In tema di confisca cd. allargata ex art. 240-bis cod. pen., l'accertamento della sproporzione tra il valore dei beni di cui si chiede l'ablazione e i redditi dichiarati o l'attività economica del condannato per uno dei reati cd. spia costituisce presupposto preliminare e necessa…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso deve ritenersi assolto quando il contribuente sia posto in grado di conoscere la pretesa impositiva nei suoi elementi essenziali, sicché l'eventuale erronea indicazione, nell'atto, delle norme che disciplina…
In tema di accertamento tributario, l'unitarietà dell'accertamento posto a base della rettifica delle dichiarazioni dei redditi della società di persone e dei singoli soci comporta la configurabilità di un litisconsorzio necessario tra società e soci, con conseguente obbligo del …
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su di un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta in relazione a fatture riferite ad operazioni soggettivamente inesistenti, nell'ambito di una frode carosello, essa ha l'onere di provare, anche mediante presunzioni gravi, precise e concordanti…
In tema di IVA su operazioni soggettivamente inesistenti realizzate mediante frode carosello, l'onere probatorio dell'Amministrazione finanziaria è assolto attraverso elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti, valutati nel loro complesso, idonei a dimostrare non solo la fi…
In tema di accertamento induttivo puro, il giudice del rinvio, ove la Corte di cassazione abbia cassato la sentenza impugnata affermando che la determinazione dei ricavi in via induttiva deve tenere conto, ai sensi dell'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, letto in…
In tema di accertamento tributario standardizzato mediante studi di settore, tale procedura costituisce un sistema di presunzioni semplici la cui gravità, precisione e concordanza non deriva ex lege dal mero scostamento del reddito dichiarato dagli standard, ma nasce solo all'esi…
In tema di determinazione del reddito d'impresa nell'ambito di contratti di appalto di durata pluriennale con liquidazione del corrispettivo per stati di avanzamento lavori, il carattere provvisorio o definitivo della liquidazione secondo i SAL incide sulla qualificazione del rel…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta relativa a operazioni soggettivamente inesistenti, essa ha l'onere di provare, anche in via presuntiva mediante elementi gravi, precisi e concordanti da valutarsi complessivamente e non atomisti…
In tema di accertamento tributario mediante controllo automatizzato ex artt. 36-bis d.P.R. n. 600/1973 e 54-bis d.P.R. n. 633/1972, la dichiarazione dei redditi, non essendo dichiarazione di volontà ma di scienza, è emendabile e ritrattabile anche in sede contenziosa mediante dic…
In tema di accertamento tributario, il termine di decadenza stabilito a carico dell'ufficio finanziario per l'esercizio del potere impositivo ha natura sostanziale e non attiene a materia sottratta alla disponibilità delle parti, incidendo esclusivamente sul diritto del contribue…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, essendo finalizzato a consentire l'evasione da parte di terzi, non genera in capo all'emittente un profitto parametrabi…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 decorre dal rilascio al contribuente di copia del processo verbale che conclude le operazioni di accesso, ispezione o verifica nei locali destinati…
In tema di imposte sui redditi, la deducibilità di costi ed oneri richiede la loro inerenza all'attività d'impresa, da intendersi come necessità di riferire i costi sostenuti all'esercizio dell'attività imprenditoriale secondo valutazione qualitativa e non quantitativa; l'onere d…
In tema di ICI, l'inclusione di un'area, qualificata come edificabile dal piano regolatore generale, in una zona destinata a servizi pubblici o di interesse pubblico (quale verde pubblico attrezzato o area scolastica) non ne esclude l'oggettivo carattere edificabile ai sensi dell…
In tema di IMU, l'esistenza di vincoli idrogeologico, da esondazione e da inalazioni nocive, che condizionino di fatto l'edificabilità del suolo non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita…
In tema di reati tributari, la parte che deduca in sede di legittimità l'inutilizzabilità di dichiarazioni acquisite dalla Guardia di Finanza e confluite nel processo verbale di constatazione, in violazione degli artt. 220 disp. att. e 63 cod. proc. pen., ha l'onere di assolvere …
In tema di reato di occultamento delle scritture contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, tale condotta si consuma nel momento dell'ispezione in cui gli organi verificatori chiedono di esaminare la documentazione contabile, dando luogo, a differenza della distruzione c…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto relativo al…
