonio sociale, e quindi per le ragioni dei creditori, richiede la ricerca di indici di fraudolenza solo quando l'opera…
In tema di revisione della sentenza di condanna per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), l'inconciliabilità tra i fatti posti a fondamento della condanna e quelli accertati con altra sentenza irre…
In tema di delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), l'evasione d'imposta da parte del terzo destinatario non costituisce elemento costitutivo della fattispecie, ma integra l'oggetto del dolo specifico richiesto p…
In tema di reati tributari, il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000) si connota per una struttura bifasica, richiedendo che alla falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie segua il corrispondente falso in di…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione, con riferimento alle operazioni soggettivamente inesistenti, è ravvisabile nella consapevolezza, in capo a chi …
In tema di TARI, il giudicato esterno formatosi tra le stesse parti in relazione a diverse annualità d'imposta, con cui sia stata accertata la rituale presentazione della dichiarazione, preclude il riesame del medesimo punto nel giudizio relativo ad altra annualità, poiché nel pr…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne ha disposto l'imme…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire il Consorzio di bonifica Sicilia orientale mediante accorpamento dei precedenti consorzi territoriali, non ne ha disposto l'immediata estinzione, la q…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico integrato ha natura economica – come si evince dalla normativa di settore (l. 5 gennaio 1994, n. 36, art. 9, comma 1; d.lgs. 3 aprile 2006, n. 152, artt. 141 e 154) che ne impone la gestione s…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può legittimamente fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità uf…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità ufficiale, a…
In tema di contenzioso tributario, è affetta da nullità per motivazione apparente – sindacabile in cassazione quale anomalia motivazionale che si traduce in violazione del "minimo costituzionale" ex art. 132, n. 4, cod. proc. civ., art. 118 disp. att. cod. proc. civ. e art. 36 de…
In tema di accertamento nei confronti di società cancellata dal registro delle imprese, qualora l'avviso sia notificato alle persone fisiche non quali meri soci, bensì quali amministratori, anche di fatto, e ideatori di un sistema evasivo/elusivo realizzato mediante frodi carosel…
In tema di classamento catastale, gli impianti di depurazione delle acque reflue afferenti al servizio idrico integrato vanno censiti nella categoria D/7, propria delle costruzioni che ospitano processi industriali, e non nella categoria E/9, riservata agli immobili con marcata c…
In tema di classamento di immobili a seguito della cd. procedura DOCFA, qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita derivi da una diversa valutazione tecnica riguarda…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale censiti nei gruppi D ed E, l'accertamento della rendita catastale, anche a seguito di dichiarazione di variazione proposta dal contribuente con procedura DOCFA, avviene, ai sensi dell'art. 10 del r.d.l. n. 652 del 1939, c…
In tema di liquidazione delle spese del giudizio tributario, ai sensi dell'art. 4, comma 5, del d.m. n. 55 del 2014, come modificato dal d.m. n. 37 del 2018, il compenso è liquidato per fasi e la voce relativa alla fase istruttoria e/o di trattazione, avente carattere unitario, s…
In tema di contributi consortili, l'accorpamento dei consorzi di bonifica disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione, sicché, fino al suo …
In tema di contenzioso tributario, l'art. 38, commi 2 e 3, del d.lgs. n. 546 del 1992, nel richiamare l'art. 327, comma 1, c.p.c., determina l'applicazione del c.d. termine lungo di impugnazione soltanto nell'ipotesi in cui nessuna delle parti abbia provveduto alla notificazione …
In tema di IMU, l'esistenza di un vincolo idrogeologico, che condizioni di fatto l'edificabilità del suolo, non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita nel piano regolatore generale adotta…
In tema di contenzioso tributario, ai fini della decorrenza del termine breve d'impugnazione di cui agli artt. 325 c.p.c. e 51 d.lgs. n. 546 del 1992 rileva la sola notificazione della sentenza ad istanza di parte, senza che assuma carattere dirimente il mancato adempimento delle…
In tema di contenzioso tributario, ai fini del decorso del termine breve d'impugnazione è sufficiente la rituale notificazione della sentenza alla controparte, essendo irrilevante l'omesso adempimento delle formalità di deposito in segreteria previste dall'art. 38, comma 2, del d…
In tema di imposta comunale sugli immobili (ICI), la rendita catastale stabilita in via definitiva dal giudice tributario rappresenta, in virtù degli effetti retroattivi propri delle statuizioni giudiziali, l'unico dato da prendere in considerazione ai fini dell'individuazione de…
In tema di agevolazioni tributarie in favore dei soggetti colpiti dal sisma del 13 e 16 dicembre 1990 nelle province di Catania, Ragusa e Siracusa, il rimborso del 90% delle imposte versate, previsto dall'art. 9, comma 17, della l. n. 289 del 2002, non spetta ai soggetti che svol…
In tema di bancarotta semplice documentale, in caso di avvicendamento nella gestione societaria, il nuovo amministratore è gravato da un autonomo obbligo di verificare l'esatto adempimento, da parte del precedente amministratore, dei doveri di tenuta e di custodia delle scritture…
In tema di ricorso per cassazione, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione relativi al giudizio di primo grado, qualora il ricorrente non contesti specificamente il riepilogo dei motivi di appello contenuto nella sentenza i…
