In tema di accertamento tributario, la delega conferita dal capo dell'ufficio a un funzionario diverso, ai sensi dell'art. 42, primo comma, del d.P.R. n. 600 del 1973, per la sottoscrizione dell'avviso di accertamento ha natura di delega di firma e non di funzioni, sicché, tratta…
In tema di accertamento tributario standardizzato mediante studi di settore, lo scostamento tra ricavi dichiarati e risultanze dell'applicativo GE.RI.CO integra una presunzione semplice la cui gravità, precisione e concordanza si definisce solo all'esito del contraddittorio obbli…
In tema di accertamento tributario, l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per difetto di valida sottoscrizione, fondata sulla pretesa decadenza dei dirigenti per effetto della sentenza della Corte costituzionale n. 37 del 2015, deve essere proposta con il ricorso int…
In tema di accertamento del reddito d'impresa, il principio di inerenza dei costi deducibili, ricavabile dall'art. 55, primo comma, t.u.i.r. e non dall'art. 109, comma 5, t.u.i.r. (che attiene al diverso principio dell'indeducibilità dei costi relativi a ricavi esenti), esprime l…
In tema di determinazione della plusvalenza derivante dalla cessione di terreni edificabili acquisiti a titolo gratuito e oggetto di convenzione di lottizzazione, ai sensi dell'art. 68, comma 2, del d.P.R. n. 917/1986 il valore normale iniziale del terreno deve essere individuato…
In tema di accertamento tributario, il giudicato esterno formatosi tra le stesse parti con riguardo ad una diversa annualità d'imposta preclude il riesame, in sede di giudizio relativo ad altro periodo, solo delle statuizioni che concernono elementi costitutivi della fattispecie …
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione (c.d. rottamazione quater), ai sensi dell'art. 1, comma 236, secondo periodo, della legge n. 197/2022, come interpretato autenticamente dall'art. 12-bis della legge n. 108/2025, il perfezionamento …
In tema di contenzioso tributario, è affetta da nullità, per violazione dell'art. 36, secondo comma, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992, la sentenza di appello che, motivando per relationem rispetto alla pronuncia di primo grado, si limiti a rinviare apoditticamente ad essa quanto …
In tema di contenzioso tributario, è affetta da nullità per error in procedendo la sentenza del giudice d'appello che, nell'accogliere l'appello principale dell'Ufficio, ometta completamente di esaminare e motivare in ordine all'appello incidentale tempestivamente proposto dal co…
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, quarto e quinto comma, d.P.R. n. 600 del 1973, qualora la spesa per incremento patrimoniale sia costituita dall'acquisto della nuda proprietà di un immobile, il contribuente fornisce idonea prova contraria, ai s…
In tema di identificazione del soggetto passivo d'imposta non residente, ai fini della verifica della legittimazione ad agire in giudizio, deve essere privilegiato il dato sostanziale rispetto a quello meramente formale della diversità del codice fiscale: pertanto, ove risulti la…
In tema di revocazione delle sentenze tributarie, integra l'errore di fatto revocatorio ex art. 395, primo comma, n. 4), cod. proc. civ. la supposizione, da parte del giudice di merito, dell'esistenza di un fatto decisivo - quale la riconducibilità dell'avviso di accertamento cat…
In tema di accertamento tributario, l'inutilizzabilità dei documenti non esibiti dal contribuente in sede precontenziosa in risposta agli inviti dell'Amministrazione finanziaria, ai sensi dell'art. 32, comma 1, nn. 3 e 4, d.p.r. n. 600/1973, presuppone che l'Amministrazione abbia…
In tema di accertamento sintetico ex art. 38, comma 4, d.p.r. n. 600/1973, il contribuente, che deduca che le spese effettuate e contestate derivano dalla percezione di ulteriori redditi di cui ha goduto, è onerato della prova contraria sulla loro disponibilità, sull'entità degli…
In tema di accertamento fiscale fondato su indagini finanziarie, la presunzione legale relativa di cui all'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 pone a carico del contribuente l'onere di fornire specifica giustificazione delle movimentazioni bancarie contestate, dimostrando, con rif…
In tema di interessi pretesi dall'Agenzia delle entrate sulle somme dovute in conseguenza del ritardato adempimento di un debito tributario, i criteri di calcolo dell'ammontare sono normativamente previsti, ed il contribuente deve perciò proporre contestazioni specifiche, indican…
In tema di IMU (come già in tema di ICI), il provvedimento di attribuzione o rettifica della rendita catastale, una volta divenuto definitivo per mancata impugnazione da parte del contribuente, unico legittimato a proporla, vincola non solo il contribuente ma anche l'ente imposit…
In tema di abuso del diritto, disciplinato dall'art. 10-bis della legge n. 212 del 2000 ed enucleabile dai principi di capacità contributiva e progressività di cui all'art. 53 Cost., ricorre la fattispecie elusiva ogni qualvolta si sia in presenza di una o più costruzioni di puro…
In tema di accertamento dei redditi detenuti in Stati o territori a fiscalità privilegiata, il raddoppio dei termini di decadenza previsto, per tali fattispecie, dall'art. 12, comma 2-bis, del d.l. n. 78/2009 (e dal rinvio operato dall'art. 12, comma 2-bis, del d.l. n. 40/2010) o…
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, comma 4, d.p.r. n. 600/1973, la censura con cui il contribuente denunci, sotto forma di violazione di legge ex art. 360, comma 1, n. 3, c.p.c., l'erroneo apprezzamento compiuto dal giudice di merito in ordine al…
In tema di accertamento del reddito delle società di persone imputato per trasparenza ai soci ai sensi dell'art. 5 t.u.i.r., l'unitarietà dell'accertamento comporta, di regola, litisconsorzio necessario originario tra la società e tutti i soci, incluso il socio accomandante, con …
Nel processo tributario, ai fini della decorrenza del termine c.d. breve di sessanta giorni previsto dall'art. 51 d.lgs. n. 546 del 1992 per l'impugnazione della sentenza, non è idonea la notificazione della sentenza eseguita direttamente a mezzo del servizio postale in allegato …
In tema di accertamento tributario, è illegittima l'acquisizione di documentazione extracontabile rinvenuta in locali di proprietà di terzi, non contigui né collegati a quelli oggetto di valida autorizzazione all'accesso rilasciata dall'Autorità giudiziaria, sicché la relativa do…
In tema di catasto, qualora la rendita sia attribuita ad un'unità immobiliare dall'amministrazione finanziaria su dichiarazione di nuova costruzione o su dichiarazione di variazione del contribuente all'esito di procedura DOCFA, l'avviso di accertamento catastale con la rettifica…
