In tema di recidiva, l'applicazione dell'aggravante presuppone che la precedente condanna sia divenuta irrevocabile prima della commissione del reato per cui si procede, poiché l'autore del nuovo delitto deve potersi rendere conto, al momento della consumazione del fatto, di tutt…
In tema di sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti, il ricorso per cassazione avverso la statuizione di confisca obbligatoria ex art. 648-quater cod. pen. è ammissibile, ai sensi dell'art. 448, comma 2-bis, cod. proc. pen., nei soli limiti dell'illegalità del…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'operazione di compensazione tra il credito vantato dalla società poi fallita nei confronti di un terzo e un debito personale dell'amministratore della fallita verso lo stesso terzo non produce effetti estintivi, difettando il requ…
In tema di esecuzione della confisca per equivalente disposta a carico dell'autore del reato di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, qualora la sentenza irrevocabile abbia subordinato l'esecuzione della confisca sui beni personali dell'imputato al mancato rispetto, da parte…
In tema di delitti tributari, il dolo specifico richiesto dall'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000 (fine di consentire a terzi l'evasione delle imposte sui redditi o sul valore aggiunto), che si aggiunge al dolo generico relativo alla condotta di emissione di fatture per operazioni ines…
In tema di patteggiamento, gli errori commessi nelle operazioni di calcolo funzionali alla determinazione della pena concordata ai sensi dell'art. 444 cod. proc. pen. non sono deducibili con il ricorso per cassazione se il risultato finale non si discosta da quello concordato dal…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, l'accertamento della previa disponibilità dei beni in capo all'imprenditore fallito non può fondarsi sulla presunzione di attendibilità delle scritture contabili prevista dall'art. 2710 cod. civ., dovendo il giudice …
In tema di sequestro probatorio disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari (associazione per delinquere, indebita compensazione, emissione di fatture per operazioni inesistenti, dichiarazioni fraudolente), la persona sottoposta alle indagini può proporre richiest…
In tema di misure cautelari reali, l'ordinanza con cui il giudice, a norma dell'art. 321, comma 3-bis, cod. proc. pen., convalida il sequestro preventivo disposto in via d'urgenza dal pubblico ministero è inoppugnabile, non rientrando tale provvedimento nell'elencazione di cui al…
In tema di autoriciclaggio realizzato mediante cessione di crediti d'imposta inesistenti relativi al c.d. "sisma bonus acquisti", la condotta dotata di concreta attitudine dissimulatoria, idonea a ostacolare l'identificazione della provenienza delittuosa del bene, non è individua…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione anteriore alle modifiche introdotte dal d.lgs. n. 128 del 2015, opera per il solo fatto che sussista l'obbligo di denuncia per uno dei r…
In tema di impugnazioni nel processo penale plurisoggettivo, l'estensione dell'impugnazione prevista dall'art. 587 cod. proc. pen. opera esclusivamente con riferimento ai motivi di natura oggettiva accolti in favore del coimputato impugnante, mentre non si estende al coimputato n…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'amministratore di diritto (c.d. testa di legno o prestanome) risponde del reato di cui all'art. 216, comma 1, n. 2, legge fall., per sottrazione o distruzione delle scritture contabili, anche quando sia investito solo formalmente d…
In tema di sequestro probatorio disposto in relazione ai reati di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e truffa aggravata ai danni dello Stato (artt. 110, 640-bis cod. pen.) nella materia del c.d. Superbonus, il decreto del pubblico minis…
In tema di sequestro probatorio di dati e documenti contabili e fiscali, il decreto del pubblico ministero, pur richiamando per relationem la nota informativa della polizia giudiziaria ai soli fini della prova della notizia di reato, non è affetto da nullità per motivazione appar…
In tema di reato di occultamento o distruzione di documenti contabili previsto dall'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, il profitto confiscabile, in via diretta o per equivalente, consiste nell'indebito vantaggio economico commisurato al debito d'imposta, eventualmente maggiorato di i…
In tema di confisca per equivalente disposta ai sensi dell'art. 12-bis d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 nei confronti del legale rappresentante di una società per reati fiscali da questi commessi, la verifica dell'impossibilità di operare la confisca diretta del profitto in capo alla …
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto non richiede l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, essendo necessaria e sufficiente una significativa e continua attività gestoria o co-gestoria, svolta in modo non episodico o occa…
In tema di sostituzione delle pene detentive brevi, qualora l'imputato abbia formulato, nei motivi di appello e con le conclusioni scritte, specifica e tempestiva richiesta di applicazione di una pena sostitutiva ai sensi dell'art. 20-bis cod. pen., il giudice di appello è tenuto…
In tema di reati tributari, la violazione dell'art. 220 disp. att. cod. proc. pen., per l'omesso avviso alla persona sottoposta alle indagini della facoltà di farsi assistere da un difensore o da un consulente tecnico in sede di verifica fiscale, non determina l'automatica inutil…
In tema di misure cautelari personali, l'omesso espletamento dell'interrogatorio preventivo di cui all'art. 291, comma 1-quater, cod. proc. pen. (introdotto dalla legge n. 114 del 2024) determina la nullità generale a regime intermedio dell'ordinanza applicativa della misura, ai …
In tema di bancarotta semplice per aggravamento del dissesto (artt. 40, comma 2, cod. pen. e 217 l. fall.), l'amministratore privo di deleghe non risponde del reato per il solo mancato esercizio dei generici doveri di vigilanza connessi alla carica, occorrendo la prova positiva c…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'omessa o irregolare tenuta delle scritture contabili integra tale fattispecie, anziché quella meno grave di bancarotta semplice documentale, solo quando si accerti che la condotta omissiva sia sorretta dal dolo specifico di recare …
In tema di bancarotta semplice patrimoniale ex art. 217, primo comma, n. 2, l.fall., integra operazione manifestamente imprudente la prosecuzione protratta delle forniture a credito in favore di una società collegata, già versante in uno stato di crisi conoscibile, unita alla tol…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale c.d. generica, per la sussistenza del dolo dell'amministratore solo formale non occorre che questi si sia rappresentato e abbia voluto gli specifici interventi da altri realizzati nella contabilità volti a impedire o a rendere più dif…
In tema di continuazione, l'accertamento del requisito dell'unicità del disegno criminoso costituisce questione di fatto rimessa al giudice di merito, il cui convincimento è sindacabile in sede di legittimità ove la motivazione risulti carente sul piano logico o si discosti dai c…
In tema di competenza per territorio determinata dalla connessione teleologica di cui all'art. 12, lett. c), cod. proc. pen., quando sia contestata la connessione tra il reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8, comma 1, d.lgs. n. 74 del 2000) e quello di …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti, non viola il principio di correlazione tra accusa e sentenza la decisione con cui l'imputato, accusato di utilizzo di fatture relative a operazioni inesistenti senza ulterio…
In tema di reati tributari, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 integra un reato di pericolo astratto e di pura condotta, punito a titolo di dolo specifico, che si perfeziona nel momento in cui il documento f…
In tema di impugnazioni, l'appello proposto avverso sentenza di condanna per il reato di cui all'art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000 non è affetto da genericità, ai sensi dell'art. 581 cod. proc. pen., quando le censure difensive, pur sintetiche, contestano specificamente la sussistenza…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della distrazione o dell'occultamento dei beni della società dichiarata fallita può essere desunta dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della destinazione dei beni suddetti; in tema di bancarotta fraud…
In tema di bancarotta preferenziale, la riconduzione, mediante operazione di aggiustamento contabile, di un esborso privo di giustificazione ad una compensazione con un credito non esigibile del beneficiario integra violazione della par condicio creditorum anche nella forma della…
In tema di applicazione della pena su richiesta delle parti, il patteggiamento ad una pena detentiva non superiore a due anni di reclusione, sola o congiunta a pena pecuniaria, preclude l'applicazione delle pene accessorie previste per i reati di bancarotta fraudolenta e di banca…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, integra tale reato, e non quello di bancarotta semplice, l'omessa tenuta della contabilità interna quando lo scopo dell'omissione è quello di recare pregiudizio ai creditori, impedendo la ricostruzione dei fatti gestionali; lo scopo …
In tema di pene sostitutive delle pene detentive brevi, il giudice di appello non può disporre d'ufficio la sostituzione della pena detentiva in mancanza di uno specifico motivo di censura dedotto con l'atto di gravame o con i motivi nuovi, questi ultimi ammissibili solo se colle…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai fini della configurabilità della fattispecie di cui all'art. 216, primo comma, n. 2, prima parte, l. fall., è necessario il dolo specifico, consistente nello scopo di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare preg…
In tema di bancarotta fraudolenta, concorre quale extraneus il consulente contabile che, consapevole dei propositi distrattivi dell'amministratore della società poi fallita, idei e utilizzi strumenti contabili (quale un conto generico 'soci/finanziamento infruttifero') idonei ad …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il reato riveste natura di pericolo concreto, sicché la rilevanza penale dell'atto di depauperamento del patrimonio sociale deve essere valutata ex ante, avendo riguardo alle caratteristiche complessive dell'operazione, alla situazi…
In tema di bancarotta fraudolenta preferenziale, il dolo specifico, costituito dalla volontà di favorire un determinato creditore con accettazione del rischio di pregiudicare gli altri, è escluso soltanto quando il pagamento sia diretto, in via esclusiva o prevalente, alla salvag…
In tema di connessione di procedimenti ai sensi dell'art. 16 cod. proc. pen., qualora il reato più grave, individuato secondo i criteri di cui all'art. 16, comma 1, cod. proc. pen., sia un delitto tributario previsto dal d.lgs. n. 74 del 2000 e il luogo di consumazione non sia de…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 4 e 5 d.lgs. n. 74 del 2000, opera una presunzione di coincidenza tra l'assunzione della carica formale di amministratore e l'effettivo esercizio dei poteri gestori della società, sicché, in assenza di elementi comprovanti l'esistenza …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il giudice penale non può sindacare la sentenza dichiarativa di fallimento quanto al presupposto oggettivo dello stato di insolvenza e ai presupposti soggettivi della fallibilità dell'imprenditore, né gli eventuali vizi procedurali …
In tema di impugnazione dei provvedimenti cautelari reali, il ricorso per cassazione proposto dal difensore del terzo interessato avverso l'ordinanza del tribunale del riesame è inammissibile qualora il difensore non sia munito, ai sensi dell'art. 100 cod. proc. pen., di procura …
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione al reato di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.), commesso quale reato-fine nell'ambito di un sodalizio criminale dedito anche alla commissione di reati tributari mediante utilizzo di crediti d'imposta inesistenti…
In tema di impugnazioni cautelari reali, il difensore del terzo interessato deve essere munito, ai sensi dell'art. 100 cod. proc. pen., di procura speciale che non può essere rilasciata anteriormente all'emissione del provvedimento da impugnare, poiché l'interesse all'impugnazion…
In tema di confisca facoltativa ex art. 240, comma 2, cod. pen. disposta in un procedimento per bancarotta fraudolenta estinto per morte del reo, il pubblico ministero è privo di legittimazione e di interesse ad impugnare il provvedimento del giudice di merito che individui negli…