In tema di imposta di registro, la compensazione del debito assunto dal socio verso la società per la liberazione dell'aumento di capitale sociale con il credito vantato dal medesimo socio verso la società per rapporti extrasociali, ovvero la remissione (totale o parziale) di tal…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 per l'emanazione dell'avviso di accertamento, a pena di nullità dello stesso salvo specifiche ragioni di urgenza, decorre dal rilascio al contribue…
In tema di correzione di errori od omissioni nella dichiarazione dei redditi, la clausola finale dell'art. 2, comma 8-bis, del d.P.R. n. 322 del 1998 consente al contribuente di far valere, anche in sede di accertamento o di giudizio, senza necessità di previa presentazione di di…
In tema di responsabilità del liquidatore ai sensi dell'art. 36 d.P.R. n. 602/1973, la responsabilità ha natura civilistica, riconducibile alla responsabilità risarcitoria di cui all'art. 1218 c.c. per inesatto adempimento, valutabile secondo il parametro della normale diligenza …
In tema di impugnazione degli atti impositivi, il termine perentorio di sessanta giorni previsto dall'art. 21 del d.lgs. n. 546/1992 decorre non solo dalla notificazione formale dell'atto, ma anche dalla conoscenza di fatto (piena ed effettiva) dello stesso da parte del contribue…
In tema di reati tributari, l'art. 578-bis cod. proc. pen., avendo natura mista processuale e sostanziale, non è applicabile alla confisca per equivalente relativa a fatti di reato commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, sicché, in caso di declaratoria di prescrizione …
In tema di IVA, il regime di esenzione e di riduzione delle aliquote per il trasporto di persone, previsto dall'art. 10, comma 1, n. 14, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dai nn. 1-ter e 127-novies della Tabella A allegata al medesimo decreto, trova applicazione anche quando le presta…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di sottrarsi al pagamento delle imposte deve essere puntualmente accertato dal giudice di merito con motivazione autonoma e non apparente, non potendo esso coincidere né …
In tema di classamento di immobili tramite procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento catastale è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano contesta…
In tema di classamento catastale di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, con stima diretta per ogni singola unità, mediante procedi…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949 e dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939, è determinata mediante stima diretta per ogni singola unità immobiliare, potendo …
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (censiti nel gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, mediante stima diretta per ogni singola unità, potendo t…
In tema di tributi locali, occorre distinguere il termine di decadenza previsto dall'art. 1, commi 161 e 163, della l. n. 296 del 2006 per l'esercizio del potere di accertamento e per la notifica del primo atto di riscossione, fissato al 31 dicembre del quinto anno successivo a q…
In tema di consorzi di bonifica siciliani riorganizzati ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'istituzione dei nuovi Consorzi di bonifica Sicilia Occidentale ed Orientale, mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne determina l'automa…
In tema di accertamento induttivo dei redditi derivanti dall'attività di raccolta di scommesse svolta per conto di bookmaker estero, il parametro dell'aggio previsto dall'art. 5, comma 1, D.M. n. 179 del 2003 può legittimamente costituire il criterio per la determinazione della b…
In tema di omessa dichiarazione ai fini delle imposte dirette e dell'IVA (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione può essere desunto, secondo il criterio generale di cui all'art. 192, comma 2, cod. proc. pen., da elementi indiziari gravi, precisi e concordant…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), la sussistenza del dolo specifico di evasione non può essere desunta dai medesimi elementi costitutivi tipici del reato, quali l'annotazione in contabilità dell…
In tema di stima catastale degli immobili industriali, ai sensi dell'art. 1, comma 21, della l. n. 208/2015 (Legge di stabilità 2016), i serbatoi (realizzati nella forma di silos, cisterne o simili) che costituiscano elementi della linea produttiva, funzionalmente inseriti nel ci…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la circostanza aggravante del danno patrimoniale di rilevante gravità, di cui all'art. 219, comma primo, legge fall., si configura solo se ad un fatto di bancarotta di rilevante gravità, quanto al valore dei beni sottratti all'esecu…
In tema di bancarotta impropria da reato societario, l'utilizzazione di documenti relativi a fatti-reato dichiarati estinti per prescrizione non è preclusa quando essi vengano valorizzati quali riscontri esterni individualizzanti delle dichiarazioni di correità rese da coimputati…