In tema di accertamento tributario, è illegittima l'acquisizione di documenti reperiti in un locale di proprietà di terzi, non contiguo né collegato a quelli per i quali sussiste valida autorizzazione all'accesso rilasciata dall'autorità giudiziaria ai sensi dell'art. 52 del d.P.…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione anteriore alle modifiche introdotte dal d.lgs. n. 128 del 2015, opera per il solo fatto che sussista l'obbligo di denuncia per uno dei r…
In tema di classamento e accertamento catastale, è affetta da motivazione apparente e contraddittoria, ai sensi degli artt. 132, primo comma, n. 4), c.p.c. e 36, comma 2, n. 4), del d.lgs. n. 546 del 1992, la sentenza di merito che, pur negando la prova dell'effettiva demolizione…
In tema di sequestro probatorio disposto in relazione ai reati di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e truffa aggravata ai danni dello Stato (artt. 110, 640-bis cod. pen.) nella materia del c.d. Superbonus, il decreto del pubblico minis…
In tema di reato di occultamento o distruzione di documenti contabili previsto dall'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, il profitto confiscabile, in via diretta o per equivalente, consiste nell'indebito vantaggio economico commisurato al debito d'imposta, eventualmente maggiorato di i…
In tema di reati tributari, la violazione dell'art. 220 disp. att. cod. proc. pen., per l'omesso avviso alla persona sottoposta alle indagini della facoltà di farsi assistere da un difensore o da un consulente tecnico in sede di verifica fiscale, non determina l'automatica inutil…
In tema di imputazione per trasparenza del reddito di impresa ai soci ai sensi dell'art. 116 t.u.i.r., l'accordo di conciliazione giudiziale concluso ai sensi dell'art. 48 d.lgs. n. 546 del 1992 tra la società e l'amministrazione finanziaria, che cristallizza definitivamente il r…
In materia di TARI, con riguardo all'art. 1, comma 646, della legge 27 dicembre 2013, n. 147, a tenore del quale, ai fini dell'applicazione del tributo, si considerano le superfici dichiarate o accertate ai fini dei precedenti prelievi sui rifiuti, il riferimento alle superfici «…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, detta disposizione, nel prevedere l'unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione dei nuovi Consorzi di Bonifica Sicilia Orientale e Occident…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani disposto dall'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, la norma non determina l'estinzione immediata ed automatica dei Consorzi territoriali accorpati al momento della sua entrata in vigore né con la mera c…
In tema di contenzioso tributario, la persona fisica individuata dall'Amministrazione finanziaria quale amministratore di fatto di una società, destinataria dell'avviso di accertamento emesso esclusivamente nei confronti dell'ente, è priva di legittimazione ad impugnare l'atto im…
In tema di società in accomandita semplice, il socio accomandante è privo di legittimazione, attiva e passiva, rispetto alle obbligazioni tributarie riferibili alla società, atteso che l'art. 2313 c.c., nel limitare la responsabilità dell'accomandante per le obbligazioni sociali …
In tema di notificazione degli atti di imposizione tributaria, il principio della scissione soggettiva degli effetti della notificazione, sancito per gli atti processuali dalla giurisprudenza costituzionale e per gli atti tributari dall'art. 60 del d.P.R. n. 600 del 1973, trova s…
In tema di accertamento in rettifica dell'imposta comunale sugli immobili (ICI), l'art. 74, comma 1, della legge 21 novembre 2000, n. 342, nel prevedere che gli atti comunque attributivi o modificativi delle rendite catastali sono efficaci solo a decorrere dalla loro notificazion…
In tema di accertamento induttivo fondato su indagini bancarie, il giudice del rinvio, investito della valutazione circa la sussistenza di presunzioni gravi, precise e concordanti idonee a qualificare come reddito di capitale assoggettabile ad imposizione le somme accreditate sul…
In tema di processo tributario, la sentenza che rechi, nell'epigrafe, l'attestazione del segretario circa la data di pronuncia all'esito della camera di consiglio fa prova, fino a querela di falso, in ordine all'avvenuta decisione nella data ivi indicata, sicché resta irrilevante…
In tema di accertamento, nel caso di società di capitali a ristretta base partecipativa, è legittima la presunzione di attribuzione pro quota ai soci degli utili extracontabili accertati in capo alla società, fondata sulla ristrettezza dell'assetto societario che implica un eleva…
In tema di accorpamento dei consorzi di bonifica siciliani disposto dall'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'istituzione del nuovo consorzio accorpante non determina l'immediata estinzione dei consorzi territoriali accorpati, non essendo prevista dalla legge regionale a…
In tema di riscossione dei contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica mediante accorpamento dei preesistenti enti territoriali, non ne ha previsto l'espressa estinzione, sicch…
In tema di accertamento tributario basato su verifiche cd. 'a tavolino', non sussiste un obbligo generalizzato di contraddittorio endoprocedimentale ex art. 12, comma 7, l. n. 212/2000, non trattandosi di accertamento conseguente ad accessi, ispezioni o verifiche presso il contri…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma terzo, del d.P.R. n. 600 del 1973 e dall'art. 57, comma terzo, del d.P.R. n. 633 del 1972 non si applica all'IRAP, poiché le violazioni delle relative disposizioni non sono presidiate da san…
In tema di accertamento fondato sulle risultanze dei conti correnti bancari ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, l'operatività della presunzione legale di riferibilità al contribuente delle relative movimentazioni presuppone la previa dimostrazione, da part…
In tema di riscossione coattiva, la comunicazione di avvenuta iscrizione ipotecaria non deve riprodurre integralmente, a pena di nullità, i dati identificativi e catastali dei beni gravati, essendo il principio di specialità dell'ipoteca, presidiato dagli artt. 2809 e 2826 cod. c…
In tema di accertamenti bancari, gli artt. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 51 del d.P.R. n. 633 del 1972 pongono una presunzione legale relativa in favore dell'Amministrazione finanziaria, la quale è tenuta soltanto a dimostrare l'esistenza delle movimentazioni, mentre grava sul …
In tema di accertamenti cd. a tavolino riguardanti tributi armonizzati, l'amministrazione finanziaria è tenuta a rispettare il contraddittorio endoprocedimentale e a tal fine può fare ricorso a qualsiasi strumento idoneo ad assicurare un'effettiva partecipazione del contribuente …