In tema di ricorso straordinario per errore di fatto ex art. 625-bis cod. proc. pen., tale rimedio è esperibile soltanto quando la statuizione sulla prescrizione del reato sia conseguenza esclusiva di un errore percettivo (svista o equivoco) dell'organo giudicante, e non quando d…
In tema di impugnazioni, qualora non vi sia costituzione di parte civile nel processo, l'imputato che, senza aver rinunciato alla prescrizione, proponga ricorso per cassazione avverso la sentenza che dichiari non doversi procedere per intervenuta prescrizione del reato è tenuto, …
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall.), il mancato pagamento dei tributi può integrare un'operazione dolosa rilevante ai fini della causazione o dell'aggravamento del dissesto soltanto se connotato da sistematici…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della distrazione dei beni sociali è desumibile dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della loro destinazione, sicché, una volta accertato che risorse sono uscite dal patrimonio sociale per disposizione…
In tema di patteggiamento per reati fallimentari, l'applicazione di una pena detentiva non superiore a due anni, ai sensi dell'art. 448, comma 1, cod. proc. pen., preclude l'irrogazione delle pene accessorie obbligatorie per legge, non ricorrendo la deroga di cui all'art. 445, co…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica ex art. 216, comma 1, n. 2, prima parte, l. fall., l'omessa tenuta, anche totale e sistematica, delle scritture contabili è equiparabile, sul piano sostanziale e processuale, alla sottrazione o distruzione delle stesse, sicc…
In tema di reati tributari, la prova del dolo specifico di evasione richiesto per la configurabilità del delitto di omessa dichiarazione (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000) può essere desunta dall'entità del superamento della soglia di punibilità e dalla piena consapevolezza, da parte…
In tema di indebita compensazione di crediti inesistenti ex art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74 del 2000, il mero affidamento dell'amministratore sul visto di conformità rilasciato da un professionista terzo, individuato non dal contribuente ma dalla società accollante nell'amb…
In tema di giudizio di appello celebrato con rito cartolare ai sensi dell'art. 598-bis cod. proc. pen., qualora l'imputato non abbia tempestivamente richiesto la trattazione orale, non trova applicazione la disciplina sull'assenza e sul legittimo impedimento di cui agli artt. 420…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il dolo del concorrente extraneus nel reato proprio dell'amministratore consiste nella volontarietà della condotta di apporto a quella dell'intraneus, con la consapevolezza che essa determina un depauperamento del patrimonio sociale…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente del profitto di reato plurisoggettivo, comprensivo anche del delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte di cui all'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, esclusa ogni forma di solidarietà passiva tr…
In tema di reato continuato comprendente reati fiscali tra quelli satellite, qualora la sentenza di annullamento con rinvio abbia dichiarato inammissibile, perché dedotto per la prima volta in cassazione, il motivo relativo alla misura dell'aumento di pena per un reato satellite …
In tema di giudizio di revisione, il controllo di ammissibilità de plano della domanda, fondato sull'art. 631 cod. proc. pen. in relazione alla fattispecie di cui all'art. 630, comma 1, lett. c), cod. proc. pen. (sopravvenienza di nuove prove), deve limitarsi alla verifica della …
In tema di reato di occultamento di documenti contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, la sola emissione delle fatture integra la disponibilità delle stesse, non rilevando le modalità di conservazione, cartacea o digitale, sicché, una volta appurata la formazione e l'e…
In tema di confisca per equivalente del profitto di reati tributari ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, l'impossibilità di procedere alla confisca diretta presso la persona giuridica beneficiaria del reato può essere desunta da una valutazione allo stato degli atti sulla consis…
In tema di confisca per equivalente disposta ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 nei confronti della persona fisica autrice di reati tributari commessi quale legale rappresentante di una società, non è necessaria una preventiva ed infruttuosa escussione del patrimonio dell'ente …
In tema di misure cautelari personali, il provvedimento emesso dal tribunale in sede di appello cautelare deve rispettare lo schema motivazionale di cui agli artt. 292, 192, comma 1, e 125, comma 3, cod. proc. pen., ivi compreso l'obbligo di autonoma valutazione degli indizi e de…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il mancato riconoscimento, in sede di giudizio di appello, della circostanza attenuante di cui all'art. 62, n. 6, cod. pen., per l'esito positivo del programma di giustizia riparativa, non può essere dedotto per la prima volta con r…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall., il sistematico e protratto omesso versamento di imposte e contributi previdenziali può integrare una «operazione dolosa» produttiva del dissesto societario, a condizione c…
In tema di revisione, l'inconciliabilità tra i fatti posti a fondamento della sentenza di condanna per il delitto di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000 e quelli accertati con altra sentenza irrevocabile, ai sensi dell'art. 630, comma 1, lett. a), cod. proc. pen., può inves…
In tema di riparazione per ingiusta detenzione, qualora l'istante abbia fondato la domanda introduttiva sulla fattispecie di ingiustizia sostanziale di cui all'art. 314, comma 1, cod. proc. pen., non è consentito, né al giudice d'ufficio né alla parte in sede di ricorso per cassa…
In tema di impugnazioni, la rinuncia al ricorso per cassazione avverso ordinanza cautelare, in quanto atto non riconducibile all'esercizio del diritto di difesa, richiede la manifestazione inequivoca della volontà dell'interessato, espressa personalmente ovvero per mezzo di procu…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione a reati tributari contestati quali reati-fine di un'associazione per delinquere, il delitto di cui all'art. 416 cod. pen. non genera autonomamente, rispetto ai reati-fine, un profitto illecito immedia…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca di beni riconducibili a reati tributari, qualora su una medesima somma di denaro gravi, sin dal provvedimento genetico, un vincolo cautelare disposto per duplice e concorrente titolo - confisca diretta e confisca per equiv…
In tema di dichiarazione infedele ex art. 4 d.lgs. n. 74/2000, l'irrilevanza penale prevista dal comma 1-bis per la non corretta classificazione o valutazione di elementi attivi o passivi oggettivamente esistenti, se indicati in bilancio o in altra documentazione fiscalmente rile…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti ex art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, la nozione di operazioni inesistenti, desumibile dalla definizione di cui all'art. 1, comma 1, lett. a), d.lgs. n. 74 del 2000, ricomprende ogni tipo di diverg…
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. 74/2000), poiché la fattura deve essere emessa in duplice esemplare, il rinvenimento di uno di essi presso il terzo destinatario dell'atto può far desumere che il mancato rinvenimento dell'altra copia pr…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose, il sistematico e protratto omesso versamento di imposte da parte dell'amministratore integra 'operazione dolosa' ai sensi dell'art. 223, secondo comma, n. 2, l. fall., anche quando non determini un'immediata diminu…
In tema di bancarotta fraudolenta, gli artt. 146 e 240 l. fall. non ostano alla costituzione di parte civile del terzo – non appartenente al ceto creditorio e dunque non persona offesa del reato – che agisca per il risarcimento del danno, anche non patrimoniale, direttamente deri…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'elemento soggettivo è costituito dal dolo generico, essendo sufficiente che la condotta di colui che pone in essere o concorre nell'attività distrattiva sia assistita dalla consapevolezza che le operazioni compiute sul patrimonio …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, è manifestamente illogica la motivazione del giudice di merito che rigetti l'istanza istruttoria, formulata dalla difesa con specifica indicazione degli estremi del procedimento penale e dell'autorità procedente, volta ad accertare l…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, secondo comma, n. 2, l. fall., il sistematico e metodico inadempimento delle obbligazioni tributarie e previdenziali, ove ricostruito non su mere presunzioni ma su documentazione amministrativa, contabi…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, una volta accertato l'ingresso di determinati beni o somme nel patrimonio della società poi fallita, la prova della distrazione può essere desunta dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della dest…
In tema di reati tributari, il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici di cui all'art. 3 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 può concorrere con quello di occultamento o distruzione di documenti contabili previsto dall'art. 10 del medesimo decreto, dovendosi escludere…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, qualora l'appello sia stato proposto dal solo imputato, non viola il divieto di reformatio in peius di cui all'art. 597, comma 3, cod. proc. pen. la decisione del giudice di secondo grado che muti la qualificazione del coefficiente s…
In tema di reati tributari, la circostanza attenuante comune di cui all'art. 62, n. 4, cod. pen. (danno patrimoniale di speciale tenuità) non è applicabile al delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, poiché tale ill…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, anche per equivalente, del profitto o del prezzo del reato di cui all'art. 11 d.P.R./d.lgs. n. 74 del 2000, l'emissione del relativo decreto da parte del giudice per le indagini preliminari postula, ai sensi dell'art. 321…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, è affetta da radicale vizio di motivazione, rilevante ex art. 606, comma 1, lett. e), cod. proc. pen., la sentenza d'appello che, a fronte di specifici e puntuali motivi di gravame, si limiti a rinviare alla sentenza di primo grado …
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma 2, n. 2, l. fall., ai fini della configurabilità del reato non è richiesto il dolo specifico diretto a cagionare il fallimento, ma è sufficiente il dolo generico, consistente nella coscienza e vol…
In tema di reati tributari, la disposizione dell'art. 578 bis cod. proc. pen., avendo natura mista, sostanziale e processuale, è inapplicabile, quanto alla confisca per equivalente del profitto del reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, ai fatti commessi anteriormente all…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), il divieto di reformatio in peius, operante anche nei successivi giudizi di rinvio, impone, ai sensi del combinato disposto degli artt. …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, ai fini dell'operatività del raddoppio dei termini di decadenza per i periodi d'imposta anteriori al 2016, disciplinato dall'art. 1, comma 132, della legge n. 208 del 2015, qualora prima della scadenza del termine ordinario sia s…
In tema di riciclaggio e reimpiego, il profitto derivante da un sistematico meccanismo di frodi tributarie, attuato mediante l'emissione e l'utilizzazione di fatture per operazioni oggettivamente inesistenti nell'ambito di un'associazione per delinquere costituita allo scopo di c…
In tema di competenza per territorio in procedimenti relativi a reati connessi, qualora non sia possibile individuare, ai sensi degli artt. 8 e 9, comma 1, cod. proc. pen., il luogo di consumazione del reato più grave, il giudice deve preliminarmente verificare la possibilità di …
In tema di reati tributari, la disciplina derogatoria al concorso di persone nel reato prevista dall'art. 9 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, diretta ad evitare che il medesimo soggetto sia punito due volte per lo stesso fatto quale emittente e quale utilizzatore delle fatture per ope…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca diretta del profitto di reati doganali e tributari (contrabbando ex artt. 292 e 295 d.P.R. n. 43/1973, falso nelle dichiarazioni doganali e truffa aggravata ai danni dell'Agenzia delle Dogane per elusione di dazi antidumpin…