In tema di riscossione dei debiti tributari del de cuius, poiché la responsabilità dell'erede presuppone l'assunzione della relativa qualità e la rinuncia all'eredità produce effetto retroattivo ex art. 521 c.c., il chiamato rinunciante non risponde dei debiti tributari del defun…
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale e particolare (categorie D ed E), l'attribuzione della rendita catastale mediante procedura DOCFA avviene con stima diretta per ogni singola unità, che può fondarsi, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. 1° dicembre 1949 …
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale (categoria D), l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento emesso all'esito di procedura DOCFA è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto ind…
In tema di reati tributari, la penale responsabilità dell'amministratore, sia esso di diritto che di fatto, per i delitti di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), omesso versamento dell'Iva (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000) e dichiarazi…
In tema di imposta di registro, ai fini della determinazione del valore dell'atto di acquisto di un complesso aziendale, la regola applicabile è unica ed è quella stabilita dall'art. 51, comma 2, d.P.R. n. 131/1986, secondo cui per gli atti che hanno per oggetto aziende o diritti…
In tema di TARI, la riduzione del tributo prevista dal regolamento comunale in favore delle utenze non domestiche che dimostrino di aver avviato a recupero rifiuti speciali non assimilati agli urbani non opera automaticamente, ma è subordinata alla verifica puntuale, da parte del…
In tema di contenzioso tributario, qualora risulti perfezionata la definizione agevolata della controversia ai sensi dell'art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, conv. con modif. dalla l. n. 136 del 2018, e non risulti notificato il diniego di definizione entro il termine del 31 luglio …
In tema di accertamento con adesione ex art. 6 del d.lgs. n. 218 del 1997, la presentazione dell'istanza di definizione, così come il protrarsi della relativa procedura, sospende per novanta giorni il termine per l'impugnazione dell'avviso di accertamento, decorsi i quali, senza …
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali, il reato si configura come fattispecie a progressione criminosa, sicché, superata la soglia di punibilità, le ulteriori omissioni consumate nel corso del medesimo anno costituiscono momenti esecutivi di un…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai fini dell'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto è necessaria la presenza di elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsiasi fase della sequenza organizzativa, produ…
In tema di classamento catastale, il giudicato tributario formatosi tra contribuente e amministrazione finanziaria è vincolante ex art. 2909 c.c. solo in relazione alla situazione fattuale cristallizzata al momento della decisione, sicché l'annullamento di un precedente avviso di…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione, che determina la successione universale della società incorporante nelle posizioni giuridiche della società incorporata con contestuale estinzione di quest'ultima, realizzandosi una continuità aziendale, …
In tema di diritto annuale camerale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla propria sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto rel…
In tema di processo tributario, la disciplina della prova testimoniale di cui all'art. 7, comma 4, d.lgs. n. 546 del 1992, come introdotta dalla l. n. 130 del 2022, non è irragionevole né confligge con gli artt. 24 e 111 Cost. e con l'art. 6, par. 1, CEDU, atteso che la sua ammis…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio di una cessione d'azienda in assenza di un atto negoziale scritto è riconducibile alla disciplina dell'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131/1986, non richiedendosi in tal caso l'operazione di riqualificazione ex …
In tema di dazi doganali, l'art. 79, paragrafo 3, del Reg. UE n. 952/2013 (Codice doganale dell'Unione) configura, per l'importatore tenuto a rispettare gli obblighi doganali di cui alla lett. a) del citato paragrafo, una responsabilità di tipo oggettivo per il pagamento dell'obb…
In tema di dazi doganali e antidumping, gli accertamenti compiuti dall'OLAF hanno rilevanza probatoria nell'ordinamento unionale ai sensi degli artt. 9 e 10 del Reg. CE n. 1073 del 1999, sicché l'avviso di rettifica fondato sui verbali OLAF è legittimamente motivato, ex art. 11, …
In tema di consolidato fiscale nazionale, la tassazione su base consolidata non attribuisce alla fiscal unit la qualifica di autonomo soggetto d'imposta e non deroga all'obbligo, per ciascuna società consolidata, di determinare il proprio reddito individuale secondo le regole ord…