In tema di bancarotta fraudolenta per distrazione, la circostanza che dalle schede contabili risulti la successiva riappostazione delle somme prelevate dal conto sociale non è di per sé idonea a escludere la distrazione, occorrendo che il ricorrente dimostri l'effettivo rientro d…
In tema di riciclaggio di crediti fiscali inesistenti realizzato mediante condotte frammentarie e progressive, affidate a più concorrenti che apportino il proprio contributo in tempi e luoghi diversi, la competenza per territorio si determina, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen.…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000, ove le condotte di emissione o utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti siano finalizzate al conseguimento di contributi pubblici (nella specie erogati da AGEA) mediante l'artificioso incremento …
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, presupponendo l'esercizio dell'impresa in forma societaria e trovando fondamento normativo nell'art. 223 l. fall. (che richiama gli amministratori di società dichiarate fallite) e nell'art. 2639 cod. civ.…
In tema di bancarotta fraudolenta, la responsabilità a titolo di concorso omissivo dei componenti del collegio sindacale non può essere desunta dalla mera posizione di garanzia rivestita ex artt. 2403 e 2407 cod. civ. e dall'omesso esercizio dei generali doveri di vigilanza, ma r…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica ex art. 216, comma 1, n. 2), prima ipotesi, l. fall., la condotta di sottrazione, distruzione od omessa tenuta delle scritture contabili richiede il dolo specifico di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recar…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria per operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall., il rilascio e il rinnovo, da parte dell'amministratore, di fideiussioni prive di collegamento con l'interesse sociale, a favore di altra società riferibile al medesimo so…
In tema di reati tributari commessi mediante il ricorso a società ed imprese individuali qualificate come mere «cartiere» nell'ambito di una frode carosello, la qualifica di amministratore di fatto delle stesse può essere legittimamente attribuita al soggetto che, pur non risulta…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su verifiche di conti correnti bancari, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti predetti, determinandos…
In tema di accertamento delle imposte fondato su indagini bancarie, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti correnti, determinandosi un'inversione dell'onere dell…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ. e dell'art. 36 del D.Lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice d'appello che, limitandosi a richiamare la decisione di primo grado e ad affermarne apoditticamente la…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile il ricorso per cassazione proposto dall'Amministrazione finanziaria avverso la sentenza con cui il giudice d'appello abbia integralmente rigettato l'impugnazione del contribuente, allorché l'Ente impositore non abbia proposto in …
In tema di reddito d'impresa, ai sensi dell'art. 110, commi 10 e 11, TUIR (nella versione ratione temporis applicabile, anteriore all'abrogazione disposta dall'art. 1, comma 142, lett. a, della L. n. 208 del 2015), le spese e le altre componenti negative inerenti ad operazioni co…
In tema di responsabilità del cessionario d'azienda per i debiti tributari del cedente, l'efficacia liberatoria del certificato dei carichi pendenti di cui all'art. 14, comma 3, del d. Lgs. n. 472 del 1997 - anche nell'ipotesi di mancata risposta dell'Ufficio nei termini - è escl…
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti, ai sensi dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, la detrazione di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti, essa può as…
In tema di accertamento di operazioni oggettivamente inesistenti, a norma dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'Ufficio abbia dimostrato, anche mediante presunzioni semplici, l'oggettiva in…
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione (c.d. rottamazione quater), ai sensi dell'art. 1, comma 236, secondo periodo, della legge n. 197 del 2022, come autenticamente interpretato dall'art. 12-bis del d.l. n. 84 del 2025, conv. dalla leg…
In tema di contenzioso tributario, qualora la sentenza di appello sia sorretta da due distinte e autonome rationes decidendi - l'una in rito, di inammissibilità delle censure per la loro novità ai sensi dell'art. 57 del d.lgs. n. 546 del 1992, l'altra nel merito, di infondatezza …
In tema di riscossione dei crediti tributari nell'ambito della procedura di composizione della crisi da sovraindebitamento di cui alla legge n. 3 del 2012, la cartella di pagamento, pur recando intimazione ad adempiere, non costituisce atto dell'esecuzione forzata, sicché l'omolo…
In tema di processo tributario, non determina la nullità del procedimento e della sentenza, per violazione degli artt. 31 e 61 d.lgs. n. 546 del 1992, la comunicazione dell'avviso di trattazione recante l'indicazione di uno solo dei due numeri di registro generale attribuiti alle…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento di utili extracontabili in capo a una società di capitali a ristretta base partecipativa rende operante la presunzione semplice della loro attribuzione pro quota ai soci, con la conseguenza che grava sul socio, ai …
In tema di riscossione dei crediti tributari, l'accordo di composizione della crisi da sovraindebitamento omologato ai sensi della l. n. 3 del 2012, pur non precludendo all'Amministrazione finanziaria l'emissione della cartella di pagamento relativa a un credito anteriore quale a…
In tema di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie, in ipotesi di notifica tempestiva dell'atto di contestazione delle sanzioni, la presentazione di successive controdeduzioni da parte del contribuente proroga, ai sensi degli artt. 16 e 20 del d.lgs. 18 dicembr…