In tema di reati fallimentari, il motivo di ricorso per cassazione con cui si censuri per la prima volta il riconoscimento della circostanza aggravante del danno di rilevante gravità di cui all'art. 219, primo comma, legge fall., ovvero la configurabilità dell'elemento soggettivo…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, secondo comma, n. 2, seconda ipotesi, legge fall.), il protratto e sistematico omesso versamento di imposte e contributi previdenziali può integrare un'operazione dolosa rilevante ai fini della configurab…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il prelievo di somme a titolo di restituzione di versamenti dei soci effettuati in conto capitale integra la distrazione, non dando luogo tali versamenti ad un credito esigibile nel corso della vita della società, mentre il prelievo…
In tema di misure cautelari reali, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame è ammesso, ai sensi dell'art. 325 cod. proc. pen., soltanto per violazione di legge, nozione che comprende anche i vizi di motivazione così radicali da rendere l'apparato ar…
In tema di indebita compensazione ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, la distinzione tra crediti "inesistenti" (comma 2) e crediti "non spettanti" (comma 1) si fonda sulla compresenza di due requisiti: la mancanza, in tutto o in parte, del presupposto costitutivo del credito…
In tema di applicazione della disciplina del reato continuato in sede esecutiva con riferimento a sentenze di condanna per reati tributari (emissione di fatture per operazioni inesistenti), riciclaggio e bancarotta fraudolenta, il riconoscimento della continuazione richiede una v…
In tema di ricorso straordinario per errore di fatto ex art. 625-bis cod. proc. pen., integra l'errore percettivo denunciabile con tale rimedio la mancata rilevazione, da parte della Corte di cassazione, dell'intervenuta prescrizione del reato tributario di cui all'art. 10 d.lgs.…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale societaria, il reato si distingue strutturalmente dalla bancarotta impropria da operazioni dolose (art. 223, secondo comma, n. 2, legge fall.) in quanto il primo è integrato da atti di distrazione o dissipazione di beni societari ido…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la condotta di sottrazione, distruzione o falsificazione, totale o parziale, dei libri e delle altre scritture contabili integra il reato previsto dall'art. 216, comma primo, n. 2, prima parte, legge fall., ed è sorretta dal dolo spe…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 2, prima parte, l. fall. - sottrazione, distruzione, falsificazione o omessa tenuta, anche parziale, delle scritture contabili, comprensiva sia della mancata istituzione sincronica o di…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, il ricorso per cassazione è ammesso solo per violazione di legge, categoria comprensiva degli errores in iudicando e in procedendo nonché dei vizi di motivazione così radicali da rendere l'apparato argomentativo mancante …
In tema di revisione per contrasto di giudicati ai sensi dell'art. 630, comma 1, lett. a), cod. proc. pen., l'inconciliabilità rilevante deve consistere in un'oggettiva incompatibilità tra i fatti storici accertati nelle sentenze poste a raffronto, e non nella mera divergenza di …
In tema di bancarotta semplice per aggravamento del dissesto (artt. 217, comma 1, n. 4, e 224 legge fall.), il reato non è integrato dal mero incremento di singole poste passive, ma richiede la prova del deterioramento della complessiva situazione economico-finanziaria dell'impre…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la responsabilità concorsuale dei componenti del collegio sindacale per omesso esercizio dei poteri-doveri di controllo di cui agli artt. 2403 e ss. cod. civ. non può essere desunta dalla mera posizione di garanzia, ma richiede l'ac…
In tema di applicazione della continuazione tra reati giudicati con sentenze distinte, ai sensi dell'art. 671 cod. proc. pen. e dell'art. 81, comma secondo, cod. pen., l'accertamento dell'unicità del disegno criminoso - anche quando riguardi, come nella specie, un reato di bancar…
In tema di reati fallimentari, la pena determinata mediante l'erronea applicazione della disciplina della c.d. continuazione fallimentare di cui all'art. 219, comma secondo, n. 1, legge fall. - dapprima correttamente computata quale circostanza aggravante soggetta al giudizio di …
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose, il sistematico e protratto omesso versamento di imposte e contributi previdenziali integra la fattispecie di cui all'art. 223, comma secondo, n. 2, seconda ipotesi, l. fall., quando sia espressione di una specifica…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'amministratore di diritto risponde in concorso con l'amministratore di fatto delle condotte distrattive da questi materialmente realizzate, ove, gravato dall'obbligo giuridico di impedirle in ragione della carica rivestita, ometta…
In tema di dichiarazione infedele (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), le plusvalenze derivanti dalla cessione a titolo oneroso di crediti pecuniari, qualificabili come redditi diversi ai sensi degli artt. 6, comma 2, e 67, comma 1, lett. c-quinquies, d.P.R. n. 917 del 1986, rilevano …
In tema di reati tributari commessi in un contesto di concorso di persone, la confisca per equivalente del profitto del reato deve essere disposta nei confronti di ciascun concorrente limitatamente a quanto dal medesimo effettivamente conseguito, esclusa ogni forma di solidarietà…
In tema di riconoscimento del reato continuato in sede esecutiva ai sensi dell'art. 81, comma 2, cod. pen., anche con riferimento a fattispecie eterogenee quali reati di bancarotta, in materia di immigrazione e reati fiscali, il giudice dell'esecuzione deve procedere ad un'approf…
In tema di confisca cd. allargata ex art. 240-bis cod. pen., l'accertamento della sproporzione tra il valore dei beni di cui si chiede l'ablazione e i redditi dichiarati o l'attività economica del condannato per uno dei reati cd. spia costituisce presupposto preliminare e necessa…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, legge fall., le operazioni dolose che cagionano il fallimento non richiedono un'immediata diminuzione dell'attivo, potendo consistere in qualunque atto intrinsecamente pericoloso pe…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, una volta che l'accusa abbia dimostrato che risorse già presenti nel patrimonio della società fallita siano uscite dalla disponibilità sociale per disposizione dell'amministratore senza risultarne la destinazione all…
In tema di reato di omesso versamento di ritenute dovute o certificate (art. 10-bis d.lgs. n. 74 del 2000), la crisi di liquidità dell'impresa può escludere il dolo, ai sensi dell'art. 45 cod. pen., solo se l'agente dimostri la non imputabilità e l'imprevedibilità del dissesto ec…
In tema di reati tributari commessi in concorso fra più soggetti nell'interesse di una persona giuridica, la confisca del profitto, consistente in un risparmio di spesa a vantaggio dell'ente, può essere disposta, entro il limite massimo dell'ammontare complessivo del profitto con…
In tema di reati tributari, qualora il reato risulti estinto per prescrizione, la confisca per equivalente disposta sul profitto - avente natura ripristinatoria, quando non eccedente il vantaggio economico effettivamente conseguito dall'autore (Sez. Un. n. 13783 del 2024, Massini…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto assoggettabile a vincolo cautelare va individuato nel valore dei beni idonei a garantire il credito erariale per l…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto per il reato di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), la misura ablativa può colpire esclusivamente il prezzo del reato, costituito dal compenso pattuito o percepito dall'…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, essendo finalizzato a consentire l'evasione da parte di terzi, non genera in capo all'emittente un profitto parametrabi…
In tema di bancarotta, la prova dell'esercizio di fatto delle funzioni gestorie da parte di soggetto non formalmente investito della carica di amministratore si fonda sull'accertamento di elementi sintomatici dell'organico inserimento di tale soggetto in uno dei settori gestional…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'amministratore di diritto è titolare dei poteri gestori che si presumono corrispondenti alla carica formalmente assunta, sicché, ove invochi la qualifica di mero prestanome inconsapevole per escludere la propria responsabilità, è …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, qualora, in un momento successivo alla prima esecuzione del decreto genetico, la polizia giudiziaria proceda all'apprensione di un ulteriore bene (nella specie, le somme giacenti su un conto corrente) non ricompreso nella …
In tema di ricorso straordinario per cassazione ex art. 625-bis cod. proc. pen., l'errore di fatto idoneo a fondarne l'accoglimento resta circoscritto ai casi di omessa considerazione di uno o più motivi del ricorso, quale totale pretermissione delle relative doglianze, ovvero al…
In tema di misure cautelari personali applicate per il delitto di associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di prodotti energetici ed alla evasione delle accise (d.lgs. n. 504 del 1995), il sindacato di legittimità sulla sussistenza dei gravi indizi di colpevolezza …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca nei procedimenti per frodi connesse al c.d. Superbonus 110% (artt. 119 e 121 d.l. 19 maggio 2020, n. 34, conv. con L. 17 luglio 2020, n. 77), è configurabile il concorso, e non un rapporto di specialità, tra il delitto di e…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione, i prelievi di cassa effettuati dall'imprenditore, se privi di riscontrata giustificazione riconducibile all'interesse dell'impresa, integrano condotte distrattive, gravando sul fallito l'onere di fornire indicazioni …
In tema di reati fallimentari, la mancata contestazione esplicita della circostanza aggravante speciale di cui all'art. 219, comma 2, n. 1, legge fall. non integra violazione dell'art. 522 cod. proc. pen., qualora siano contestati all'imputato più fatti di bancarotta nell'ambito …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la mera collocazione della società fallita all'interno di un gruppo societario non esclude la rilevanza penale della condotta distrattiva, essendo a tal fine necessaria l'allegazione e la dimostrazione, da parte dell'imputato, dell'…
In tema di reati tributari, il delitto di indebita compensazione previsto dall'art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000 si perfeziona, ai fini della decorrenza del termine di prescrizione, con la presentazione dell'ultimo modello F24 relativo all'anno di imposta interessato; inoltre,…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, le somme di denaro affluite su conto corrente bancario dell'indagato in data successiva alla commissione del reato, pur non potendo essere sottoposte a sequestro in via diretta non costituendo "profitto" d…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione ai delitti di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000) e di dichiarazione infedele (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), la valutazione del…
In tema di misure cautelari personali, il giudizio prognostico di concretezza ed attualità del pericolo di reiterazione del reato, ai sensi dell'art. 274, comma 1, lett. c), cod. proc. pen., può fondarsi su una valutazione in chiave specialpreventiva che tenga conto non solo dell…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali ed assistenziali (art. 2, comma 1-bis, d.l. n. 463 del 1983, conv. dalla l. n. 638 del 1983), la situazione di accertata crisi di liquidità dell'impresa datrice di lavoro, pur non potendo integrare la scriminante di cui al…
In tema di reati tributari, la parte che deduca in sede di legittimità l'inutilizzabilità di dichiarazioni acquisite dalla Guardia di Finanza e confluite nel processo verbale di constatazione, in violazione degli artt. 220 disp. att. e 63 cod. proc. pen., ha l'onere di assolvere …
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali di cui all'art. 2, comma 1-bis, d.l. n. 463 del 1983, conv. dalla l. n. 638 del 1983, la prova della materiale corresponsione delle retribuzioni ai lavoratori dipendenti può essere validamente tratta, in as…
In tema di reati tributari, la confisca del profitto o del prezzo del reato, prevista dall'art. 12-bis, comma 1, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, in caso di condanna per uno dei delitti ivi contemplati, ha carattere obbligatorio e vincolato, senza margini di discrezionalità per il gi…