In tema di accertamento tributario, qualora l'Amministrazione finanziaria proceda con metodo induttivo puro ai sensi dell'art. 39, secondo comma, d.P.R. n. 600/1973, essa può fare ricorso a presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, ma è comunque tenuta…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è richiesta una significativa e continua attività gestoria, non episodica od occasiona…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati tributari commessi nell'ambito di un'associazione a delinquere finalizzata all'emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, il decreto del pubblico ministero di sequestro di dispositivi informatic…
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari, quale elemento costitutivo della condotta tipica, non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche quando sia n…
In tema di consolidato fiscale, il gruppo di società non assume la qualifica di autonomo soggetto d'imposta, per cui la tassazione su base consolidata non prevede alcuna deroga all'obbligo, per ciascuna società facente parte del consolidato, di determinare il proprio reddito seco…
In tema di accertamento del reddito da partecipazione societaria, quando la difesa del socio non si fondi su eccezioni personali diverse da quelle addotte dalla società, il giudicato formatosi nel giudizio relativo ai redditi di questa copre non solo il vizio di nullità per manca…
In tema di occultamento di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), la condotta di occultamento - a differenza di quella di distruzione, che integra reato istantaneo consumato al momento della soppressione della documentazione - configura un reato permanente che perdu…
In tema di riscossione a seguito di decadenza dalla rateazione di somme dovute per irregolarità dichiarative, il termine di cui all'art. 3-bis, comma 5, del d.lgs. n. 462 del 1997 (notificazione della cartella entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di scadenza …
In tema di contenzioso tributario, il sindacato giurisdizionale sul diniego, espresso o tacito, di autotutela può riguardare soltanto eventuali profili di illegittimità del rifiuto dell'amministrazione finanziaria, in relazione alle ragioni di rilevante interesse generale che giu…
In tema di abuso del diritto ai sensi dell'art. 10-bis della legge n. 212/2000, la valutazione della ricorrenza degli elementi costitutivi dell'elusione fiscale - vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica e ragioni extrafiscali non marginali - compete al giudice d…
In tema di accertamento tributario, l'inosservanza del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del 2000, decorrente dal rilascio al contribuente della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni, determina l'illegittimit…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di reddito d'impresa, il principio di competenza posto dall'art. 109 del d.P.R. n. 917 del 1986, coordinato con la nozione di ricavo di cui all'art. 85 del medesimo testo unico, impone che i componenti positivi concorrano alla formazione del reddito nell'esercizio in cui …
In tema di controllo automatizzato della dichiarazione ai sensi degli artt. 36-bis d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis d.P.R. n. 633 del 1972, qualora il contribuente, impugnando la cartella di pagamento emessa in esito a detto controllo per omesso versamento di somme indicate in dic…
In tema di IVA, l'omessa presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di maturazione del credito non esclude la legittimità dell'iscrizione a ruolo dell'imposta detratta e della conseguente emissione della cartella di pagamento tramite controllo automatizzato ai se…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, del d.P.R. n. 600 del 1973 (nella formulazione applicabile ratione temporis) opera per il mero riscontro di fatti comportanti l'obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.p., indipendente…
In tema di accertamento tributario, il c.d. raddoppio dei termini previsto dall'art. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 non si applica all'IRAP, poiché le violazioni delle relative disposizioni non sono presidiate da sanzioni penali; peraltro, quanto ai tributi per cui il raddoppio è …
In tema di contenzioso tributario, qualora il giudice di merito, nonostante l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per omesso contraddittorio endoprocedimentale, sia passato all'esame del rapporto sostanziale, deve ritenersi implicitamente disattesa, e non omessa, la …
In tema di accertamento fiscale relativo a un credito IVA disconosciuto come inesistente in capo al cessionario di ramo d'azienda, il giudice di merito, nella valutazione degli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria a sostegno dell'inesistenza del credito, è…