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nel prevedere l'unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione dei nuovi consorzi accorpanti, non determina l'immediata ed automatica estinzione dei consorzi…
In tema di riordino dei consorzi di bonifica siciliani, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nel disporre l'unificazione dei comprensori consortili e l'istituzione dei nuovi consorzi accorpanti, non determina l'immediata estinzione dei consorzi territoriali a…
In tema di garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali, qualora l'avviso di accertamento, anche con riferimento a tributi armonizzati, sia stato emesso a seguito di accesso, ispezione o verifica nei locali dell'impresa, l'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del 2000…
In tema di accertamento tributario, qualora l'avviso sia emesso a seguito di accesso, ispezione o verifica nei locali destinati all'esercizio dell'attività imprenditoriale o professionale, l'art. 12, comma 7, legge n. 212 del 2000 opera una valutazione ex ante in merito alla nece…
In tema di reati tributari, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 integra un reato di pericolo astratto e di pura condotta, punito a titolo di dolo specifico, che si perfeziona nel momento in cui il documento f…
In tema di connessione di procedimenti ai sensi dell'art. 16 cod. proc. pen., qualora il reato più grave, individuato secondo i criteri di cui all'art. 16, comma 1, cod. proc. pen., sia un delitto tributario previsto dal d.lgs. n. 74 del 2000 e il luogo di consumazione non sia de…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, ove gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuit…
In tema di imposta di registro, ai fini della determinazione del valore venale dell'azienda ceduta ai sensi dell'art. 51, comma 4, del d.P.R. n. 131 del 1986, il controllo dell'Ufficio non può prescindere dalla verifica dell'inerenza delle passività risultanti dalla documentazion…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie di cui all'art. 1, commi 186 ss., legge n. 197 del 2022, il perfezionamento della definizione agevolata relativa all'avviso di accertamento emesso nei confronti della società (atto presupposto) determina la caducazion…
In tema di accertamento tributario, l'avviso di accertamento emesso nei confronti del socio di società di persone, ai fini dell'imputazione per trasparenza ex art. 5 t.u.i.r. dei maggiori redditi accertati in capo alla società, è legittimamente motivato anche mediante mero rinvio…
In tema di condono fiscale, la proroga biennale dei termini di accertamento prevista dall'art. 10 della legge n. 289 del 2002 opera, in assenza di deroghe di legge e in forza del principio di ragionevolezza ex art. 3 Cost., sia nel caso in cui il contribuente non abbia inteso avv…
In tema di prova presuntiva, la violazione o falsa applicazione degli artt. 2727 e 2729 c.c. è censurabile in sede di legittimità, sotto il profilo del vizio di sussunzione, quando il giudice di merito sia pervenuto al giudizio di gravità, precisione e concordanza degli indizi vi…
In tema di accertamenti bancari, poiché il contribuente ha l'onere di superare la presunzione posta dagli artt. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, dimostrando in modo analitico l'estraneità di ciascuna operazione a fatti imponibili, il giudice di merit…
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38 d.P.R. n. 600 del 1973 nei confronti del contribuente che svolge attività agricola e dichiara redditi fondiari, l'Amministrazione finanziaria può legittimamente procedere alla rettifica sintetica solo quando dagl…
In tema di accertamento tributario e di ricorso per cassazione ex art. 360, primo comma, n. 4, c.p.c., ricorre il vizio di motivazione apparente, rilevante quale error in procedendo e causa di nullità della sentenza ai sensi dell'art. 36 del d.lgs. n. 546/1992 e dell'art. 132, se…
In tema di accertamento tributario, nel regime applicabile ratione temporis agli avvisi già notificati alla data di entrata in vigore del d.lgs. n. 128/2015 (2 settembre 2015), il raddoppio dei termini di decadenza per l'esercizio dell'azione accertatrice, previsto dall'art. 43, …
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose (art. 223, comma secondo, n. 2, l. fall.), il mancato pagamento dei tributi può integrare un'operazione dolosa rilevante ai fini della causazione o dell'aggravamento del dissesto soltanto se connotato da sistematici…
In tema di reati tributari, la prova del dolo specifico di evasione richiesto per la configurabilità del delitto di omessa dichiarazione (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000) può essere desunta dall'entità del superamento della soglia di punibilità e dalla piena consapevolezza, da parte…
In tema di contenzioso tributario, ai sensi dell'art. 58 del d.lgs. n. 546/1992, nella versione pro tempore vigente, la parte può produrre in appello documenti nuovi, discostandosi tale previsione dai principi propri dell'appello civile di cui all'art. 345 c.p.c., con l'unico lim…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo vigente ratione temporis, opera indipendentemente dalla data di presentazione della denuncia penale, dovendosi applicare la disciplina anteriore alle mod…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge regionale Sicilia n. 5/2014, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne determina l'immediata estinzio…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge regionale Sicilia n. 5/2014, nel disporre l'accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali nei nuovi Consorzi di bonifica Sicilia Occidentale e Sicilia Orientale, non ne determina l'immediata estinzione, non…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge regionale Sicilia n. 5 del 2014, l'unificazione dei comprensori consortili nei due nuovi enti (Consorzio di bonifica Sicilia occidentale e Sicilia orientale) non comporta l'immediata esti…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'art. 13 della legge della Regione Siciliana n. 5 del 2014, nel disporre l'unificazione dei comprensori consortili e l'accorpamento dei consorzi di bonifica territoriali nei due istituendi Consorzi di Sicilia Orientale e Occidentale,…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani disposto dall'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, in assenza di un'espressa previsione normativa di estinzione degli enti destinati all'accorpamento, la relativa procedura si considera conclusa solo all'esito del …
In tema di riscossione, la notificazione della cartella di pagamento a mezzo PEC è valida anche se la copia informatica dell'atto, in origine cartaceo, non sia sottoscritta con firma digitale e sia trasmessa in formato ".pdf" anziché ".p7m", atteso che il protocollo di trasmissio…