In tema di reati tributari, la condotta sanzionata dall'art. 10 del d.lgs. n. 74 del 2000 è unicamente quella di occultamento o distruzione delle scritture contabili obbligatorie, mentre la diversa condotta di omessa tenuta delle stesse è sanzionata in via meramente amministrativ…
In tema di reato di occultamento delle scritture contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, tale condotta si consuma nel momento dell'ispezione in cui gli organi verificatori chiedono di esaminare la documentazione contabile, dando luogo, a differenza della distruzione c…
In tema di reati tributari, il legale rappresentante di una società che non abbia l'effettiva gestione dell'ente risponde del delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000) non a titolo di responsabilità omis…
In tema di mandato di arresto europeo, i requisiti di concretezza ed attualità del pericolo di fuga ai fini dell'applicazione delle misure coercitive di cui all'art. 9, comma 4, l. 22 aprile 2005, n. 69, devono essere scrutinati dal giudice della cautela avuto riguardo alle pecul…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, ai fini dell'attribuzione della responsabilità penale, deve essere ricostruita non sulla base della mera veste formale o della rilevanza degli atti compiuti in adempimento di detta qualifica, bensì attrav…
In tema di impugnazioni nel processo penale, a decorrere dal 1° gennaio 2025 (ai sensi dell'art. 3, commi 1 e 8-9, d.m. 29 dicembre 2023 n. 217, come sostituito dal d.m. 27 dicembre 2024 n. 206), l'atto di appello presentato dal difensore mediante posta elettronica certificata, a…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la scissione societaria non integra di per sé condotta distrattiva, quale operazione straordinaria assistita da autonomi strumenti di tutela dei creditori (artt. 2506-bis, comma terzo, e 2506-quater, comma terzo, cod. civ.), ma conf…
In tema di riesame delle misure cautelari reali, il rinvio operato dall'art. 324, comma 7, cod. proc. pen. alle disposizioni dell'art. 309 cod. proc. pen. ha natura statica e recettizia, e non dinamica, sicché non trovano applicazione al giudizio di rinvio conseguente all'annulla…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente prevista dall'art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, quando i reati tributari dichiarativi risultino commessi in concorso tra più persone nell'interesse di una persona giuridica, il vincolo può essere disposto,…
In tema di bancarotta fraudolenta per distrazione, la prova della previa disponibilità in capo alla società fallita dei beni non rinvenuti può essere desunta dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della loro destinazione, giustificandosi l'apparente inversione…
In tema di reati fallimentari, la qualifica di amministratore di fatto, ai sensi dell'art. 2639 cod. civ., non richiede l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, essendo sufficiente lo svolgimento, in modo significativo, continuativo e non occasionale, di un'a…
In tema di reati fallimentari, l'amministratore di fatto della società fallita è gravato dell'intera gamma dei doveri cui è soggetto l'amministratore di diritto e, ove concorrano le altre condizioni oggettive e soggettive, risponde penalmente per i comportamenti a lui addebitabil…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il divieto di un secondo giudizio previsto dall'art. 649 cod. proc. pen. deve essere valutato avendo riguardo esclusivamente al fatto storico oggetto del giudicato, nella sua dimensione storico-naturalistica e a prescindere da quali…
In tema di reati tributari, l'art. 578-bis cod. proc. pen., avendo natura mista processuale e sostanziale, non è applicabile alla confisca per equivalente relativa a fatti di reato commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, sicché, in caso di declaratoria di prescrizione …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto derivante da reati tributari, è inammissibile per aspecificità il ricorso per cassazione del pubblico ministero avverso l'ordinanza del tribunale del riesame che abbia confermato il rigetto della misura cautel…
In tema di bancarotta semplice documentale, l'elemento soggettivo richiesto dall'art. 217, comma secondo, legge fallimentare può essere indifferentemente costituito dal dolo o dalla colpa, ravvisabili quando l'amministratore ometta, con coscienza e volontà ovvero per semplice neg…
In tema di conflitto positivo di competenza per territorio relativo a reati tributari, qualora sussista continenza di regiudicande - per essere la contestazione pendente presso un'Autorità giudiziaria più ampia, quanto ad arco temporale o ad importo dell'imposta evasa, rispetto a…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di sottrarsi al pagamento delle imposte deve essere puntualmente accertato dal giudice di merito con motivazione autonoma e non apparente, non potendo esso coincidere né …
In tema di reati contro la pubblica amministrazione, la riparazione pecuniaria prevista dall'art. 322-quater cod. pen., introdotta dall'art. 4 della legge 27 maggio 2015, n. 69 per il caso di condanna per peculato e corruzione, come modificata ed estesa anche al corruttore dalla …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la nozione di distrazione di cui all'art. 216, primo comma, n. 1), l.fall. assume portata residuale, ricomprendendo ogni condotta, diversa dall'occultamento, dalla dissimulazione, dalla distruzione e dalla dissipazione, che determin…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione al reato di indebita compensazione di crediti inesistenti (art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74 del 2000), l'ordinanza con cui il Tribunale del riesame, in accoglimento dell'appello del pubblico ministero proposto ex a…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, diretta e per equivalente, ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, il tribunale del riesame è tenuto a motivare, in modo puntuale e non meramente assertivo, tanto sul fumus commissi delicti quanto sul periculum in mora, dan…
In tema di omessa dichiarazione ai fini delle imposte dirette e dell'IVA (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione può essere desunto, secondo il criterio generale di cui all'art. 192, comma 2, cod. proc. pen., da elementi indiziari gravi, precisi e concordant…
In tema di omessa dichiarazione dei redditi di provenienza illecita, il principio nemo tenetur se detegere è recessivo rispetto all'obbligo di concorrere alle spese pubbliche ex art. 53 Cost. e opera esclusivamente nell'ambito di un procedimento penale già avviato relativo ai fat…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), la sussistenza del dolo specifico di evasione non può essere desunta dai medesimi elementi costitutivi tipici del reato, quali l'annotazione in contabilità dell…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), ai fini della valutazione sulla applicabilità della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto ex art. 131-bis cod. pen., il giud…
In tema di indebita compensazione ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, la nozione penalistica di "credito inesistente" non coincide con quella tributaria di cui all'art. 13 d.lgs. n. 471 del 1997, sicché, ai fini della configurabilità della più grave ipotesi di reato, non ass…
In tema di reati tributari, la prova della qualità di amministratore di fatto di una società "schermo", priva di reale autonomia organizzativa e costituita quale mera "cartiera" nell'ambito di un meccanismo fiscalmente fraudolento volto a evadere le imposte, si identifica con la …
In tema di reato di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tu…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il reato è di mera condotta e di pericolo concreto, sicché per la sua integrazione è sufficiente che l'atto distrattivo, nel momento in cui è posto in essere, appaia idoneo a incidere, diminuendola, sulla garanzia patrimoniale a tut…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la fattispecie c.d. specifica, integrata dalla sottrazione, distruzione, falsificazione ovvero omessa tenuta (anche parziale) dei libri e delle altre scritture contabili, richiede il dolo specifico consistente nello scopo di procurar…
In tema di reati fallimentari, la circostanza aggravante ad effetto speciale della cd. continuazione fallimentare, prevista dall'art. 219, secondo comma, n. 1, l. fall. in luogo della continuazione ordinaria ex art. 81, secondo comma, cod. pen., presuppone che le plurime condotte…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la circostanza aggravante del danno patrimoniale di rilevante gravità, di cui all'art. 219, comma primo, legge fall., si configura solo se ad un fatto di bancarotta di rilevante gravità, quanto al valore dei beni sottratti all'esecu…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della distrazione è desumibile dalla mancata dimostrazione, da parte dell'amministratore, della destinazione delle risorse aziendali risultate mancanti al momento del fallimento, sicché, una volta che l'accusa abbia dimostr…
In tema di bancarotta documentale, il giudice che neghi la causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto ex art. 131-bis cod. pen. non può limitarsi a richiamare in modo generico ed astratto gli elementi costitutivi della tipicità del reato (quali l'omessa tenuta dell…
In tema di nuove contestazioni in sede dibattimentale, l'esercizio dei poteri del pubblico ministero previsti dagli artt. 516, 517 e 518, comma 2, cod. proc. pen., anche a seguito della modifica dell'art. 519 cod. proc. pen. introdotta dal d.lgs. 10 ottobre 2022, n. 150, non dete…
In tema di appello avverso sentenza assolutoria di primo grado, il giudice di secondo grado che intenda pervenire ad una pronuncia di condanna è tenuto ad un obbligo di motivazione rafforzata, dovendo dimostrare di aver compiuto un'analisi stringente e approfondita della decision…
In tema di conflitto positivo di competenza relativo al reato di indebita compensazione con crediti inesistenti di cui all'art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74/2000, contestato negli stessi termini di tempo, luogo e persona dinanzi a due diversi giudici, sussiste l'identità del …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale ex art. 216, comma primo, lett. b), r.d. n. 267 del 1942, il giudice di merito, a fronte di una contestazione cumulativa che ricomprenda sia l'ipotesi della sottrazione o distruzione delle scritture contabili (sorretta da dolo specifi…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica, il dolo specifico, consistente nello scopo di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recare pregiudizio ai creditori, può essere desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda gestoria e dalle circostanz…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la prova della qualifica di amministratore di fatto si desume da elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto nella gestione dell'impresa, non essendo necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di ges…
In tema di concorso dell'extraneus nei reati propri di bancarotta fraudolenta, la responsabilità del concorrente esterno presuppone non solo la volontarietà della condotta di apporto e la consapevolezza della sua incidenza depauperativa sul patrimonio sociale in danno dei credito…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, trattandosi di reato di pericolo concreto, il giudice, ai fini dell'accertamento del dolo, deve procedere ad una puntuale analisi della fattispecie concreta, ricercando gli indici di fraudolenza necessari a sorreggere la prognosi po…
In tema di dichiarazione infedele ex art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000, la locuzione normativa 'in una delle dichiarazioni annuali' fa riferimento non a un unico atto dichiarativo, ma a una pluralità di dichiarazioni riferite al medesimo periodo d'imposta, sicché rientra nel perimetro…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra il reato la cessione di un ramo di azienda effettuata senza corrispettivo o con corrispettivo inferiore al suo valore reale, dovendosi qualificare come cessione di azienda, e non di singoli beni mobili, l'operazione che, sul…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca facoltativa del profitto dei reati di bancarotta, l'imputato che non vanti alcun diritto reale sul bene sequestrato, successivamente restituito alla curatela fallimentare avente diritto, difetta dell'interesse concreto e at…