In tema di compensazione di credito IVA maturato a seguito di cessione di ramo d'azienda, l'esistenza del credito costituisce il primo presupposto della legittimità della compensazione operata dal cessionario, sicché il relativo onere probatorio incombe su chi invoca la compensaz…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di imposta sulle successioni e donazioni applicabile ai trust ai sensi dell'art. 2, comma 47, del d.l. n. 262 del 2006, conv. in legge n. 286 del 2006, la costituzione del vincolo di destinazione non integra autonomo e sufficiente presupposto di imposta, essendo necessari…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di catasto e ruralità degli immobili ai fini fiscali, ai sensi dell'art. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557 del 1993, deve riconoscersi carattere di ruralità alle costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell'attività agricola di cui all'art. 2135 c.c. e, quindi, a qu…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita…
In tema di ICI/IMU, l'area pertinenziale al fabbricato, ai sensi dell'art. 2, comma 1, del d.lgs. n. 504 del 1992, perde autonoma rilevanza impositiva anche in difetto di preventiva dichiarazione da parte del contribuente, purché l'ente impositore abbia avuto contezza, attraverso…
In tema di accertamento catastale, è affetta da motivazione apparente, per violazione dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ., la sentenza del giudice tributario che, nel confermare la classificazione catastale…
In tema di consolidato fiscale nazionale, l'art. 96, comma 7, d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, non richiede particolari adempimenti dichiarativi ai fini del trasferimento alla consolidante dell'eccedenza di ROL prodotta dalla consolidata, sicché l'errore od omissione nella compil…
In tema di classamento catastale delle aree portuali, gli immobili ivi ubicati sono classificabili nella categoria E di cui all'art. 2, comma 40, del d.l. 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, solo se presentino caratteristic…
In tema di estimo catastale, qualora il nuovo classamento sia stato adottato ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, nell'ambito di una revisione parziale dei parametri della microzona nella quale l'immobile è situato, giustificata dal significativo…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949, la categoria attribuita all'unità immobiliare deve essere individuata sulla base delle caratteristiche oggettive, costruttive e tipologiche del bene, che ne costituiscono la destinazione o…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati tributari (artt. 10-bis e 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la motivazione sul periculum in mora non può fondarsi sull'automatismo consistente nel collegare la mera persistenza delle disponibilità patri…
In tema di omessa dichiarazione ai sensi dell'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, nessuna norma vieta al giudice penale di avvalersi, ai fini della prova del superamento della soglia di punibilità, delle risultanze degli accertamenti operati in sede tributaria con metodo induttivo…
In tema di accorpamento dei Consorzi di Bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, tale disposizione, non prevedendo espressamente l'estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, non determina l'immediata soppressione…
In tema di contributi consortili di bonifica nella Regione Sicilia, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica accorpanti (tra cui il Consorzio di Bonifica Sicilia Orientale), non ne ha previsto l'estinzione automatica ed…
In tema di accertamento catastale, è affetta da nullità per motivazione gravemente illogica e contraddittoria la sentenza della Commissione tributaria che, pur riconoscendo fondata la tesi subordinata dell'Ufficio circa l'attribuzione all'unità immobiliare di una determinata clas…
In tema di accertamento catastale conseguente a procedura DOCFA, l'avviso con cui l'Ufficio rettifichi il numero dei vani dichiarati dal contribuente non può essere motivato con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita, poiché la determinazione del vano ut…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto, non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è sufficiente una significativa e continua attività gestoria, svolta in modo non epis…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 (e, con riguardo all'ente, ex artt. 19 e 53 d.lgs. n. 231 del 2001), il provvedimento cautelare deve contenere una concisa ma effettiva motivazione in ordine al periculum in mora, non po…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000), il giudice, ai fini della verifica del superamento della soglia di punibilità e della determinazione dell'imposta evasa, non …
In tema di procedimento penale per reati tributari (artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e associazione a delinquere, la richiesta di "retrodatazione" dell'iscrizione nel registro delle notizie di reato, disciplinata dall'art. 335-quater cod. proc. pen., è ammissibile, anche a tute…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il provvedimento genetico deve contenere la concisa motivazione anche del periculum in mora, non essendo consentito al tribunale del riesame integrare tale motivazione ove essa sia del tutto mancante, dovendosi invece rite…