In tema di IVA nelle procedure concorsuali, il debito d'imposta relativo a operazioni ad esigibilità differita poste in essere e fatturate anteriormente alla dichiarazione di fallimento ha natura concorsuale, rilevando a tal fine non il momento dell'incasso del corrispettivo in c…
In tema di processo tributario telematico, la notifica dell'atto introduttivo del giudizio eseguita dopo il 1° luglio 2019 in forma cartacea, in violazione dell'art. 16-bis, comma 3, del d.lgs. n. 546 del 1992, come sostituito dall'art. 16, comma 1, lett. a), n. 4, del d.l. n. 11…
In tema di liquidazione automatizzata delle dichiarazioni ai sensi degli artt. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, la comunicazione di irregolarità prevista dall'art. 6, comma 5, della l. n. 212 del 2000, nella formulazione applicabile ratione t…
In tema di riscossione, il disconoscimento della conformità all'originale delle copie fotostatiche delle relate di notifica delle cartelle di pagamento prodotte in giudizio dall'agente della riscossione deve essere operato, a pena di inefficacia, in modo chiaro e circostanziato, …
In tema di responsabilità dei soci per i debiti tributari di società di capitali estinta per cancellazione dal registro delle imprese, il presupposto dell'avvenuta riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione, di cui all'art. 2495, terzo comma, c.c., integra un…
In tema di cancellazione dal registro delle Onlus, il parere dell'Agenzia per le Onlus (oggi Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali), previsto dall'art. 4, comma 3, D.P.C.M. n. 329 del 2001, è obbligatorio, sebbene non vincolante; ne consegue che l'Amministrazione finanzi…
In tema di riscossione dei tributi erariali, in assenza di diversa specifica previsione normativa, il diritto alla riscossione di imposte quali l'IRPEF, l'IRAP e l'IVA è soggetto all'ordinario termine decennale di prescrizione fissato dall'art. 2946 c.c., non ricadendo tali tribu…
In tema di controllo formale della dichiarazione ai sensi dell'art. 36-ter d.P.R. n. 600 del 1973, qualora la sentenza di merito sia sorretta da una duplice ratio decidendi - da un lato l'accertamento in fatto della regolare notifica dell'avviso di irregolarità sotteso alla carte…
In tema di riscossione dei debiti tributari nei confronti della società beneficiaria di scissione parziale, ai sensi dell'art. 173, comma 13, terzo periodo, del t.u.i.r., la responsabilità solidale della beneficiaria per le imposte relative a periodi d'imposta anteriori alla scis…
In tema di riscossione dei tributi nei confronti di società ammessa alla procedura di amministrazione straordinaria delle grandi imprese in crisi, ove il termine di pagamento del tributo sia scaduto anteriormente al decreto di ammissione alla procedura, il commissario straordinar…
In tema di accertamenti bancari, la presunzione legale di cui all'art. 32 d.P.R. n. 600 del 1973, per la quale i versamenti operati su conti correnti del contribuente sono considerati elementi positivi di reddito, può essere superata dal contribuente dimostrando che ne ha già ten…
In tema di riscossione tributaria, l'avviso di presa in carico, atto privo di autonoma valenza provvedimentale e lesiva in quanto si limita a informare il contribuente del passaggio di competenza della pratica dall'ente impositore all'agente della riscossione, è impugnabile in vi…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. c.p.c., la sentenza della commissione tributaria regionale che si limiti a motivare per relationem alla sentenza di primo grado, mediante mera ades…
In tema di ricorso per cassazione, dopo la riformulazione dell'art. 360, primo comma, n. 5, c.p.c., è denunciabile in sede di legittimità solo l'anomalia motivazionale che si tramuta in violazione di legge costituzionalmente rilevante, riconducibile alla mancanza assoluta di moti…
In tema di accertamento sintetico del reddito fondato sul cosiddetto 'nuovo redditometro' ex art. 38, quarto comma, d.P.R. n. 600 del 1973, come modificato dal d.l. n. 78 del 2010, la determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa sulle spese di qualsiasi genere …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, commi 4, 5 e 6, del d.P.R. n. 600 del 1973, la stampa dell'esito di una ricerca effettuata sulla banca dati dell'Anagrafe tributaria costituisce copia analogica di un documento informatico ai sensi dell'art. 1, …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi di impresa, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente, può desumere il reddito di quest'ultimo, i…
In tema di contenzioso tributario, il raggiungimento tra l'Amministrazione finanziaria e il contribuente di un accordo conciliativo ai sensi dell'art. 48 del d.lgs. n. 546 del 1992, intervenuto nel corso del giudizio di cassazione, comporta, ai sensi degli artt. 46 e 48 del medes…
In tema di dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8, d.P.R. n. 322 del 1998, costituisce causa ostativa alla sua presentazione la previa notifica al contribuente della contestazione di una violazione commessa nella redazione della precedente dichiarazione, poiché, ove fosse c…
In tema di recupero di somme oggetto di sgravio indebito, deve escludersi l'applicazione dell'art. 43 del d.P.R. n. 602 del 1973, il quale consente all'ufficio di recuperare tramite diretta iscrizione a ruolo, entro termini decorrenti dall'esecuzione del rimborso, le sole «somme …
In tema di contenzioso tributario, il principio di non contestazione previsto dall'art. 115 c.p.c. opera esclusivamente nei confronti della parte costituita, sicché il giudice non può trarre conseguenze processuali dalla mancata specifica contestazione delle allegazioni di parte …
In tema di condono fiscale ex art. 16 della legge n. 289 del 2002, il diritto alla restituzione delle somme già corrisposte in corso di causa ed eccedenti quelle dovute per la definizione agevolata spetta al contribuente esclusivamente in caso di soccombenza totale dell'Amministr…