In tema di bancarotta impropria da reato societario, l'utilizzazione di documenti relativi a fatti-reato dichiarati estinti per prescrizione non è preclusa quando essi vengano valorizzati quali riscontri esterni individualizzanti delle dichiarazioni di correità rese da coimputati…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, il prelievo di somme dalle casse sociali effettuato dall'amministratore a titolo di restituzione di versamenti da questi operati in favore della società quale socio in conto capitale (o con analoga dizione) integra la fattispecie de…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la nozione di amministratore di fatto, di cui all'art. 2639 cod. civ., postula l'esercizio continuativo e significativo di poteri tipici della funzione gestoria, non necessariamente coincidenti con la totalità dei poteri propri dell…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale realizzata mediante operazione di scissione societaria, ai fini dell'accertamento del pericolo concreto per l'integrità della garanzia patrimoniale dei creditori il giudice di merito deve tenere conto della peculiare disciplina detta…
In tema di bancarotta fraudolenta, il danno rilevante ai fini del riconoscimento della circostanza attenuante del risarcimento integrale di cui all'art. 62, comma 1, n. 6, cod. pen. deve essere determinato con riferimento alla diminuzione della massa attiva fallimentare disponibi…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra condotta distrattiva la mancata riscossione dei canoni di sublocazione dovuti alla società poi fallita, nonché la successiva trasformazione del rapporto di sublocazione in comodato che elimini ogni remunerazione per la conce…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'impiego di un mutuo di scopo per finalità diverse da quelle contrattualmente stabilite non integra di per sé condotta distrattiva, salvo che la somma erogata sia stata effettivamente sottratta al patrimonio sociale mediante destin…
In tema di sostituzione delle pene detentive brevi, l'imputato può chiedere per la prima volta con l'atto di appello l'applicazione di una pena sostitutiva ai sensi degli artt. 53 e ss. l. 24 novembre 1981, n. 689, come riformati dal d.lgs. n. 150 del 2022, anche quando il giudiz…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria per operazioni dolose, l'elemento soggettivo del reato configura una particolare forma di dolo misto a preterintenzione, sicché è necessaria la volontà e la consapevolezza dell'agente di realizzare operazioni pregiudizievoli per il patr…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale e patrimoniale nonché di bancarotta impropria da operazioni dolose, è affetta da vizio di motivazione la sentenza d'appello che, a fronte di censure specifiche e puntuali sull'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto, s…
In tema di omesso versamento IVA di cui all'art. 10 ter d.lgs. n. 74 del 2000, l'assoluta impossibilità di adempiere il debito erariale, quale causa di esclusione della responsabilità penale, può essere invocata dall'imputato solo se questi assolve l'onere di allegare e provare s…
In tema di reati tributari, la prova del dolo specifico dei delitti di cui agli artt. 5, 8 e 10 d.lgs. n. 74 del 2000 in capo all'amministratore di diritto che funga da mero prestanome può essere desunta dal complesso dei rapporti tra questi e l'amministratore di fatto, assumendo…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a violazioni dell'art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000, la persona sottoposta alle indagini che intenda proporre ricorso per cassazione avverso il provvedimento di rigetto dell'istanza di dissequestro del compendio aziendale non di …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca disposto nell'ambito di un procedimento per bancarotta fraudolenta patrimoniale, il subingresso nella concessione demaniale marittima, disciplinato dall'art. 46 cod. nav., presuppone un accordo tra le parti che ne stabilisc…
In tema di bancarotta documentale semplice, il registro dei beni ammortizzabili previsto dall'art. 16 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, pur non costituendo scrittura obbligatoria ai sensi dell'art. 2214, comma primo, cod. civ., può integrare l'oggetto materiale del reato di c…
In tema di partecipazione dell'imputato al processo, la restrizione per altra causa, agli arresti domiciliari o in carcere, integra un legittimo impedimento a comparire che impone al giudice di disporne la traduzione, con eventuale rinvio del procedimento, soltanto qualora tale c…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma 2, n. 2, legge fall.), il sistematico e protratto inadempimento delle obbligazioni tributarie e previdenziali, quale frutto di una consapevole scelta gestionale dell'amministratore, integra condotta…
In tema di ricorso straordinario per errore materiale o di fatto ex art. 625-bis cod. proc. pen., l'errore percettivo idoneo a giustificare il rimedio consiste esclusivamente in una svista o equivoco della Corte di cassazione nella lettura degli atti interni al giudizio di legitt…
In tema di bancarotta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma 2, n. 2), legge fallimentare, il sistematico omesso versamento di imposte e contributi previdenziali può integrare una "operazione dolosa" rilevante ai fini della fattispecie quando si traduca in una consapev…
In tema di motivazione della sentenza d'appello, il giudice di secondo grado, ove l'atto di impugnazione non sia ritenuto inammissibile per carenza di specificità, non può limitarsi al mero e tralatizio rinvio alla motivazione della sentenza di primo grado, ma è tenuto, anche qua…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra il reato la condotta dell'amministratore di società che proceda al rimborso di finanziamenti erogati dai soci in violazione della regola della postergazione di cui all'art. 2476 cod. civ., dovendo le somme versate in conto c…
In tema di esecuzione penale, ai fini della rideterminazione, ai sensi dell'art. 81 cod. pen., della porzione di pena relativa a reati tributari giudicati con separate sentenze unificate dal vincolo della continuazione, il condannato è gravato non da un onere probatorio, bensì da…
In tema di competenza per territorio nei procedimenti relativi a reati connessi ai sensi dell'art. 12, comma primo, lett. c), cod. proc. pen. - tra i quali rientrano, nella specie, i delitti di truffa, riciclaggio, autoriciclaggio e i reati tributari di emissione di fatture per o…
In tema di patteggiamento, la sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti che abbia omesso di disporre la confisca obbligatoria del profitto del reato di riciclaggio, prevista dall'art. 648 quater cod. pen., è ricorribile per cassazione ai sensi dell'art. 448, co…
In tema di determinazione della competenza territoriale per il delitto di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.) avente ad oggetto la creazione e cessione di crediti d'imposta fittizi (art. 10-quater d.lgs. n. 74/2000), qualora risulti incerto il luogo di stipula del negozio …
In tema di bancarotta semplice documentale, il reato integra un'ipotesi di pericolo presunto punibile anche a titolo di colpa, sicché la responsabilità dell'amministratore sussiste quando questi, subentrato nella gestione della società, ometta di verificare l'esatto adempimento, …
In tema di bancarotta semplice documentale (art. 217, comma secondo, legge fall.), il reato configura un'ipotesi di pericolo presunto e di mera condotta, punibile anche a titolo di colpa, sicché, in caso di avvicendamento nella gestione della società, l'amministratore subentrante…
In tema di misure cautelari reali, è inammissibile, ai sensi dell'art. 325, comma 1, cod. proc. pen., il motivo di ricorso per cassazione che, pur formalmente deducendo la violazione di legge, censuri in realtà il vizio di motivazione del provvedimento del tribunale del riesame i…
In tema di misure cautelari reali, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame è ammissibile, ai sensi dell'art. 325, comma 1, cod. proc. pen., per il solo motivo della violazione di legge, sicché devono ritenersi inammissibili le censure che, sotto la…
In tema di reati tributari, il delitto di omessa dichiarazione previsto dall'art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000 si consuma con lo spirare del termine di legge per la presentazione della dichiarazione annuale, sicché il relativo termine di prescrizione, pari al massimo edittale di dieci…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, è ammissibile la contestazione alternativa delle due distinte ipotesi previste dall'art. 216 legge fall. - quella per sottrazione, distruzione o falsificazione delle scritture contabili, punita a titolo di dolo specifico di recare pr…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la qualifica di amministratore di fatto può essere desunta da una pluralità di elementi indiziari coerenti, quali il conferimento di deleghe in settori fondamentali dell'attività di impresa, la diretta partecipazione alla gestione d…
In tema di emissione di fatture per operazioni inesistenti ai fini dell'evasione dell'IVA, ai sensi dell'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, il dolo specifico non può essere desunto in re ipsa dalla sola emissione delle fatture, ma richiede la dimostrazione che l'emittente, pur persegu…
In tema di esecuzione di provvedimenti di confisca disposti in relazione a reati tributari, il difensore del terzo interessato, quale portatore di interessi meramente civilistici, è legittimato a proporre richiesta di restituzione dei beni sequestrati o confiscati solo se munito …
In tema di reati tributari, la penale responsabilità dell'amministratore, sia esso di diritto che di fatto, per i delitti di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), omesso versamento dell'Iva (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000) e dichiarazi…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la cessione di un ramo d'azienda, intesa quale complesso di beni organizzati per l'esercizio dell'attività imprenditoriale ex art. 2555 cod. civ., integra condotta distrattiva rilevante ai sensi degli artt. 216, comma 1, n. 1, e 223…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca del profitto dei reati tributari di cui agli artt. 2 e 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, il legale rappresentante di una società, privo di procura speciale, non è legittimato a proporre ricorso per cassazione nell'interesse …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per i reati tributari, il profitto confiscabile, anche per equivalente, va individuato nel valore dei beni idonei a fungere da garanzia per l'Amministrazione finanziaria ai fini del recupero delle imposte evase, da quantifi…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto per i reati di indebita compensazione di crediti fiscali inesistenti (art. 10-quater, comma 2, d.lgs. n. 74 del 2000) e di truffa (art. 640, comma 2, n. 1, cod. pen.), l'elemento artificioso della truffa può esser…
In tema di reati tributari, l'amministratore di diritto, anche se mero prestanome, risponde dei reati fiscali commessi nell'esercizio della carica non in virtù della sola posizione formale rivestita, ma in ragione della condotta omissiva consistente nel non avere impedito, ex art…
In tema di impugnazioni, il contrasto tra dispositivo e motivazione della sentenza penale di primo grado dev'essere fatto valere con l'atto di appello, non potendo essere dedotto per la prima volta in sede di discussione, e, laddove tempestivamente dedotto, prevale, quale immedia…
In tema di reati tributari, non è inutilizzabile la testimonianza resa dagli operanti verbalizzanti che, in dibattimento, riferiscano il contenuto dell'attività investigativa svolta e diano conto degli esiti tecnico-valutativi contenuti nei processi verbali di constatazione, atte…
Integra il delitto di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche, ex art. 640 bis cod. pen., e non quello di indebita percezione di erogazioni pubbliche di cui all'art. 316 ter cod. pen., l'attività organizzata di natura fraudolenta posta in essere per consegui…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati connessi tra loro, tra cui il delitto di riciclaggio (art. 648-bis cod. pen.) collegato a condotte di false fatturazioni, la competenza territoriale va determinata, ai sensi dell'art. 16, comma primo, cod. proc.…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, il delitto previsto dall'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000 è reato di pericolo, integrato dal compimento di atti simulati o fraudolenti volti a occultare i propri o altrui beni idonei, secondo un giudizio ex ante che valuti …