In tema di accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione semplice di distribuzione degli utili extracontabili, retta dall'art. 2727 c.c. e fondata sulla massima di esperienza per cui la ristrettezza dell'…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili di una società di capitali a ristretta base partecipativa, quale presunzione semplice retta dall'art. 2727 c.c., può essere vinta dal contribuente anche mediante …
In tema di accertamento tributario fondato su indagini bancarie, l'autorizzazione prevista dall'art. 32, comma 1, n. 7), del d.P.R. n. 600 del 1973, pur conservando nel diritto interno natura di atto preparatorio e organizzativo, costituisce - alla luce dell'interpretazione conve…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su prova presuntiva, ricorre il vizio di falsa applicazione dell'art. 2729 c.c., sotto forma di c.d. vizio di sussunzione, allorché il giudice di merito, nel valutare gli elementi indiziari dedotti dall'amministrazione fin…
In tema di accertamento, la responsabilità solidale ex art. 38 c.c. di colui che abbia rivestito la carica di legale rappresentante di un'associazione non riconosciuta per le obbligazioni tributarie di quest'ultima, ancorché scaturenti ex lege, deve essere contestata dall'amminis…
In tema di delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), l'evasione d'imposta da parte del terzo destinatario non costituisce elemento costitutivo della fattispecie, ma integra l'oggetto del dolo specifico richiesto p…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico integrato ha natura economica – come si evince dalla normativa di settore (l. 5 gennaio 1994, n. 36, art. 9, comma 1; d.lgs. 3 aprile 2006, n. 152, artt. 141 e 154) che ne impone la gestione s…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può legittimamente fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità uf…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità ufficiale, a…
In tema di accertamento nei confronti di società cancellata dal registro delle imprese, qualora l'avviso sia notificato alle persone fisiche non quali meri soci, bensì quali amministratori, anche di fatto, e ideatori di un sistema evasivo/elusivo realizzato mediante frodi carosel…
In tema di classamento catastale, gli impianti di depurazione delle acque reflue afferenti al servizio idrico integrato vanno censiti nella categoria D/7, propria delle costruzioni che ospitano processi industriali, e non nella categoria E/9, riservata agli immobili con marcata c…
In tema di classamento di immobili a seguito della cd. procedura DOCFA, qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita derivi da una diversa valutazione tecnica riguarda…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale censiti nei gruppi D ed E, l'accertamento della rendita catastale, anche a seguito di dichiarazione di variazione proposta dal contribuente con procedura DOCFA, avviene, ai sensi dell'art. 10 del r.d.l. n. 652 del 1939, c…
In tema di contributi consortili, l'accorpamento dei consorzi di bonifica disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione, sicché, fino al suo …
In tema di IMU, l'esistenza di un vincolo idrogeologico, che condizioni di fatto l'edificabilità del suolo, non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita nel piano regolatore generale adotta…
In tema di riciclaggio di crediti fiscali inesistenti realizzato mediante condotte frammentarie e progressive, affidate a più concorrenti che apportino il proprio contributo in tempi e luoghi diversi, la competenza per territorio si determina, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen.…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000, ove le condotte di emissione o utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti siano finalizzate al conseguimento di contributi pubblici (nella specie erogati da AGEA) mediante l'artificioso incremento …
In tema di reati tributari commessi mediante il ricorso a società ed imprese individuali qualificate come mere «cartiere» nell'ambito di una frode carosello, la qualifica di amministratore di fatto delle stesse può essere legittimamente attribuita al soggetto che, pur non risulta…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su verifiche di conti correnti bancari, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti predetti, determinandos…
In tema di accertamento delle imposte fondato su indagini bancarie, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti correnti, determinandosi un'inversione dell'onere dell…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ. e dell'art. 36 del D.Lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice d'appello che, limitandosi a richiamare la decisione di primo grado e ad affermarne apoditticamente la…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile il ricorso per cassazione proposto dall'Amministrazione finanziaria avverso la sentenza con cui il giudice d'appello abbia integralmente rigettato l'impugnazione del contribuente, allorché l'Ente impositore non abbia proposto in …