In tema di ICI, l'edificabilità di un'area ai fini della determinazione della base imponibile secondo il criterio del valore venale deve essere desunta, ai sensi dell'art. 2, comma 1, lett. b), d.lgs. n. 504 del 1992, dalla qualificazione ad essa attribuita dallo strumento urbani…
In tema di IVA, il contribuente che, in dichiarazione, abbia esposto un credito d'imposta insussistente può emendare l'errore mediante dichiarazione integrativa entro il termine previsto per la correzione di errori che abbiano determinato un maggior debito d'imposta o un minor cr…
In tema di reato di occultamento di documenti contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, la sola emissione delle fatture integra la disponibilità delle stesse, non rilevando le modalità di conservazione, cartacea o digitale, sicché, una volta appurata la formazione e l'e…
In tema di confisca per equivalente del profitto di reati tributari ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000, l'impossibilità di procedere alla confisca diretta presso la persona giuridica beneficiaria del reato può essere desunta da una valutazione allo stato degli atti sulla consis…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca disposto in relazione a reati tributari contestati quali reati-fine di un'associazione per delinquere, il delitto di cui all'art. 416 cod. pen. non genera autonomamente, rispetto ai reati-fine, un profitto illecito immedia…
In tema di dichiarazione infedele ex art. 4 d.lgs. n. 74/2000, l'irrilevanza penale prevista dal comma 1-bis per la non corretta classificazione o valutazione di elementi attivi o passivi oggettivamente esistenti, se indicati in bilancio o in altra documentazione fiscalmente rile…
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. 74/2000), poiché la fattura deve essere emessa in duplice esemplare, il rinvenimento di uno di essi presso il terzo destinatario dell'atto può far desumere che il mancato rinvenimento dell'altra copia pr…
In tema di determinazione del reddito d'impresa, le plusvalenze derivanti dalla cessione di un bene in forza di contratto di sale and lease back vanno contabilizzate ripartendo la somma finanziata in funzione della durata del contratto di locazione finanziaria, in applicazione de…
In tema di imposta unica sulle scommesse, il nuovo metodo di determinazione dell'imponibile e dell'imposta, introdotto dall'art. 1, comma 945, della l. n. 208 del 2015, si applica solo nei confronti di chi esercita un'attività di raccolta gestita in modo regolare e verificabile, …
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti che la fatturazione attiene ad operazioni soggettivamente inesistenti, incombe sulla stessa l'onere di provare, anche mediante presunzioni semplici gravi, precise e concordanti, la mancanza di buona fede del cessionar…
In tema di accertamento tributario, non è affetta da nullità per motivazione apparente, ai sensi dell'art. 132, n. 4, cod. proc. civ. e dell'art. 360, primo comma, n. 4, cod. proc. civ., la sentenza del giudice tributario che, confermando la validità dell'accertamento fondato su …
In tema di contenzioso tributario, il differimento quinquennale degli effetti dell'estinzione della società conseguente alla cancellazione dal registro delle imprese, previsto dall'art. 28, comma 4, del d.lgs. n. 175 del 2014, opera nei confronti dell'amministrazione finanziaria …
In tema di accertamento tributario, l'avviso di accertamento emesso nei confronti del socio per il maggior reddito da partecipazione derivante dalla presunzione di distribuzione di utili extracontabili di società a ristretta base partecipativa è valido anche se l'avviso presuppos…
In tema di accertamento tributario, ai fini della validità dell'avviso non rilevano l'omessa allegazione di un documento (quale il processo verbale di constatazione redatto nei confronti di un soggetto terzo) né la sua mancata ostensione al contribuente, se la motivazione, anche …
In tema di diniego di autotutela in materia tributaria, il sindacato giurisdizionale è limitato alla verifica della sussistenza di ragioni di rilevante interesse generale dell'Amministrazione finanziaria alla rimozione dell'atto impositivo ormai definitivo, originarie o sopravven…
In tema di notificazione degli avvisi di accertamento, il principio della scissione soggettiva degli effetti della notificazione, elaborato a garanzia del notificante, ha carattere generale e trova applicazione anche agli atti impositivi, oltre che a quelli processuali; ne conseg…
In tema di accertamento tributario fondato su indagini bancarie, il giudicato esterno formatosi su annualità d'imposta diversa può spiegare efficacia nel giudizio relativo ad altra annualità soltanto quando riguardi elementi della fattispecie aventi carattere stabile e permanente…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi relative al reddito di lavoro autonomo, il contribuente che intenda dedurre componenti negativi del reddito, ancorché determinato secondo il principio di cassa ex art. 54, comma 1, del d.P.R. n. 917 del 1986, ha l'onere di provare…
In tema di accertamento induttivo del reddito d'impresa ai fini delle imposte dirette e dell'IVA, ai sensi degli artt. 39 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 54 del d.P.R. n. 633 del 1972, la sussistenza di un saldo negativo di cassa protratto nel tempo fa presumere l'esistenza di ricav…
In tema di tributi locali, l'istituto della decadenza attiene all'esercizio del potere impositivo, mentre quello della prescrizione opera in sede di recupero del credito tributario successivamente al tempestivo esercizio di tale potere ed al definitivo accertamento del diritto al…
In tema di contenzioso tributario, la persona fisica alla quale sia stato notificato un atto impositivo che non rechi alcuna pretesa tributaria, neppure in via solidale o sanzionatoria, nei suoi confronti - essendo l'atto intestato e diretto esclusivamente nei riguardi di una soc…
In materia di consolidato fiscale nazionale, il riallineamento dei valori fiscali degli elementi dell'attivo e del passivo delle società partecipate, di cui all'art. 128 del d.P.R. n. 917/1986 (t.u.i.r.), opera - nel caso di fusione per incorporazione tra le partecipate, ex art. …
In tema di contenzioso tributario, qualora il contribuente impugni separatamente, in distinto procedimento, il provvedimento di diniego della definizione agevolata della lite ex art. 1, commi da 186 a 205, della legge n. 197 del 2022, intervenuto in corso di causa nel giudizio d'…
In tema di accertamenti tributari, i poteri di verifica delle Direzioni regionali dell'Agenzia delle entrate, già attribuiti per disposizione regolamentare e riconosciuti dall'art. 27 del d.l. n. 185 del 2008, conv. in l. n. 2 del 2009 in via esclusiva per i c.d. grandi contribue…