In tema di reati tributari, il profitto del reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte di cui all'art. 11 del d.lgs. n. 74 del 2000, confiscabile ai sensi dell'art. 12-bis del medesimo decreto anche per equivalente e conseguentemente vincolabile con sequestro pre…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, il reato di cui all'art. 11 del d.lgs. n. 74 del 2000 - a differenza dell'abrogata fattispecie di cui all'art. 97, comma sesto, d.P.R. n. 602 del 1973 - non richiede né il presupposto materiale del previo compimento di u…
In tema di determinazione della pena per il reato continuato, il calcolo si effettua individuando dapprima la violazione più grave, tenendo conto delle eventuali circostanze aggravanti od attenuanti e dell'esito del giudizio di comparazione, per poi procedere all'aumento ex art. …
In tema di misure cautelari reali, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame che conferma il sequestro preventivo funzionale alla confisca, ai sensi degli artt. 648-quater cod. pen. e 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, disposto per i reati di autoriciclag…
In tema di reati tributari, la questione dell'applicabilità della causa di non punibilità per particolare tenuità del fatto, ex art. 131-bis cod. pen., non può essere dedotta per la prima volta in sede di legittimità, ostandovi il disposto dell'art. 606, comma 3, cod. proc. pen.,…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali, il reato si configura come fattispecie a progressione criminosa, sicché, superata la soglia di punibilità, le ulteriori omissioni consumate nel corso del medesimo anno costituiscono momenti esecutivi di un…
In tema di reati tributari, la circostanza che il giudice di primo grado abbia redatto la motivazione della sentenza sulla base di una bozza predisposta anteriormente alla discussione finale non integra alcuna delle ipotesi di nullità tassativamente previste dagli artt. 178 e 525…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai fini dell'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto è necessaria la presenza di elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsiasi fase della sequenza organizzativa, produ…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca del profitto del reato di indebita compensazione ex art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000, il vizio di violazione di legge deducibile con ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame comprende anche l…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione al reato di indebita compensazione di crediti tributari inesistenti (art. 10-quater d.lgs. n. 74 del 2000) e ricettazione (art. 648 cod. pen.), il Tribunale del riesame, pur potendo estendere la valut…
In tema di indebita compensazione, integra il delitto di cui all'art. 10-quater d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74 il pagamento di debiti fiscali mediante compensazione con crediti d'imposta vantati da un terzo a seguito di contratto di accollo fiscale, atteso che l'art. 17 d.lgs. 9 lugl…
In tema di confisca disposta a seguito di condanna per il reato di cui all'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, l'art. 52, comma 1, lett. b), d.lgs. n. 159 del 2011, sia nel testo originario sia in quello modificato dalla l. n. 161 del 2017, impone al terzo titolare di un diritto di cr…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari, il terzo interessato, formalmente titolare del bene ma ritenuto mero schermo dell'indagato, può far valere, in sede di riesame, esclusivamente l'e…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati - tra cui figuri anche un reato tributario, quale la dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti ex art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000 - commessi dalla persona fisica n…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'elemento soggettivo del dolo specifico richiesto per la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 2, prima parte, legge fall., consistente nella parziale omessa tenuta delle scritture contabili finalizzata a procurare a sé o ad …
In tema di reati fallimentari, qualora l'imputazione richiami formalmente la fattispecie di bancarotta fraudolenta patrimoniale per distrazione (art. 216, comma 1, n. 1, legge fall.) ma descriva una condotta riconducibile allo schema della bancarotta impropria da operazioni dolos…
In tema di reati fallimentari, ai fini del computo del termine di prescrizione, in caso di concorso di più fatti di bancarotta nell'ambito del medesimo fallimento, non si tiene conto dell'aumento di pena previsto, per la pluralità dei fatti, dall'art. 219, comma secondo, n. 1, r.…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, ai sensi dell'art. 2639 cod. civ., può essere legittimamente attribuita anche in assenza di prova di singoli e tipici atti di gestione, qualora la valutazione congiunta di dichiarazioni dei coimputati - v…
In tema di bancarotta fraudolenta, riveste la qualifica di amministratore di fatto della società fallita, e ne risponde dei relativi reati, il soggetto che, sulla base di indici sintomatici, risulti organicamente inserito nell'assetto gestionale societario con funzioni direttive …
In tema di esecuzione relativa a confisca disposta in un procedimento per reati tributari, il ricorso per cassazione proposto dal terzo o dal pubblico ministero avverso il provvedimento con cui il giudice dell'esecuzione abbia deciso sulla richiesta di restituzione dei beni confi…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, l'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto non richiede che il soggetto formalmente investito della carica sia una mera testa di legno, ben potendo coesistere un ruolo gestorio concorrente dell'amministratore di dirit…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la natura distrattiva di un'operazione infra-gruppo può essere esclusa soltanto in presenza di vantaggi compensativi che riequilibrino gli effetti immediatamente negativi per la società fallita e neutralizzino gli svantaggi per i cr…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, le dichiarazioni rese al curatore fallimentare dal fallito o da un coimputato non sono soggette alla disciplina di inutilizzabilità di cui all'art. 63, comma 2, cod. proc. pen., non essendo il curatore assimilabile alla polizia giud…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per sottrazione, in caso di avvicendamento nella gestione della società, il nuovo amministratore è tenuto a verificare l'effettiva consistenza e regolarità della documentazione contabile ricevuta, nonché a ricostruire quella eventualm…
In tema di sentenza di applicazione della pena su richiesta delle parti, ove la confisca non sia stata oggetto dell'accordo tra le parti, la sentenza è ricorribile per cassazione per vizio di motivazione ai sensi della disciplina generale prevista dall'art. 606 cod. proc. pen., t…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale realizzata mediante pagamento di fatture per operazioni inesistenti, la prova dell'inesistenza delle prestazioni fatturate può essere legittimamente desunta da un complesso di elementi indiziari - quali la sostanziale inattività dell…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è richiesta una significativa e continua attività gestoria, non episodica od occasiona…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati tributari commessi nell'ambito di un'associazione a delinquere finalizzata all'emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, il decreto del pubblico ministero di sequestro di dispositivi informatic…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, quando la cessazione della carica di amministratore intervenga in una fase in cui la società è ormai inattiva, in quanto avviata al fallimento, la prova della qualità di amministratore di fatto dopo le formali dimissio…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la causa di non punibilità introdotta dall'art. 13, comma 3-bis, d.lgs. n. 74 del 2000, avendo natura sostanziale e vigenza limitata dal 29 giugno 2024 al 1 gennaio 2026, si applica retroattivamente in qua…
In tema di reato di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la competenza per territorio si determina, in via principale, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen., individuando il locus commissi delicti nel luogo in cui, alla scadenza del termine per …
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari, quale elemento costitutivo della condotta tipica, non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche quando sia n…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la costituzione di rapporti di lavoro al di fuori della contabilità ordinaria e la corresponsione di retribuzioni 'in nero' integrano una modalità di gestione alternativa e illecita delle risorse sociali, sicché l'allegazione difens…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'obbligo dell'amministratore di tenere e conservare le scritture contabili viene meno solo quando la cessazione dell'attività commerciale sia formalizzata con la cancellazione dal registro delle imprese, restando irrilevante la mera…
In tema di occultamento di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), la condotta di occultamento - a differenza di quella di distruzione, che integra reato istantaneo consumato al momento della soppressione della documentazione - configura un reato permanente che perdu…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte, ai fini della configurabilità del reato di cui all'art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, gli atti dispositivi compiuti dall'obbligato, oggettivamente idonei ad eludere l'esecuzione esattoriale, hanno natura fraudolenta quando s…
In tema di reato di omessa dichiarazione previsto dall'art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000, per la determinazione dell'imposta evasa, intesa come l'intera imposta dovuta, il giudice penale deve tener conto anche degli elementi negativi del reddito, purché legittimamente detraibili, attr…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente del prezzo o profitto di reato commesso in concorso, ivi compreso il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, il mutamento giurisprudenziale interve…
In tema di sospensione del processo con messa alla prova, il giudizio sull'adeguatezza del programma trattamentale, con particolare riguardo alla componente risarcitoria, deve essere condotto avuto riguardo ai parametri di cui all'art. 133 cod. pen. e allo sforzo massimo sostenib…
In tema di reati tributari, le presunzioni utilizzate in sede di accertamento fiscale non possono essere trasposte automaticamente nel processo penale come prova della responsabilità dell'imputato, ma assumono valore di mero indizio, da valutare congiuntamente ad altri elementi d…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, integra la condotta distrattiva di cui all'art. 216, comma 1, n. 1, legge fall., e non quella di bancarotta preferenziale, la compensazione, ancorché attuata mediante operazioni contabili di giroconto, tra un credito vantato dalla s…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la responsabilità penale dell'amministratore di diritto, sottoscrittore della dichiarazione fiscale, non può fondarsi sulla mera accettazione formale dell…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere legittimamente desunta da un complesso di elementi sintomatici, quali le dichiarazioni raccolte dal curatore fallimentare e confluite nella relazione ex art. 33 l. fall., la natura familiare del…
In tema di bancarotta fraudolenta, non integra violazione del principio di correlazione tra accusa e sentenza (art. 521 cod. proc. pen.) la condanna di un soggetto quale concorrente esterno nel reato, anziché quale amministratore di fatto come contestato in imputazione, qualora r…
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto può essere affermata sulla base di una pluralità di elementi convergenti, quali le dichiarazioni dell'amministratore formale che si qualifichi come mero prestanome e il diretto coinvolgimento dell'imputato…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, l'operazione di leveraged buy out, mediante la quale una società veicolo acquisisce, tramite indebitamento, il controllo di una società bersaglio ai sensi dell'art. 2501 bis cod. civ., integra un'"operazione dolosa" rilevante ex art. 2…
In tema di responsabilità da reato degli enti, è inammissibile per difetto di legittimazione la richiesta di riesame avverso il decreto di sequestro preventivo proposta dal difensore dell'ente nominato da un procuratore speciale che risulti, in concreto, mera espressione del lega…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a reati tributari, il sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000 può avere ad oggetto esclusiv…