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti, ai sensi dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, la detrazione di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti, essa può as…
In tema di accertamento di operazioni oggettivamente inesistenti, a norma dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'Ufficio abbia dimostrato, anche mediante presunzioni semplici, l'oggettiva in…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento di utili extracontabili in capo a una società di capitali a ristretta base partecipativa rende operante la presunzione semplice della loro attribuzione pro quota ai soci, con la conseguenza che grava sul socio, ai …
In tema di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie, in ipotesi di notifica tempestiva dell'atto di contestazione delle sanzioni, la presentazione di successive controdeduzioni da parte del contribuente proroga, ai sensi degli artt. 16 e 20 del d.lgs. 18 dicembr…
In tema di responsabilità dei soci per i debiti tributari di società di capitali estinta per cancellazione dal registro delle imprese, il presupposto dell'avvenuta riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione, di cui all'art. 2495, terzo comma, c.c., integra un…
In tema di cancellazione dal registro delle Onlus, il parere dell'Agenzia per le Onlus (oggi Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali), previsto dall'art. 4, comma 3, D.P.C.M. n. 329 del 2001, è obbligatorio, sebbene non vincolante; ne consegue che l'Amministrazione finanzi…
In tema di controllo formale della dichiarazione ai sensi dell'art. 36-ter d.P.R. n. 600 del 1973, qualora la sentenza di merito sia sorretta da una duplice ratio decidendi - da un lato l'accertamento in fatto della regolare notifica dell'avviso di irregolarità sotteso alla carte…
In tema di accertamenti bancari, la presunzione legale di cui all'art. 32 d.P.R. n. 600 del 1973, per la quale i versamenti operati su conti correnti del contribuente sono considerati elementi positivi di reddito, può essere superata dal contribuente dimostrando che ne ha già ten…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. c.p.c., la sentenza della commissione tributaria regionale che si limiti a motivare per relationem alla sentenza di primo grado, mediante mera ades…
In tema di accertamento sintetico del reddito fondato sul cosiddetto 'nuovo redditometro' ex art. 38, quarto comma, d.P.R. n. 600 del 1973, come modificato dal d.l. n. 78 del 2010, la determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa sulle spese di qualsiasi genere …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, commi 4, 5 e 6, del d.P.R. n. 600 del 1973, la stampa dell'esito di una ricerca effettuata sulla banca dati dell'Anagrafe tributaria costituisce copia analogica di un documento informatico ai sensi dell'art. 1, …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi di impresa, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente, può desumere il reddito di quest'ultimo, i…
In tema di dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8, d.P.R. n. 322 del 1998, costituisce causa ostativa alla sua presentazione la previa notifica al contribuente della contestazione di una violazione commessa nella redazione della precedente dichiarazione, poiché, ove fosse c…
In tema di recupero di somme oggetto di sgravio indebito, deve escludersi l'applicazione dell'art. 43 del d.P.R. n. 602 del 1973, il quale consente all'ufficio di recuperare tramite diretta iscrizione a ruolo, entro termini decorrenti dall'esecuzione del rimborso, le sole «somme …
In tema di reati tributari, l'art. 13, comma 3-ter, d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal d.lgs. n. 87 del 2024, ha natura sostanziale, sicché è applicabile anche ai fatti commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, e impone al giudice, ai fini della valutazione della caus…
In tema di catasto dei fabbricati, il termine massimo di dodici mesi assegnato all'ufficio dall'art. 1, comma 3, del d.m. 19 aprile 1994, n. 701, per la determinazione della rendita catastale definitiva a seguito della procedura c.d. DOCFA, ha natura meramente ordinatoria e non p…
In tema di classamento di immobili ai fini catastali, l'attribuzione della rendita, quando nel comune interessato non sia stata istituita la specifica classe o categoria, può legittimamente avvenire mediante il criterio della comparazione previsto dall'art. 11, comma 2, del D.L. …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento tributario nei confronti di una società di capitali a ristretta base sociale, riferibile alla contestazione di utili extracontabili, costituisce un indispensabile antecedente logico-giuridico dell'accertamento nei …