In tema di riscossione dei contributi consortili in Sicilia, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire il Consorzio di Bonifica Sicilia Orientale mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali (tra cui il Consorzio di Bonifica 6 Enna),…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani disposto dall'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, in assenza di una previsione normativa che ne sancisca espressamente l'estinzione, i consorzi accorpati conservano la propria soggettività giuridica e la relativa …
In tema di accertamento tributario nei confronti di società fallita, la notifica dell'avviso di accertamento al solo curatore fallimentare, e non anche al soggetto fallito, non comporta la nullità o l'inesistenza dell'atto impositivo, né la decadenza dell'Amministrazione dal pote…
In tema di ICI/IMU, il giudicato formatosi su sentenze relative ad annate d'imposta diverse, riguardanti la medesima area e le medesime parti, non vincola la determinazione del valore venale dell'immobile per le annate successive, trattandosi di un elemento variabile nel tempo e …
In tema di contenzioso tributario, la persona fisica destinataria della notificazione di un avviso di accertamento emesso nei confronti di una società, quale suo asserito amministratore di fatto, non è legittimata ad impugnare l'atto impositivo né in nome e per conto della societ…
In tema di IRPEF, ai fini della tassazione separata quali redditi diversi delle plusvalenze realizzate a seguito di cessione a titolo oneroso di terreni suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti urbanistici vigenti, ai sensi dell'art. 67 comma 1 lett. b) t.…
In tema di ICI, ai sensi dell'art. 5, comma 5, d.lgs. n. 504 del 1992, la determinazione del valore venale in comune commercio delle aree fabbricabili può essere legittimamente effettuata, in alternativa al metodo sintetico-comparativo, mediante il metodo analitico-ricostruttivo …
In tema di ICI, ai fini della determinazione del valore venale in comune commercio delle aree fabbricabili ex art. 5, comma 5, d.lgs. n. 504 del 1992, è legittimo il ricorso, in alternativa al metodo sintetico-comparativo, al metodo analitico-ricostruttivo denominato 'della trasf…
In tema di imposte sui redditi, l'opzione per il regime di trasparenza fiscale esercitata da una società a responsabilità limitata ai sensi dell'art. 116 del d.P.R. n. 917 del 1986 comporta l'imputazione integrale del reddito prodotto dalla società a ciascun socio, in proporzione…
In tema di redditi d'impresa, i proventi degli immobili-patrimonio situati nel territorio dello Stato concorrono alla formazione del reddito secondo la disciplina sui redditi fondiari, ai sensi dell'art. 90, comma 1, del d.P.R. n. 917 del 1986 (t.u.i.r.), e, nel caso in cui tali …
In tema di contenzioso tributario, l'amministratore di fatto di una società, destinatario della notificazione dell'avviso di accertamento emesso nei confronti dell'ente per debiti tributari esclusivamente di quest'ultimo, è privo di legitimatio ad causam ad impugnare tale atto, s…
In tema di bancarotta fraudolenta impropria da operazioni dolose ex art. 223, secondo comma, n. 2, l. fall., il sistematico e metodico inadempimento delle obbligazioni tributarie e previdenziali, ove ricostruito non su mere presunzioni ma su documentazione amministrativa, contabi…
In tema di IVA, ai fini della rettifica della detrazione prevista dall'art. 19-bis.2, commi 1 e 2, del d.P.R. n. 633 del 1972, la persistente classificazione catastale del bene come immobile strumentale per natura non esclude la rilevanza della sua successiva utilizzazione per op…
In tema di accertamento ai fini Irpef per omessa dichiarazione di rendite immobiliari, il giudice tributario non può attribuire efficacia di giudicato, ai sensi dell'art. 2909 c.c., ad una sentenza di primo grado non passata in cosa giudicata e successivamente riformata, né può e…
In tema di accertamento ai fini Irpef relativo a rendite immobiliari non dichiarate, è nulla la decisione del giudice tributario che attribuisca efficacia di giudicato a una sentenza di primo grado, pronunciata in diverso giudizio avente ad oggetto l'Ici e intervenuta tra il cont…
In tema di accertamento tributario, qualora l'Amministrazione finanziaria, in caso di omessa dichiarazione, determini il reddito ai sensi dell'art. 41, comma 2°, d.P.R. n. 600 del 1973 sulla base di dati documentali (nella specie, modelli 770 presentati dai committenti) e non med…
In tema di imposta di registro, ai sensi dell'art. 52, comma 2-bis, del d.P.R. n. 131 del 1986, l'avviso di rettifica e liquidazione fondato sul criterio comparativo di cui all'art. 51, comma 3, del medesimo decreto è nullo per difetto di motivazione qualora si limiti a richiamar…
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta per operazioni oggettivamente inesistenti, grava su di essa l'onere di provare, anche a mezzo di presunzioni semplici purché gravi, precise e concordanti, che l'operazione fatturata non è ma…
In tema di contenzioso tributario, è affetta da nullità per motivazione apparente, in violazione dell'art. 6, comma 2, d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, comma 2, n. 4, c.p.c., la sentenza che si limiti ad affermazioni di stile circa la fondatezza dell'appello, senza esplici…
In tema di contenzioso tributario, la violazione dell'obbligo di astensione del giudice, in difetto di tempestiva ricusazione, non è deducibile in sede di impugnazione quale motivo di nullità della sentenza, non incidendo essa di per sé sulla valida costituzione dell'organo giudi…
In tema di IVA, il regime di non imponibilità delle cessioni all'esportazione effettuate nei confronti di esportatori abituali, ai sensi dell'art. 8, comma 1, lett. c), del d.P.R. n. 633 del 1972, non può fondarsi sulla sola dichiarazione d'intento formalmente rilasciata dal cess…
In tema di contenzioso tributario, la legittimazione e l'interesse ad impugnare l'avviso di accertamento non discendono dalla mera circostanza materiale della sua notificazione, ma postulano che il ricorrente sia destinatario della pretesa tributaria in esso recata, dovendosi ave…
In tema di sanzioni amministrative tributarie, qualora un soggetto gestisca uti dominus una società di capitali, anche estera, dirigendone e disponendone le risorse in modo autonomo e indipendente dagli interessi dell'ente, si configura l'interposizione di cui all'art. 37, terzo …