In tema di misure cautelari reali, il sequestro preventivo finalizzato alla confisca può avere ad oggetto solo il prezzo del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74/2000), costituito dal compenso pattuito o percepito per l'emissione delle f…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca in materia di reati tributari, il tribunale del riesame non può, in assenza di autonoma richiesta cautelare o di specifica impugnazione del pubblico ministero, mutare la base giuridica del vincolo ablatorio individuata dal …
In tema di misure cautelari reali relative a reati tributari e di autoriciclaggio, il giudice del riesame non può fondare o mantenere il sequestro preventivo su imputazioni o basi giuridiche diverse da quelle formalizzate nella domanda cautelare del pubblico ministero, essendo il…
In tema di misure cautelari reali, il profitto del delitto di autoriciclaggio (art. 648-ter.1 cod. pen.) deve essere individuato nel guadagno - diverso dal mero godimento personale - originato dall'impiego, sostituzione o trasferimento in attività economiche, finanziarie, imprend…
In tema di misure cautelari reali, il giudice del procedimento incidentale cautelare è privo di poteri istruttori e decisori officiosi, essendo vincolato al petitum introdotto dal pubblico ministero con la domanda di cautela e agli elementi posti a suo fondamento, ai sensi degli …
In tema di modifica dell'imputazione, il provvedimento con cui il giudice, accertata la diversità del fatto rispetto a quello contestato nel decreto che dispone il giudizio, dispone la trasmissione degli atti al pubblico ministero ai sensi dell'art. 521, comma 2, cod. proc. pen.,…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca disposto nell'ambito di un procedimento per reati tributari, il pubblico ministero non può, in sede di ricorso per cassazione avverso l'ordinanza di annullamento del sequestro pronunciata dal tribunale del riesame, dedurre …
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca, diretta o per equivalente, ai sensi dell'art. 640-quater cod.pen., con richiamo integrale all'art. 322-ter cod.pen., in relazione al reato di truffa aggravata per il conseguimento di erogazioni pubbliche commesso mediante…
In tema di patteggiamento, la sentenza con cui il giudice abbia applicato la confisca, diretta o per equivalente, del profitto dei reati - qualora tale statuizione non abbia fatto parte dell'accordo tra le parti - è ricorribile per cassazione secondo la disciplina generale di cui…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale pre-fallimentare, la fattispecie di cui all'art. 216, comma 1, n. 1, Legge fall. configura un reato di pericolo concreto, sicché l'atto di depauperamento, incidendo negativamente sulla consistenza del patrimonio sociale, deve risulta…
In tema di sequestro preventivo, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza che decide sull'appello proposto ex art. 322-bis cod. proc. pen. avverso il provvedimento di rigetto dell'istanza di revoca è consentito solo per violazione di legge, ai sensi dell'art. 325, comma 1, c…
In tema di bancarotta fraudolenta distrattiva, non risponde del reato il socio e amministratore di una società in nome collettivo mai dichiarata fallita, quando la società si sia sciolta per il venir meno della pluralità dei soci (art. 2272, n. 4, cod. civ., richiamato dall'art. …
In tema di sequestro probatorio di dispositivi informatici, la protrazione del vincolo cautelare, finalizzata all'individuazione ed estrazione dei dati rilevanti per le indagini, deve rispettare i principi di proporzionalità e adeguatezza, ma la sua ragionevole durata va rapporta…
In tema di confisca obbligatoria ex art. 648-quater cod. pen., il riferimento normativo al 'prodotto', 'profitto' o 'prezzo del reato' non consente di disporre l'ablazione dell'intero valore delle somme oggetto di riciclaggio nei confronti del singolo concorrente, ma impone di de…
In tema di riesame del sequestro probatorio relativo a fatti riconducibili a reati tributari ex d.lgs. n. 74 del 2000, il Tribunale, nel valutare il fumus commissi delicti, non può escludere l'evasione dell'IVA sulla base della mera operatività del meccanismo del reverse charge, …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il delitto richiede il dolo generico, consistente nella consapevole indicazione in dichiarazione di elementi passivi fittizi la cui inesistenza soggettiva sia c…
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali di cui all'art. 2, comma 1-bis, del d.l. 12 settembre 1983, n. 463, convertito dalla legge 11 novembre 1983, n. 638, come modificato dall'art. 3, comma 6, d.lgs. 15 gennaio 2016, n. 8, il reato non è config…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000), ai fini della determinazione, ex art. 67, comma 1, lett. i), TUIR (d.P.R. n. 917 del 1986), dei redditi diversi derivanti da attività commerciali non esercitate abitualmente, nell'ambito …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, per escludere la natura distrattiva di un'operazione di trasferimento di somme da una società ad un'altra facente parte dello stesso gruppo non è sufficiente allegare la mera appartenenza delle società al medesimo gruppo, ma è onere…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per dissipazione, integra la fattispecie di cui all'art. 216, comma primo, n. 1, legge fall. la condotta dell'amministratore che, in assenza di qualsivoglia collegamento con le esigenze dell'impresa e con dolo generico, ometta di ris…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai sensi dell'art. 216, comma primo, n. 2, l. fall., qualora la condotta contestata si articoli sia nella forma della sottrazione, distruzione od occultamento delle scritture contabili (bancarotta documentale c.d. specifica, punita a…
In tema di bancarotta fraudolenta, il compenso spettante all'amministratore di società per l'attività gestoria non costituisce, di per sé, credito privilegiato da lavoro subordinato ai sensi dell'art. 2751-bis, n. 1, cod. civ., atteso che il rapporto che lo lega alla società è di…
In tema di bancarotta fraudolenta, qualora il reato di bancarotta per distrazione, originariamente contestato, sia stato riqualificato in bancarotta preferenziale e successivamente dichiarato estinto per prescrizione, la pena base per il residuo reato di bancarotta semplice (già …
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, il delitto non richiede l'assoluta impossibilità di ricostruzione dei redditi o del volume d'affari, essendo sufficiente che la condotta renda tale ricostruzione non agevole, an…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati tributari (artt. 10-bis e 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la motivazione sul periculum in mora non può fondarsi sull'automatismo consistente nel collegare la mera persistenza delle disponibilità patri…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, la bancarotta specifica di cui all'art. 216, comma 1, n. 2), prima parte, l. fall. - che si realizza mediante la sottrazione, la distruzione o la falsificazione, anche nella forma della omessa tenuta, totale o parziale, dei libri e d…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma 2, n. 2, l. fall.), il sistematico ed inadempimento delle obbligazioni fiscali e previdenziali, frutto di una consapevole scelta gestionale dell'amministratore diretta a finanziare la prosecuzione d…
In tema di applicazione della disciplina della continuazione in sede esecutiva ai sensi dell'art. 81 cod. pen. e dell'art. 671 cod. proc. pen., l'unicità del disegno criminoso postula la programmazione e deliberazione iniziale di una pluralità di condotte, anche solo delineate ne…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per omessa tenuta della contabilità interna, lo scopo di recare pregiudizio ai creditori impedendo la ricostruzione dei fatti gestionali, che costituisce il dolo specifico richiesto dalla norma incriminatrice, può essere desunto dalla…
In tema di sequestro preventivo finalizzato ad impedire la protrazione dell'attività illecita, con riferimento al reato di dichiarazione fraudolenta previsto dall'art. 3 del d.lgs. n. 74 del 2000, il ricorso per cassazione avverso l'ordinanza del tribunale del riesame in materia …
In tema di impugnazione cautelare reale, il legale rappresentante di una società, quale terzo interessato al provvedimento di sequestro probatorio adottato nell'ambito di indagini per il reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, deve proporre il ricorso per riesame ai sensi …
In tema di reati tributari di cui all'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, l'affermazione di responsabilità per omessa dichiarazione, fondata sull'accertamento della mancata o tardiva presentazione delle dichiarazioni dei redditi e sulla sussistenza di ricavi occultati emersi dalla…
In tema di reati tributari, l'unificazione prevista dall'art. 8, comma 2, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, secondo cui l'emissione di più fatture o documenti per operazioni inesistenti nel corso del medesimo periodo d'imposta si considera come un solo reato, non opera qualora un unic…
In tema di omessa dichiarazione ai sensi dell'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, nessuna norma vieta al giudice penale di avvalersi, ai fini della prova del superamento della soglia di punibilità, delle risultanze degli accertamenti operati in sede tributaria con metodo induttivo…
In tema di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la crisi di liquidità non esclude la colpevolezza né rende inesigibile la condotta doverosa, a meno che non sia dimostrata la non addebitabilità all'imputato della crisi economica e l'adozione di …
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte ex art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000, il diritto di abitazione non si sottrae alla confisca penale, diretta o per equivalente, né può invocarsi l'esclusione dall'espropriazione prevista dall'art. 76, comma 1, lett. a), d.P.R.…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto, non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è sufficiente una significativa e continua attività gestoria, svolta in modo non epis…
In tema di associazione per delinquere finalizzata alla commissione di delitti tributari (emissione di fatture per operazioni inesistenti) e al riciclaggio dei relativi proventi, aggravata dalla transnazionalità ai sensi dell'art. 3 l. 16 marzo 2006, n. 146, il reato associativo …
In tema di sequestro preventivo per equivalente disposto in relazione al reato di cui all'art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000, l'eventuale provenienza lecita del denaro sequestrato non rileva, poiché tale forma di sequestro, a differenza di quello diretto, prescinde dal nesso di derivaz…
In tema di misure cautelari personali, la regola generale dell'interrogatorio di garanzia preventivo di cui all'art. 291, comma 1-quater, cod. proc. pen. non trova applicazione allorché il giudice sia investito di una domanda cautelare riguardante una pluralità di reati tra loro …
In tema di ricorso straordinario per errore di fatto ex art. 625 bis cod. proc. pen., proposto in un procedimento per i reati tributari di cui agli artt. 3 e 10 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, l'omessa dichiarazione della prescrizione maturata nel corso del giudizio di cassazione è …
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 (e, con riguardo all'ente, ex artt. 19 e 53 d.lgs. n. 231 del 2001), il provvedimento cautelare deve contenere una concisa ma effettiva motivazione in ordine al periculum in mora, non po…
In tema di omesso versamento dell'imposta sul valore aggiunto, il reato di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000 presuppone necessariamente che l'IVA non versata sia quella risultante dalla dichiarazione annuale regolarmente e tempestivamente presentata dal contribuente; ove …
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza penale, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione verificatisi asseritamente nel giudizio di primo grado, ove non si proceda alla specifica contestazione del riepilogo dei mo…
In tema di reati tributari, la notificazione del decreto di citazione per il giudizio di rinvio effettuata al domicilio del difensore di fiducia revocato, in difetto di contestuale notificazione al difensore di fiducia successivamente e ritualmente nominato ai sensi dell'art. 581…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, legge fall., il sistematico e protratto inadempimento delle obbligazioni tributarie e contributive integra un'operazione dolosa idonea a cagionare il dissesto della società, poiché …