In tema di reati tributari, ai fini della configurabilità del delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche q…
In tema di reati tributari, l'art. 13, comma 3-ter, d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal d.lgs. n. 87 del 2024, ha natura sostanziale, sicché è applicabile anche ai fatti commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, e impone al giudice, ai fini della valutazione della caus…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per sottrazione o distruzione delle scritture contabili, il dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori può essere logicamente desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda gestionale e dalle circostanze concrete che car…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tutte le in…
In tema di confisca disposta in sede esecutiva, il ricorso per cassazione proposto direttamente avverso il provvedimento emesso de plano dal giudice dell'esecuzione, ai sensi dell'art. 676, comma 1, cod. proc. pen. in relazione all'art. 667, comma 4, cod. proc. pen., senza previa…
In tema di delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), non viola il principio di correlazione tra accusa e sentenza la condanna dell'imputato, originariamente accusato di essersi avvalso di fatture per op…
In tema di catasto dei fabbricati, il termine massimo di dodici mesi assegnato all'ufficio dall'art. 1, comma 3, del d.m. 19 aprile 1994, n. 701, per la determinazione della rendita catastale definitiva a seguito della procedura c.d. DOCFA, ha natura meramente ordinatoria e non p…
In tema di classamento di immobili ai fini catastali, l'attribuzione della rendita, quando nel comune interessato non sia stata istituita la specifica classe o categoria, può legittimamente avvenire mediante il criterio della comparazione previsto dall'art. 11, comma 2, del D.L. …
In tema di redditi di impresa, ai sensi del combinato disposto degli artt. 105, comma 4, e 17, comma 1, lett. c), t.u.i.r. — dovendosi intendere il rinvio operato dalla prima disposizione alla seconda come rinvio «pieno», esteso cioè non solo all'identificazione della categoria d…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento tributario nei confronti di una società di capitali a ristretta base sociale, riferibile alla contestazione di utili extracontabili, costituisce un indispensabile antecedente logico-giuridico dell'accertamento nei …
In tema di accertamento sintetico del reddito (cd. redditometro), è affetta da nullità, ai sensi dell'art. 360, primo comma, n. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992, in relazione all'art. 11…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento, previsto dall'art. 42, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973 e dall'art. 7 della legge n. 212/2000, risponde all'esigenza sostanziale di consentire al contribuente di predisporre ogni più ampia di…
In tema di contributo unificato nel processo amministrativo, ai sensi dell'art. 13, comma 6-bis, del d.P.R. n. 115 del 2002 e conformemente alla sentenza della Corte di Giustizia UE del 6 ottobre 2015, causa C-61/14, la proposizione di motivi aggiunti ex art. 43 c.p.a. non integr…
In tema di accertamento dei redditi prodotti in forma associata ex art. 5 del d.P.R. n. 917 del 1986, l'unitarietà dell'accertamento nei confronti della società di persone e dei soci comporta un litisconsorzio necessario originario, la cui violazione non impone, tuttavia, la rime…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nei confronti dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, il rapporto di pregiudizialità tra l'accertamento del reddito conseguito dalla società e quello del reddito di partecipazione attribuito al socio viene …
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie ex art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, ove il contribuente depositi la domanda di definizione ritualmente protocollata e la prova dell'integrale pagamento delle rate dovute, il giudizio di legittimità va dichiarato estin…
In tema di contenzioso tributario, la riassunzione del processo interrotto avviene, ai sensi dell'art. 43, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, con il mero deposito dell'istanza di trattazione al presidente della sezione, da effettuarsi nel termine di sei mesi dal provvedimento c…
In tema di contenzioso tributario, la risposta negativa dell'Amministrazione finanziaria all'istanza di interpello disapplicativo della disciplina delle società non operative di cui all'art. 30 della legge n. 724 del 1994, proposta ai sensi dell'art. 37-bis, comma 8, del d.P.R. n…
In tema di imposta di registro, la scrittura privata non autenticata recante ricognizione di debito, avendo natura di mera dichiarazione di scienza a carattere ricognitivo di una situazione debitoria già esistente, inidonea a modificare la sfera patrimoniale del debitore che la s…
In tema di imposta di consumo sugli oli lubrificanti di cui all'art. 61 del d.lgs. n. 504 del 1995 – tributo non armonizzato, la cui disciplina è tuttavia modellata su quella delle accise e che richiama espressamente, al comma 2, l'art. 4 del medesimo decreto – lo svincolo, anche…
In tema di riscossione, l'efficacia del giudicato sostanziale ex art. 2909 c.c. presuppone l'identità degli elementi costitutivi dell'azione (personae, petitum e causa petendi), sicché il giudicato di annullamento, per intervenuta decadenza dovuta a tardività della notifica, dell…
In tema di contenzioso tributario, il giudicato esterno ex art. 2909 cod. civ. opera soltanto in presenza di identità di tutti gli elementi costitutivi dell'azione (personae, petitum e causa petendi), sicché l'annullamento, con sentenza passata in giudicato, della cartella di pag…