In tema di imposte sui redditi, ai fini della deducibilità dei compensi corrisposti dalla società a un professionista ulteriori rispetto alle componenti fisse o parametrate al fatturato, previsti da una clausola contrattuale che attribuisce alla committente la mera facoltà di cor…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, ai fini dell'operatività del raddoppio dei termini di decadenza per i periodi d'imposta anteriori al 2016, disciplinato dall'art. 1, comma 132, della legge n. 208 del 2015, qualora prima della scadenza del termine ordinario sia s…
In tema di contenzioso tributario, la delega per la sottoscrizione dell'avviso di accertamento conferita dal dirigente ai sensi dell'art. 42, comma 1, del d.P.R. n. 600/1973 ha natura di delega di firma e non di funzioni, sicché il relativo provvedimento non richiede l'indicazion…
In tema di imposte sui redditi, l'Amministrazione finanziaria può legittimamente avvalersi dello strumento della liquidazione automatizzata ai sensi dell'art. 36-bis, comma 2, lett. b) ed e), d.P.R. n. 600 del 1973 per ridurre un credito d'imposta esposto in misura superiore a qu…
In tema di monitoraggio fiscale, la presunzione legale di evasione fiscale stabilita dall'art. 12, comma 2, del d.l. n. 78 del 2009, conv. dalla legge n. 102 del 2009, ha natura sostanziale, e non procedimentale, con la conseguenza che ad essa non può attribuirsi efficacia retroa…
In tema di IVA, ai fini della detrazione di un costo, la prova dell'inerenza del medesimo quale atto d'impresa, ossia dell'esistenza e natura della spesa, dei relativi fatti giustificativi e della sua concreta destinazione alla produzione quali fatti costitutivi su cui va articol…
In tema di notifica della cartella esattoriale ex art. 26, comma 1, seconda parte, d.P.R. n. 602 del 1973, la prova del perfezionamento del procedimento notificatorio è assolta mediante la produzione dell'avviso di ricevimento, senza necessità che l'agente della riscossione produ…
In tema di definizione agevolata dei carichi affidati all'agente della riscossione ai sensi dell'art. 1 della l. n. 197/2022 (c.d. rottamazione quater), l'intervenuto perfezionamento della procedura, con il pagamento integrale dell'unica rata dovuta e la corrispondenza tra l'avvi…
In tema di accertamento tributario, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti al contribuente l'indebita deduzione di costi ai fini delle imposte dirette e l'indebita detrazione dell'IVA in relazione a fatture ritenute relative ad operazioni oggettivamente inesistenti, l'ine…
In tema di contenzioso tributario, è affetta da motivazione apparente, e dunque nulla per violazione dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, comma 2, n. 4, c.p.c., la sentenza che, nel confermare l'accertamento di operazioni oggettivamente inesist…
In tema di IVA, il regime di non imponibilità delle cessioni effettuate nei confronti di esportatori abituali ai sensi dell'art. 8, comma 1, lett. c), del d.P.R. n. 633 del 1972 presuppone la ricorrenza effettiva dei requisiti sostanziali di esportatore abituale e di capienza del…
In tema di IVA, ai fini dell'applicazione del regime di non imponibilità di cui all'art. 8, comma 1, lett. c), del d.P.R. n. 633 del 1972, la dichiarazione d'intento dell'esportatore abituale, redatta in conformità al modello ministeriale e consegnata o spedita al fornitore prima…
In tema di contenzioso tributario, il principio di ultrattività del mandato alla lite, enunciato dalle Sezioni Unite con riguardo alla morte o perdita di capacità della parte costituita a mezzo di procuratore, opera anche nell'ipotesi di cancellazione della società dal registro d…
In tema di imposta unica sulle scommesse, per i soggetti che operano irregolarmente, senza collegamento al totalizzatore nazionale, e per i quali non sia possibile ricostruire l'effettivo ammontare delle giocate, la determinazione induttiva della base imponibile avviene, per gli …
In tema di imposta unica sulle scommesse, il bookmaker estero privo di concessione e il titolare della ricevitoria operante per suo conto sono entrambi soggetti passivi d'imposta, in rapporto di solidarietà paritetica, sussistendo il presupposto territoriale del tributo per qualu…
In tema di imposta unica sulle scommesse, l'avviso di accertamento emesso nei confronti del bookmaker estero privo di concessione, operante tramite centro di trasmissione dati non collegato al totalizzatore nazionale, non è illegittimo per la mancata traduzione nella lingua del d…
In tema di responsabilità per debiti tributari della società estinta, l'art. 36 d.P.R. n. 602/1973, nel testo anteriore alle modifiche di cui all'art. 28, comma 5, lett. a), d.lgs. n. 175/2014, prevede, accanto alla responsabilità ex lege, risarcitoria ed illimitata, dei liquidat…
In tema di accertamento tributario nei confronti dei soci di società estinta ai sensi dell'art. 36 d.P.R. n. 602 del 1973, la competenza territoriale dell'ufficio ad emettere l'atto impositivo va individuata, ai sensi dell'art. 31 d.P.R. n. 600 del 1973 (e, per l'IVA, degli artt.…
In tema di notificazione di cartelle di pagamento, la consegna dell'atto a mani di 'persona di famiglia', ai sensi dell'art. 139, comma 2, c.p.c., non richiede la prova della convivenza con il destinatario, essendo sufficiente l'esistenza di un vincolo di parentela o affinità, ch…
In tema di IVA, l'esenzione prevista dall'art. 10, comma 1, n. 14), del d.P.R. n. 633 del 1972 per il trasporto urbano di persone si applica, anche in forza della norma di interpretazione autentica di cui all'art. 36-bis del d.l. n. 50 del 2022, conv. dalla l. n. 91 del 2022 (dot…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'avviso (e la conseguente cartella di pagamento) è sufficientemente motivato quando indica gli elementi catastali dei fondi, il reddito dominicale, l'imponibile e l'importo dovuto, sì da consentire, anche mediante una semplice operaz…
In tema di IVA, l'esenzione prevista dall'art. 10, comma 1, n. 14, del d.P.R. n. 633 del 1972 per le prestazioni di trasporto marittimo, lacuale, fluviale e lagunare - come interpretata autenticamente dall'art. 36-bis del d.l. n. 50 del 2022, conv. dalla l. n. 91 del 2022, con ef…
In tema di classamento catastale mediante procedura Docfa, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento con cui l'Ufficio attribuisce una rendita diversa da quella proposta dal contribuente è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico ha natura economica, i relativi impianti industriali di depurazione e smaltimento delle acque reflue non rientrano tra le unità immobiliari catastalmente censibili nella categoria E, propria d…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico integrato ha natura economica ed è idonea a produrre un lucro oggettivo inteso come proporzionalità tra costi e ricavi, i relativi impianti industriali di depurazione e smaltimento delle acque…