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, l'ipotesi della omessa tenuta delle scritture contabili è riconducibile alla prima parte dell'art. 216, comma 2, n. 2), l. fall., e non alla seconda parte, che presuppone l'esistenza di una contabilità sia pure lacunosa o infedele, s…
In tema di reati fallimentari, quando la cessazione della carica di amministratore di diritto si verifichi nella fase di inattività della società, ormai avviata al fallimento, la prova della posizione di amministratore di fatto si traduce in quella del ruolo di dominus mantenuto …
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la sussistenza della condotta distrattiva o dissipativa può essere legittimamente affermata sulla base di indici sintomatici quali l'anomalia della sequenza negoziale, l'incongruità tra la movimentazione dei beni e la documentazione…
In tema di notificazioni processuali, il perfezionamento di una prima notifica del decreto di citazione a comparire in appello, avvenuta regolarmente per compiuta giacenza, non è privato di effetti dalla successiva notifica del medesimo atto eseguita a mani proprie per mero scrup…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000), il giudice, ai fini della verifica del superamento della soglia di punibilità e della determinazione dell'imposta evasa, non …
In tema di procedimento penale per reati tributari (artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e associazione a delinquere, la richiesta di "retrodatazione" dell'iscrizione nel registro delle notizie di reato, disciplinata dall'art. 335-quater cod. proc. pen., è ammissibile, anche a tute…
In tema di misure di prevenzione patrimoniale, il giudice del giudizio di rinvio, investito del mandato rescindente per vizio di motivazione, conserva pieni poteri di cognizione e può procedere alla rivalutazione autonoma del compendio probatorio, salvi i limiti derivanti dal giu…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria, la fattispecie di causazione del fallimento «per effetto di operazioni dolose» (art. 223, comma secondo, n. 2, seconda ipotesi, legge fall.) si distingue da quella di bancarotta fraudolenta patrimoniale (artt. 223, comma primo, e 216, …
In tema di bancarotta fraudolenta, la circostanza aggravante della continuazione fallimentare prevista dall'art. 219, comma secondo, n. 1, legge fall., pur disciplinando sostanzialmente un'ipotesi di concorso di reati autonomi unificati quoad poenam nel cumulo giuridico, è formal…
In tema di bancarotta fraudolenta, il contrasto tra dispositivo e motivazione della sentenza non ne determina la nullità, dovendo prevalere l'elemento decisionale su quello giustificativo; ne consegue che, ove il dispositivo condanni per bancarotta fraudolenta documentale e la mo…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale e documentale, il danno di speciale tenuità di cui all'art. 219, comma terzo, legge fall. deve essere valutato con riferimento alla diminuzione, non percentuale ma globale, della massa attiva che sarebbe stata disponibile per il ripa…
In tema di bancarotta semplice documentale, la disciplina della sospensione del corso della prescrizione di cui all'art. 159 cod. pen., nel testo introdotto dall'art. 1 legge 23 giugno 2017, n. 103, si applica ai reati commessi nel periodo di vigenza della legge stessa, ovvero da…
In tema di reati tributari dichiarativi, la confisca del profitto consistente nel risparmio di spesa derivante dal mancato pagamento del tributo è qualificabile come diretta, e non per equivalente, quando le somme dovute all'Erario siano già nella disponibilità del soggetto obbli…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del profitto di reato tributario (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il Tribunale del riesame, investito dell'impugnazione ex art. 324 cod. proc. pen., è tenuto a esaminare specificamente i motivi ritual…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il provvedimento genetico deve contenere la concisa motivazione anche del periculum in mora, non essendo consentito al tribunale del riesame integrare tale motivazione ove essa sia del tutto mancante, dovendosi invece rite…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta del profitto dei reati tributari dichiarativi, il profitto, costituito dal risparmio di spesa conseguito con l'inadempimento dell'obbligazione tributaria, può assumere natura relativa - quando il patrimonio dell'ob…
In tema di confisca per equivalente disposta ex art. 12-bis d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, la determinazione dell'ammontare del profitto del reato tributario, coincidente con l'imposta evasa, spetta al giudice penale, il quale può fondarsi sugli accertamenti della Guardia di Finanz…
In tema di concorso nel delitto di bancarotta fraudolenta per distrazione, il dolo del concorrente extraneus nel reato proprio dell'amministratore consiste nella consapevolezza del fatto illecito e della qualifica del soggetto attivo che ha posto in essere il fatto tipico, e nell…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la dazione di denaro a favore dei soci a titolo di restituzione di versamenti operati in conto capitale, o in conto futuro aumento di capitale sociale, integra la fattispecie distrattiva quando manchino elementi idonei ad imprimere …
In tema di sequestro preventivo, il fumus del delitto di autoriciclaggio è configurabile anche in relazione al profitto derivante dal reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), quando le somme o i beni provento di tale delitto pre…
In tema di competenza per territorio nell'ipotesi di reati connessi, la competenza si determina avendo riguardo alla contestazione formulata dal pubblico ministero, salvo che essa non contenga errori macroscopici ed immediatamente percepibili; ai fini della configurabilità della …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto del reato, ai fini della confisca, non coincide automaticamente con l'intero credito IVA indebitamente esposto in dichiarazione, ma deve essere…
In tema di reati tributari, la prova della falsità delle fatture e della fittizietà delle operazioni sottostanti può essere fondata su un compendio indiziario grave, preciso e concordante, costituito da elementi quali l'identità grafica delle fatture provenienti da apparenti dive…
In tema di bancarotta fraudolenta, l'attribuzione del ruolo di amministratore di fatto non postula l'esercizio di tutti i poteri propri dell'organo di gestione, ma richiede la presenza di indici sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsias…
In tema di disciplina emergenziale connessa alla pandemia da Covid-19, l'omesso avviso al difensore del rinvio d'ufficio dell'udienza integra una nullità di ordine generale a regime intermedio, deducibile nei termini di cui agli artt. 180 e 182 cod. proc. pen.; qualora il difenso…
In tema di riciclaggio, l'inammissibilità del ricorso per cassazione fondato su motivi manifestamente infondati non consente il formarsi di un valido rapporto di impugnazione e preclude la possibilità di rilevare le cause di non punibilità di cui all'art. 129 cod. proc. pen., ivi…
In tema di bancarotta da operazioni dolose ai sensi dell'art. 223, comma 2, n. 2, l. fall., il sistematico inadempimento delle obbligazioni fiscali, quale frutto di una consapevole scelta gestionale degli amministratori, integra un'operazione dolosa idonea a cagionare o ad aggrav…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la valutazione della concreta idoneità dell'atto distrattivo a determinare una situazione di pericolo per il patrimonio sociale, e quindi per le ragioni dei creditori, richiede la ricerca di indici di fraudolenza solo quando l'opera…
In tema di revisione della sentenza di condanna per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), l'inconciliabilità tra i fatti posti a fondamento della condanna e quelli accertati con altra sentenza irre…
In tema di delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), l'evasione d'imposta da parte del terzo destinatario non costituisce elemento costitutivo della fattispecie, ma integra l'oggetto del dolo specifico richiesto p…
In tema di reati tributari, il delitto di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000) si connota per una struttura bifasica, richiedendo che alla falsa rappresentazione nelle scritture contabili obbligatorie segua il corrispondente falso in di…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione, con riferimento alle operazioni soggettivamente inesistenti, è ravvisabile nella consapevolezza, in capo a chi …
In tema di bancarotta semplice documentale, in caso di avvicendamento nella gestione societaria, il nuovo amministratore è gravato da un autonomo obbligo di verificare l'esatto adempimento, da parte del precedente amministratore, dei doveri di tenuta e di custodia delle scritture…
In tema di ricorso per cassazione, è inammissibile il motivo con cui si deduca una violazione di legge o un vizio della motivazione relativi al giudizio di primo grado, qualora il ricorrente non contesti specificamente il riepilogo dei motivi di appello contenuto nella sentenza i…
In tema di bancarotta fraudolenta per distrazione, la circostanza che dalle schede contabili risulti la successiva riappostazione delle somme prelevate dal conto sociale non è di per sé idonea a escludere la distrazione, occorrendo che il ricorrente dimostri l'effettivo rientro d…
In tema di riciclaggio di crediti fiscali inesistenti realizzato mediante condotte frammentarie e progressive, affidate a più concorrenti che apportino il proprio contributo in tempi e luoghi diversi, la competenza per territorio si determina, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen.…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000, ove le condotte di emissione o utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti siano finalizzate al conseguimento di contributi pubblici (nella specie erogati da AGEA) mediante l'artificioso incremento …
In tema di bancarotta fraudolenta, la qualifica di amministratore di fatto, presupponendo l'esercizio dell'impresa in forma societaria e trovando fondamento normativo nell'art. 223 l. fall. (che richiama gli amministratori di società dichiarate fallite) e nell'art. 2639 cod. civ.…
In tema di bancarotta fraudolenta, la responsabilità a titolo di concorso omissivo dei componenti del collegio sindacale non può essere desunta dalla mera posizione di garanzia rivestita ex artt. 2403 e 2407 cod. civ. e dall'omesso esercizio dei generali doveri di vigilanza, ma r…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale specifica ex art. 216, comma 1, n. 2), prima ipotesi, l. fall., la condotta di sottrazione, distruzione od omessa tenuta delle scritture contabili richiede il dolo specifico di procurare a sé o ad altri un ingiusto profitto o di recar…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria per operazioni dolose ex art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall., il rilascio e il rinnovo, da parte dell'amministratore, di fideiussioni prive di collegamento con l'interesse sociale, a favore di altra società riferibile al medesimo so…
In tema di reati tributari commessi mediante il ricorso a società ed imprese individuali qualificate come mere «cartiere» nell'ambito di una frode carosello, la qualifica di amministratore di fatto delle stesse può essere legittimamente attribuita al soggetto che, pur non risulta…
In tema di reati tributari, ai fini della configurabilità del delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche q…
In tema di reati tributari, l'art. 13, comma 3-ter, d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal d.lgs. n. 87 del 2024, ha natura sostanziale, sicché è applicabile anche ai fatti commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, e impone al giudice, ai fini della valutazione della caus…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale per sottrazione o distruzione delle scritture contabili, il dolo specifico di recare pregiudizio ai creditori può essere logicamente desunto dalla complessiva ricostruzione della vicenda gestionale e dalle circostanze concrete che car…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tutte le in…
In tema di confisca disposta in sede esecutiva, il ricorso per cassazione proposto direttamente avverso il provvedimento emesso de plano dal giudice dell'esecuzione, ai sensi dell'art. 676, comma 1, cod. proc. pen. in relazione all'art. 667, comma 4, cod. proc. pen., senza previa…
In tema di delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), non viola il principio di correlazione tra accusa e sentenza la condanna dell'imputato, originariamente accusato di essersi avvalso di fatture per op…