In tema di contenzioso tributario, qualora la sentenza di primo grado, che abbia annullato la cartella di pagamento, si fondi su una pluralità di autonome rationes decidendi – ciascuna idonea a sorreggere da sola la decisione e riferibili a soggetti diversi, quali l'agente della …
In tema di imposte sui redditi, costituisce plusvalenza tassabile, ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, quella realizzata dalla cessione di un terreno che, alla stregua dello strumento urbanistico adottato o in via di adozione, sia, a qualunque ti…
In tema di agevolazioni tributarie in favore degli enti di tipo associativo, i quali non godono di una generale esenzione da ogni prelievo fiscale, la gestione di un esercizio di ristoro da parte di un'associazione sportiva dilettantistica può essere qualificata come attività non…
In tema di contenzioso tributario, l'onere di deposito di copia dell'atto di appello presso la segreteria della Commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata, prescritto dall'art. 53, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, nella versione vigente ratione temporis, …
In tema di contenzioso tributario, qualora l'appello principale sia inammissibile per mancato deposito dell'atto di impugnazione presso la segreteria della Commissione tributaria che ha pronunciato la sentenza impugnata, è inammissibile anche l'appello incidentale egualmente non …
In tema di accertamento fiscale, l'inutilizzabilità, in sede amministrativa e contenziosa, dei dati e documenti non forniti dal contribuente in risposta all'invito dell'Amministrazione finanziaria, prevista dall'art. 32, commi quarto e quinto, del d.P.R. n. 600 del 1973 – la qual…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio del contratto verbale di cessione di azienda, prevista dall'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131 del 1986 in mancanza di richiesta da parte dei soggetti obbligati, si fonda su un presupposto autonomo – la prova, …
In tema di imposta di registro, la tassazione per enunciazione ai sensi dell'art. 22 del d.P.R. n. 131 del 1986 presuppone che nell'atto soggetto a registrazione siano indicati tutti gli elementi, di natura e contenuto, idonei a dare certezza del rapporto giuridico tra le parti s…
In tema di imposta regionale sulle concessioni del demanio marittimo, gli interessi spettanti al contribuente sul rimborso del tributo erroneamente corrisposto sono regolati esclusivamente dalla disciplina speciale di cui all'art. 21, quinto comma, della legge Regione Toscana n. …
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza da cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria, di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986, non è configurabile ove oggetto della cessione sia un'area sulla quale insiste un …
In tema di contenzioso tributario, in virtù del generale rinvio alle norme del codice di procedura civile operato dall'art. 1, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, la procura alle liti non costituisce, ai sensi del combinato disposto degli artt. 163 e 164 c.p.c., requisito essenz…
In tema di riscossione delle imposte, la notificazione della cartella di pagamento eseguita mediante consegna a persona diversa dal destinatario, ove il messo ometta di dare notizia dell'avvenuta notifica a mezzo di lettera raccomandata, come prescritto dall'art. 60, primo comma,…
In tema di contenzioso tributario, ai sensi dell'art. 43, comma 3, ultimo periodo, del d.lgs. n. 546 del 1992 (corrispondente all'attuale art. 92, comma 3, ultimo periodo, del d.lgs. n. 175 del 2024), applicabile anche al giudizio d'appello in virtù del rinvio di cui all'art. 61 …
In tema di contenzioso tributario, qualora i presupposti del rapporto d'imposta si siano formati prima della dichiarazione di fallimento, la mera inerzia del curatore rispetto all'impugnazione dell'atto impositivo – intesa quale comportamento oggettivo di pura e semplice astensio…
In tema di contenzioso tributario, qualora i presupposti del rapporto d'imposta si siano formati prima della dichiarazione di fallimento, la mera inerzia del curatore rispetto all'impugnazione dell'atto impositivo – intesa quale comportamento oggettivo di pura e semplice astensio…
In tema di visto di conformità infedele rilasciato dal Responsabile dell'Assistenza Fiscale, la responsabilità prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo, applicabile ratione temporis, risultante dalle modifiche apportat…
In tema di sanzioni per visto di conformità infedele, la responsabilità – prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo vigente ratione temporis a seguito delle modifiche apportate dall'art. 6 del d.lgs. n. 175 del 2014 – d…
In tema di sanzioni per visto di conformità infedele, la responsabilità – prevista dall'art. 39, comma 1, lett. a), secondo periodo, del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, nel testo vigente ratione temporis a seguito delle modifiche apportate dall'art. 6 del d.lgs. n. 175 del 2014 – d…
In tema di correzione degli errori materiali delle sentenze della Corte di cassazione, l'inammissibilità del ricorso proposto ex art. 391-bis, comma 1, cod. proc. civ. non impedisce alla Corte di correggere d'ufficio le proprie statuizioni, purché sia instaurato il contraddittori…
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, comma quarto, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione applicabile agli accertamenti successivi al 2009, la prova contraria gravante sul contribuente non si esaurisce nella dimostrazione della mera disponi…
In tema di correzione degli errori materiali delle pronunce della Corte di cassazione, l'inammissibilità del ricorso proposto ai sensi dell'art. 391-bis, comma 1, cod. proc. civ. non impedisce alla Corte di correggere d'ufficio le proprie statuizioni, purché sia instaurato il con…