In tema di TARI (e, per estensione, di tributi omologhi quali TARSU e TIA), l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento, ai sensi dell'art. 1, comma 162, della legge n. 296/2006 e dell'art. 71, comma secondo, del d.lgs. n. 507/1993, deve ritenersi assolto quando l'atto i…
In tema di TARES, l'attività di gestione dei rifiuti nell'ambito dell'area portuale - intesa quale spazio territoriale in cui svolge i suoi compiti la singola Autorità portuale - rientra nella competenza esclusiva di quest'ultima, tenuta per legge ad attivare il relativo servizio…
In tema di contributi consortili di bonifica, l'avviso di pagamento è sufficientemente motivato quando indica l'individuazione catastale dei terreni, la superficie, il reddito dominicale e l'imponibile, nonché l'importo dovuto per ciascuna annualità, sì da rendere comprensibili a…
In tema di notifica diretta a mezzo posta degli atti impositivi e delle cartelle di pagamento, eseguita dall'Amministrazione senza l'intermediazione dell'ufficiale giudiziario, in caso di mancato recapito per temporanea assenza del destinatario la notificazione si intende perfezi…
In tema di classamento catastale di immobili siti in area portuale, ai fini dell'attribuzione della categoria E/1 (o affini) non rileva il criterio formale ed astratto della mera localizzazione in ambito portuale, dovendosi invece accertare, secondo il criterio di funzione e di a…
In tema di classamento catastale, ai fini dell'attribuzione della categoria E, e in particolare della categoria E/1, agli immobili ubicati in area portuale (banchine, depositi, aree scoperte destinate a operazioni di sbarco, imbarco, stoccaggio e movimentazione merci), non rileva…
In tema di classamento catastale delle aree portuali (scoperte o coperte) destinate a deposito temporaneo, custodia e stoccaggio di merci, ai fini dell'attribuzione della categoria E/1 non rileva il criterio formale ed astratto della localizzazione, né il carattere di pubblico in…
In tema di classamento catastale delle unità immobiliari ubicate in area portuale, ai fini dell'attribuzione della categoria E, non rileva il criterio formale ed astratto della localizzazione dell'immobile, bensì l'accertamento in concreto dello svolgimento dell'attività secondo …
In tema di IVA, l'esenzione prevista dall'art. 10, comma 1°, n. 14), d.P.R. n. 633/1972 (nel testo anteriore alle modifiche di cui alla l. n. 232/2016) per le prestazioni di trasporto marittimo di passeggeri opera in ragione della natura oggettiva del servizio reso, a prescindere…
In tema di classamento catastale degli immobili siti in area portuale, la classificazione nella categoria E/1 non può fondarsi sul mero criterio della localizzazione, ma richiede l'accertamento in concreto dello svolgimento dell'attività secondo parametri imprenditoriali, restand…
In tema di ricorso per cassazione avverso sentenza tributaria fondata su due distinte ed autonome rationes decidendi, ciascuna di per sé sufficiente a sorreggere la decisione, l'accoglimento del gravame di legittimità presuppone che il ricorrente censuri entrambe le rationes e ch…
In tema di ricorso per cassazione, qualora la sentenza impugnata si fondi su due distinte ed autonome rationes decidendi, ciascuna di per sé sufficiente a sorreggere la decisione, l'accoglimento del ricorso presuppone che il ricorrente censuri entrambe le rationes e che entrambe …
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, d.P.R. n. 600 del 1973 (e dall'art. 57, comma 3, d.P.R. n. 633 del 1972), conseguente alla sussistenza dell'obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.p. per uno dei reati previsti dal d.…
In tema di TARSU, l'accertamento induttivo delle superfici imponibili fondato su presunzioni semplici (quali le risultanze del c.d. catasto elettrico) è legittimo solo qualora sia stata previamente esperita, ex art. 73 del d.lgs. n. 507 del 1993, la procedura di invito al contrib…
In tema di imposta di registro, l'art. 34, quarto comma, D.P.R. n. 131/1986, che consente di considerare come un'unica comunione le comunioni tra i medesimi soggetti originate da più titoli, ha carattere agevolativo ed eccezionale, sicché è insuscettibile di interpretazione esten…
In tema di accorpamento dei Consorzi di bonifica siciliani disposto dall'art. 13 della legge regionale Sicilia n. 5/2014, poiché tale disposizione non prevede l'immediata estinzione dei consorzi accorpati, essi conservano la propria soggettività e la legittimazione ad emettere av…
In tema di rettifica del valore di immobili ai fini delle imposte ipotecaria e catastale (e, in generale, in tema di accertamento del maggior valore dei beni immobili trasferiti), i valori risultanti dall'Osservatorio del Mercato Immobiliare hanno valenza meramente indiziaria e n…
In tema di accertamento tributario fondato su presunzioni per operazioni oggettivamente inesistenti, la gravità, precisione e concordanza degli indizi richiesta dalla legge deve essere apprezzata dal giudice di merito mediante una valutazione complessiva e non atomistica degli el…
In tema di IVA, l'esenzione prevista dall'art. 10, comma 1°, n. 14) d.P.R. n. 633/1972 (nel testo anteriore alle modifiche introdotte dalla l. n. 232/2016) per le prestazioni di trasporto marittimo di persone deve essere valutata sotto il profilo oggettivo dell'attività svolta, r…
In tema di confisca cd. allargata ex art. 240-bis cod. pen., l'accertamento della sproporzione tra il valore dei beni di cui si chiede l'ablazione e i redditi dichiarati o l'attività economica del condannato per uno dei reati cd. spia costituisce presupposto preliminare e necessa…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso deve ritenersi assolto quando il contribuente sia posto in grado di conoscere la pretesa impositiva nei suoi elementi essenziali, sicché l'eventuale erronea indicazione, nell'atto, delle norme che disciplina…
In tema di accertamento tributario, l'unitarietà dell'accertamento posto a base della rettifica delle dichiarazioni dei redditi della società di persone e dei singoli soci comporta la configurabilità di un litisconsorzio necessario tra società e soci, con conseguente obbligo del …
In tema di imposta unica sulle scommesse, la determinazione dell'imposta su di un imponibile forfetario, coincidente con il triplo della media della raccolta effettuata nella provincia ove è ubicato l'esercizio o il punto di raccolta, desunta dai dati registrati nel totalizzatore…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta in relazione a fatture riferite ad operazioni soggettivamente inesistenti, nell'ambito di una frode carosello, essa ha l'onere di provare, anche mediante presunzioni gravi, precise e concordanti…
In tema di IVA su operazioni soggettivamente inesistenti realizzate mediante frode carosello, l'onere probatorio dell'Amministrazione finanziaria è assolto attraverso elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti, valutati nel loro complesso, idonei a dimostrare non solo la fi…