In tema di accertamento sintetico del reddito (cd. redditometro), è affetta da nullità, ai sensi dell'art. 360, primo comma, n. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992, in relazione all'art. 11…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento, previsto dall'art. 42, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973 e dall'art. 7 della legge n. 212/2000, risponde all'esigenza sostanziale di consentire al contribuente di predisporre ogni più ampia di…
In tema di accertamento dei redditi prodotti in forma associata ex art. 5 del d.P.R. n. 917 del 1986, l'unitarietà dell'accertamento nei confronti della società di persone e dei soci comporta un litisconsorzio necessario originario, la cui violazione non impone, tuttavia, la rime…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nei confronti dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, il rapporto di pregiudizialità tra l'accertamento del reddito conseguito dalla società e quello del reddito di partecipazione attribuito al socio viene …
In tema di contenzioso tributario, la risposta negativa dell'Amministrazione finanziaria all'istanza di interpello disapplicativo della disciplina delle società non operative di cui all'art. 30 della legge n. 724 del 1994, proposta ai sensi dell'art. 37-bis, comma 8, del d.P.R. n…
In tema di accertamento fiscale, l'inutilizzabilità, in sede amministrativa e contenziosa, dei dati e documenti non forniti dal contribuente in risposta all'invito dell'Amministrazione finanziaria, prevista dall'art. 32, commi quarto e quinto, del d.P.R. n. 600 del 1973 – la qual…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio del contratto verbale di cessione di azienda, prevista dall'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131 del 1986 in mancanza di richiesta da parte dei soggetti obbligati, si fonda su un presupposto autonomo – la prova, …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, comma quarto, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione applicabile agli accertamenti successivi al 2009, la prova contraria gravante sul contribuente non si esaurisce nella dimostrazione della mera disponi…
In tema di accertamenti bancari, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e dell'art. 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, le movimentazioni riscontrate sui conti correnti riconducibili al contribuente integrano una presunzione legale relativa di maggiori redditi, superabile so…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente – desumibile anche da un unico elemento presuntivo, pu…
In tema di accertamento tributario, la delega alla sottoscrizione dell'avviso di accertamento conferita, ai sensi dell'art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973, dal capo dell'ufficio ad un funzionario diverso da quello istituzionalmente competente ha natura di delega di firma – e non d…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, ai sensi degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. cod. proc. civ., per mancato raggiungimento del c.d. "minimo costituzionale" della motivazione, la sentenza d'appello che ometta radicalmente di illustra…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione del relativo avviso è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto…
In tema di impugnazione degli atti impositivi, l'eventuale vizio della procedura notificatoria dell'avviso di accertamento non rende l'atto impugnabile sine die, sicché, decorsi i termini legali di impugnazione, il contribuente può far valere le proprie ragioni soltanto opponendo…
In tema di accertamento tributario, i termini previsti dagli artt. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 57 del d.P.R. n. 633 del 1972, nella versione applicabile "ratione temporis", sono raddoppiati in presenza di seri indizi di reato che facciano insorgere l'obbligo di presentazione …
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 è configurabile esclusivamente in caso di cessione a titolo oneroso di terreni non ancora edificati e suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti …
In tema di accertamento fondato su indagini finanziarie, poiché, per effetto della sentenza della Corte Costituzionale n. 228 del 2014 incidente sull'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, la presunzione di imponibilità dei movimenti in uscita dai conti correnti del …
In tema di accertamento induttivo del reddito d'impresa ai sensi dell'art. 39, commi 1 e 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'ufficio fondi la rettifica dei corrispettivi dichiarati per la cessione di immobili non soltanto sullo scostamento dal valore normale desunto dalle quotaz…
In tema di accertamento delle imposte, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente per i tributi compromessi dall'ipotesi astratta di reato che fa sorgere l'obbligo di denuncia all'autorità g…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, il raddoppio dei termini di decadenza previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente in relazione ai tributi compromessi dall'astratta ipotesi di reato di cui al d.lgs.…