In tema di contenzioso tributario, la parte che abbia ottenuto in primo grado l'integrale annullamento dell'atto impositivo impugnato è priva di interesse concreto e attuale a proporre appello incidentale avverso il rigetto di un'eccezione preliminare (nella specie, di incompeten…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie, ai sensi dell'art. 6, comma 6, del d.l. n. 119/2018 — a mente del quale «la definizione si perfeziona con la presentazione della domanda di cui al comma 8 e con il pagamento degli importi dovuti ai sensi del presente…
In tema di contenzioso tributario, ove l'avviso di accertamento contenga una pluralità di pretese impositive dotate di autonomo fondamento e i motivi di merito del ricorso introduttivo investano soltanto una di esse, il giudice che annulli integralmente l'atto impugnato incorre n…
In tema di contenzioso tributario, attesa la natura impugnatoria-accertatoria della giurisdizione tributaria, che si esplica in un processo a cognizione piena diretto ad una decisione sostitutiva tendente all'accertamento sostanziale del rapporto controverso, il giudice di merito…
In tema di correzione di errore materiale, l'omessa pronuncia, nel provvedimento che decide sulle spese del giudizio di legittimità, sulla richiesta di distrazione delle spese ritualmente formulata dal difensore dichiaratosi antistatario integra un errore materiale emendabile med…
In tema di contenzioso tributario, ove sia impugnata una cartella di pagamento emessa a seguito di controllo automatizzato ex art. 36 bis del d.P.R. n. 600 del 1973 per indebita compensazione di un credito d'imposta, il definitivo riconoscimento giudiziale della spettanza del cre…
In tema di aiuti di Stato in regime "de minimis", il limite di Euro 200.000,00 nel triennio introdotto dall'art. 2 del Regolamento (CE) n. 1998/2006 della Commissione si applica, ai sensi dell'art. 6 del medesimo Regolamento, soltanto con decorrenza dal 1° gennaio 2007, sicché, p…
In tema di accertamenti bancari, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e dell'art. 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, le movimentazioni riscontrate sui conti correnti riconducibili al contribuente integrano una presunzione legale relativa di maggiori redditi, superabile so…
In tema di contenzioso tributario, l'onere di impugnazione specifica previsto dall'art. 53 del d.lgs. 31 dicembre 1992, n. 546 — secondo il quale il ricorso in appello deve contenere "i motivi specifici dell'impugnazione" e non già "nuovi motivi" — è da ritenersi assolto allorché…
In tema di contenzioso tributario, qualora il contribuente, impugnando un'intimazione di pagamento, deduca la prescrizione della pretesa impositiva, la valutazione sull'idoneità degli atti a interrompere la prescrizione ai sensi dell'art. 2943 c.c. costituisce parte integrante e …
In tema di riscossione mediante ruolo, ai sensi del combinato disposto dell'art. 68, comma 1, del d.l. n. 18 del 2020, conv. con modif. dalla l. n. 27 del 2020, e dell'art. 12, commi 1 e 2, del d.lgs. n. 159 del 2015, il termine di prescrizione entro cui notificare l'intimazione …
In tema di recupero della maggiore IVA dovuta a seguito di decadenza dall'agevolazione "prima casa" per rivendita dell'immobile prima del decorso del quinquennio, la normativa di riferimento va individuata in quella propria dell'imposta di registro, atteso che l'agevolazione (IVA…
In tema di riscossione a mezzo ruolo, la caducazione ex lege delle partite iscritte a ruolo, conseguente all'inerzia dell'agente della riscossione sull'istanza presentata dal contribuente ai sensi dell'art. 1, comma 538, della legge n. 228 del 2012 (nel testo modificato dal d.lgs…
In tema di accertamento tributario, la preclusione all'utilizzo in sede giudiziaria dei documenti non esibiti in sede amministrativa, prevista dall'art. 32, comma 4, del d.P.R. n. 600 del 1973 e dall'art. 52, comma 5, del d.P.R. n. 633 del 1972 – da interpretarsi in coerenza con …
In tema di contenzioso tributario, il giudizio di rinvio ex art. 63 del d.lgs. n. 546 del 1992 – norma che presenta significativi elementi di specialità rispetto alla disciplina generale di cui all'art. 392 cod. proc. civ., prevedendo l'inammissibilità nella sola ipotesi di manca…
In tema di imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili civili (IRESA), l'art. 5 della l.r. Lazio n. 2 del 2013 – che, per effetto dell'art. 8 del d.lgs. n. 68 del 2011, disciplina, a decorrere dal 1° maggio 2013, un tributo proprio della Regione, non riconducibile a…
In tema di accertamento con adesione, poiché la presentazione dell'istanza di definizione determina, ai sensi dell'art. 6, comma 3, del d.lgs. n. 218 del 1997, la sospensione per novanta giorni del termine di impugnazione di cui all'art. 21 del d.lgs. n. 546 del 1992, la prova de…
In tema di IVA, l'aliquota agevolata del 10 per cento prevista dal n. 123 della Tabella A, parte III, allegata al d.P.R. n. 633 del 1972 trova applicazione esclusivamente con riferimento al rapporto intercorrente tra gli organizzatori delle manifestazioni e gli spettatori, mentre…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nelle società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione di distribuzione ai soci, in proporzione alle rispettive quote, degli utili extracontabili accertati in capo alla società – che si fonda sulla coesistenza de…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento immobiliare — in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato — non realizza un effet…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento – in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato – non realizza un effettivo trasfer…
In tema di imposta di registro, l'atto di apporto di beni immobili ad un fondo comune di investimento immobiliare di tipo chiuso — in quanto conferimento meramente strumentale alla costituzione di un patrimonio separato, destinato e vincolato al perseguimento dell'esclusivo inter…
In tema di imposta di registro, l'atto di dotazione di immobile in favore di un fondo comune di investimento – in quanto apporto meramente strumentale in regime di segregazione patrimoniale finalizzata ad uno scopo vincolato ed eterodeterminato – non realizza un effettivo trasfer…
In tema di IRAP, le deduzioni dalla base imponibile relative al costo del lavoro (cd. riduzione del cuneo fiscale) previste dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2), 3) e 4), del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, sono precluse alle…
In tema di IRAP, l'esclusione dal beneficio della deduzione forfettizzata del costo del lavoro (c.d. "cuneo fiscale"), prevista dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2), 3) e 4), del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, per le imprese…
In tema di revocazione per errore di fatto ai sensi dell'art. 395, n. 4, c.p.c., il travisamento del contenuto oggettivo della prova non è denunciabile con il rimedio revocatorio allorché il fatto probatorio abbia costituito un punto controverso sul quale la sentenza ebbe a pronu…
In tema di agevolazioni tributarie in favore dei soggetti colpiti da eventi calamitosi, la definizione automatica prevista dall'art. 1, comma 1011, della l. n. 296 del 2006 per i contribuenti interessati dagli eventi vulcanici e sismici verificatisi nella provincia di Catania nel…
In tema di condono fiscale, la regolarizzazione delle scritture contabili prevista dall'art. 14, comma 5, della l. n. 289 del 2002 ha ad oggetto, alla luce dell'univoco tenore letterale della disposizione, le "attività in precedenza omesse o parzialmente omesse", nozione che incl…
In tema di imposte ipotecarie e catastali, la cessione di un terreno sul quale insiste un fabbricato, ancorché destinato alla demolizione, non può essere riqualificata come cessione di area edificabile — con conseguente assoggettamento ad IVA e applicazione delle imposte ipocatas…
In tema di contenzioso tributario, il criterio della "ragione più liquida" non consente al giudice di merito di ritenere assorbite le questioni preliminari ritualmente proposte e coltivate dal contribuente (nella specie, difetto di motivazione dell'avviso di accertamento, violazi…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli eleme…
In tema di notificazione degli atti di impugnazione, qualora un primo tentativo di notifica dell'atto di appello non sia andato a buon fine per ragioni non imputabili al notificante, la questione rilevante non è quella della qualificazione della notifica non perfezionata in termi…
In tema di agevolazioni fiscali per le società e associazioni sportive dilettantistiche, ai fini della fruizione del regime agevolato in materia di imposte dirette e di IVA previsto dalla legge n. 398 del 1991, incombe sul contribuente l'onere di provare la sussistenza dei requis…
In tema di agevolazioni tributarie in favore delle associazioni e società sportive dilettantistiche, ai fini della fruizione del regime speciale previsto, in materia di imposte dirette e di IVA, dalla legge n. 398 del 1991 (applicabile anche alle società sportive dilettantistiche…
In tema di imposta regionale sulle emissioni sonore degli aeromobili civili (IRESA), l'art. 5 della l.r. Lazio n. 2 del 2013 non si pone in contrasto né con la Direttiva 2002/30/CE del 26 marzo 2002 — trattandosi di direttiva priva di auto-esecutività per carenza di dettagliatezz…
In tema di regolamentazione delle spese di lite, integra il vizio di omessa pronuncia, censurabile ai sensi dell'art. 360, primo comma, num. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 112 c.p.c., la totale mancanza di qualsivoglia provvedimento, anche solo implicito di accoglimento o di…
In tema di sanzioni amministrative per violazioni relative alla TARSU, poiché ad ogni anno solare corrisponde un'autonoma obbligazione tributaria e l'obbligo di denuncia di cui all'art. 70 del d.lgs. n. 507/1993 si rinnova di anno in anno in caso di denuncia omessa, infedele o in…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la dichiarazione fiscale affetta da errori di fatto o di diritto dai quali possa derivare, in contrasto con l'art. 53 Cost., l'assoggettamento del contribuente a tributi più gravosi di quelli previsti per legge è emendabile anche…
In tema di riscossione dei debiti tributari di un'associazione non riconosciuta, alla quale non si applica l'art. 2495 cod. civ. in difetto di iscrizione nel registro delle imprese, la responsabilità personale e solidale prevista dall'art. 38 cod. civ. – che in materia negoziale …
In tema di revisione parziale del classamento delle unità immobiliari site in microzone comunali, ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, l'avviso di accertamento deve recare, a pena di illegittimità, una motivazione rigorosa – ossia completa, speci…
In tema di revisione parziale del classamento delle unità immobiliari site in microzone comunali, ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge n. 311 del 2004, l'avviso di accertamento deve essere rigorosamente motivato — non potendo la ragione giustificativa consistere nella mer…
In tema di tributi armonizzati e di verifiche cd. "a tavolino", la violazione dell'obbligo di contraddittorio endoprocedimentale comporta l'invalidità dell'atto impositivo purché il contribuente abbia assolto l'onere di superare la cd. "prova di resistenza", enunciando in concret…
In tema di IRAP, l'esclusione dal beneficio della deduzione forfettizzata del costo del lavoro (c.d. "cuneo fiscale") prevista dall'art. 11, comma 1, lett. a), nn. 2, 3 e 4, del d.lgs. 15 dicembre 1997, n. 446, come modificato dalla l. 27 dicembre 2006, n. 296, per le imprese ope…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente – desumibile anche da un unico elemento presuntivo, pu…
In tema di IVA, l'identificazione diretta del soggetto non residente ai sensi dell'art. 35-ter del d.P.R. n. 633 del 1972, al pari degli obblighi previsti dagli artt. 213 e 214 della direttiva 2006/112/CE, ha natura meramente formale, con finalità di controllo, e non muta lo stat…
In tema di accertamento tributario, la delega alla sottoscrizione dell'avviso di accertamento conferita, ai sensi dell'art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973, dal capo dell'ufficio ad un funzionario diverso da quello istituzionalmente competente ha natura di delega di firma – e non d…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, ai sensi degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. cod. proc. civ., per mancato raggiungimento del c.d. "minimo costituzionale" della motivazione, la sentenza d'appello che ometta radicalmente di illustra…
In tema di accise sull'energia elettrica, la società consortile costituita per l'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili che ceda a titolo oneroso parte dell'energia prodotta ai propri consorziati non può fruire dell'esenzione prevista dall'art. 52, comma 3, lett. b), del …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza che abbia confermato la rettifica della rendita catastale attribuita in esito a procedura DOCFA, a seguito della riformulazione dell'art. 360, primo comma, n. 5, cod. proc. civ., disposta dall'art. 54 del d.l. 22 giugno 2012, n. …
In tema di IVA, è legittimo il disconoscimento del credito d'imposta mediante la procedura di controllo automatizzato ex art. 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, con conseguente iscrizione a ruolo e senza necessità di previo avviso di accertamento, allorché il credito emerga da un…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949 e dell'art. 8 del d.P.R. n. 138 del 1998, la destinazione funzionale e produttiva dell'unità immobiliare va accertata in riferimento alle sue potenzialità di utilizzo ed alle sue caratteris…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione del relativo avviso è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto…
In tema di contenzioso tributario, il divieto di ammissione di nuovi mezzi di prova e di produzione di nuovi documenti in appello, introdotto dall'art. 58 del D.Lgs. n. 546 del 1992, come riformulato dall'art. 1, comma 1, lett. bb), del D.Lgs. n. 220 del 2023, a seguito della sen…
In tema di impugnazione degli atti impositivi, l'eventuale vizio della procedura notificatoria dell'avviso di accertamento non rende l'atto impugnabile sine die, sicché, decorsi i termini legali di impugnazione, il contribuente può far valere le proprie ragioni soltanto opponendo…
In tema di accertamento tributario, i termini previsti dagli artt. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 57 del d.P.R. n. 633 del 1972, nella versione applicabile "ratione temporis", sono raddoppiati in presenza di seri indizi di reato che facciano insorgere l'obbligo di presentazione …
In tema di riscossione delle imposte, l'Amministrazione finanziaria può ricorrere alla procedura di controllo automatizzato di cui all'art. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 anche per rettificare l'imposta indicata in dichiarazione in base all'applicazione di una diversa aliquota…
In tema di imposte sui redditi d'impresa, ai fini della deducibilità delle quote di ammortamento dei costi ai sensi degli artt. 85, 102 e 109, quinto comma, del d.P.R. n. 917 del 1986, il requisito dell'inerenza deve essere apprezzato in concreto, avuto riguardo alla natura dell'…
In tema di IRAP, la maggiorazione di aliquota dello 0,85 per cento prevista, a decorrere dal 1° gennaio 2007, dall'art. 5 della legge della Regione Toscana n. 64 del 2006 e dal relativo allegato "A" per le attività finanziarie, assicurative e ausiliarie dell'intermediazione finan…
In tema di IRAP, ai consorzi di garanzia collettiva fidi (confidi) – i quali, ai sensi dell'art. 13, commi 45 e 47, del d.l. n. 269 del 2003, convertito dalla legge n. 326 del 2003, pur considerandosi enti commerciali ai fini delle imposte sui redditi, determinano "in ogni caso" …
In tema di contenzioso tributario, l'appellante ha l'onere, ai sensi degli artt. 22, comma 1, e 53, comma 2, del D.Lgs. n. 546/1992, di depositare, a pena di inammissibilità rilevabile d'ufficio in ogni stato e grado del giudizio, copia dell'atto di appello spedito o consegnato u…
In tema di contenzioso tributario, la conclusione tra il contribuente e l'Amministrazione finanziaria di un accordo di ristrutturazione dei debiti con transazione fiscale ex art. 63 del d.lgs. n. 14/2019 (CCII) — norma che riedita, nel rinnovato perimetro concorsuale, la discipli…
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 è configurabile esclusivamente in caso di cessione a titolo oneroso di terreni non ancora edificati e suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti …
In tema di accertamento fondato su indagini finanziarie, poiché, per effetto della sentenza della Corte Costituzionale n. 228 del 2014 incidente sull'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, la presunzione di imponibilità dei movimenti in uscita dai conti correnti del …
In tema di accertamento induttivo del reddito d'impresa ai sensi dell'art. 39, commi 1 e 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'ufficio fondi la rettifica dei corrispettivi dichiarati per la cessione di immobili non soltanto sullo scostamento dal valore normale desunto dalle quotaz…
In tema di accertamento delle imposte, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente per i tributi compromessi dall'ipotesi astratta di reato che fa sorgere l'obbligo di denuncia all'autorità g…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, il raddoppio dei termini di decadenza previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente in relazione ai tributi compromessi dall'astratta ipotesi di reato di cui al d.lgs.…
In tema di revocazione delle pronunce della Corte di cassazione ex artt. 391-bis e 395, num. 4, c.p.c., non integra errore di fatto revocatorio l'omesso rilievo d'ufficio dell'improcedibilità del ricorso per mancato deposito, ai sensi dell'art. 369, secondo comma, n. 2, c.p.c., d…