In tema di accertamento induttivo puro, il giudice del rinvio, ove la Corte di cassazione abbia cassato la sentenza impugnata affermando che la determinazione dei ricavi in via induttiva deve tenere conto, ai sensi dell'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, letto in…
In tema di accertamento tributario standardizzato mediante studi di settore, tale procedura costituisce un sistema di presunzioni semplici la cui gravità, precisione e concordanza non deriva ex lege dal mero scostamento del reddito dichiarato dagli standard, ma nasce solo all'esi…
In tema di determinazione del reddito d'impresa nell'ambito di contratti di appalto di durata pluriennale con liquidazione del corrispettivo per stati di avanzamento lavori, il carattere provvisorio o definitivo della liquidazione secondo i SAL incide sulla qualificazione del rel…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta relativa a operazioni soggettivamente inesistenti, essa ha l'onere di provare, anche in via presuntiva mediante elementi gravi, precisi e concordanti da valutarsi complessivamente e non atomisti…
In tema di accertamento tributario mediante controllo automatizzato ex artt. 36-bis d.P.R. n. 600/1973 e 54-bis d.P.R. n. 633/1972, la dichiarazione dei redditi, non essendo dichiarazione di volontà ma di scienza, è emendabile e ritrattabile anche in sede contenziosa mediante dic…
In tema di accertamento tributario, il termine di decadenza stabilito a carico dell'ufficio finanziario per l'esercizio del potere impositivo ha natura sostanziale e non attiene a materia sottratta alla disponibilità delle parti, incidendo esclusivamente sul diritto del contribue…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, essendo finalizzato a consentire l'evasione da parte di terzi, non genera in capo all'emittente un profitto parametrabi…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 decorre dal rilascio al contribuente di copia del processo verbale che conclude le operazioni di accesso, ispezione o verifica nei locali destinati…
In tema di imposte sui redditi, la deducibilità di costi ed oneri richiede la loro inerenza all'attività d'impresa, da intendersi come necessità di riferire i costi sostenuti all'esercizio dell'attività imprenditoriale secondo valutazione qualitativa e non quantitativa; l'onere d…
In tema di ICI, l'inclusione di un'area, qualificata come edificabile dal piano regolatore generale, in una zona destinata a servizi pubblici o di interesse pubblico (quale verde pubblico attrezzato o area scolastica) non ne esclude l'oggettivo carattere edificabile ai sensi dell…
In tema di IMU, l'esistenza di vincoli idrogeologico, da esondazione e da inalazioni nocive, che condizionino di fatto l'edificabilità del suolo non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita…
In tema di reati tributari, la parte che deduca in sede di legittimità l'inutilizzabilità di dichiarazioni acquisite dalla Guardia di Finanza e confluite nel processo verbale di constatazione, in violazione degli artt. 220 disp. att. e 63 cod. proc. pen., ha l'onere di assolvere …
In tema di reato di occultamento delle scritture contabili di cui all'art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000, tale condotta si consuma nel momento dell'ispezione in cui gli organi verificatori chiedono di esaminare la documentazione contabile, dando luogo, a differenza della distruzione c…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto relativo al…
In tema di imposta di registro, la compensazione del debito assunto dal socio verso la società per la liberazione dell'aumento di capitale sociale con il credito vantato dal medesimo socio verso la società per rapporti extrasociali, ovvero la remissione (totale o parziale) di tal…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 per l'emanazione dell'avviso di accertamento, a pena di nullità dello stesso salvo specifiche ragioni di urgenza, decorre dal rilascio al contribue…
In tema di correzione di errori od omissioni nella dichiarazione dei redditi, la clausola finale dell'art. 2, comma 8-bis, del d.P.R. n. 322 del 1998 consente al contribuente di far valere, anche in sede di accertamento o di giudizio, senza necessità di previa presentazione di di…
In tema di responsabilità del liquidatore ai sensi dell'art. 36 d.P.R. n. 602/1973, la responsabilità ha natura civilistica, riconducibile alla responsabilità risarcitoria di cui all'art. 1218 c.c. per inesatto adempimento, valutabile secondo il parametro della normale diligenza …
In tema di impugnazione degli atti impositivi, il termine perentorio di sessanta giorni previsto dall'art. 21 del d.lgs. n. 546/1992 decorre non solo dalla notificazione formale dell'atto, ma anche dalla conoscenza di fatto (piena ed effettiva) dello stesso da parte del contribue…
In tema di reati tributari, l'art. 578-bis cod. proc. pen., avendo natura mista processuale e sostanziale, non è applicabile alla confisca per equivalente relativa a fatti di reato commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, sicché, in caso di declaratoria di prescrizione …
In tema di IVA, il regime di esenzione e di riduzione delle aliquote per il trasporto di persone, previsto dall'art. 10, comma 1, n. 14, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dai nn. 1-ter e 127-novies della Tabella A allegata al medesimo decreto, trova applicazione anche quando le presta…
In tema di sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art. 11 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di sottrarsi al pagamento delle imposte deve essere puntualmente accertato dal giudice di merito con motivazione autonoma e non apparente, non potendo esso coincidere né …
In tema di classamento di immobili tramite procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento catastale è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano contesta…
In tema di classamento catastale di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, con stima diretta per ogni singola unità, mediante procedi…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (gruppo D), la rendita catastale, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949 e dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939, è determinata mediante stima diretta per ogni singola unità immobiliare, potendo …
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale o particolare (censiti nel gruppo D), la rendita catastale è attribuita, ai sensi dell'art. 10 r.d.l. n. 652 del 1939 e degli artt. 27 e 28 d.P.R. n. 1142 del 1949, mediante stima diretta per ogni singola unità, potendo t…
In tema di tributi locali, occorre distinguere il termine di decadenza previsto dall'art. 1, commi 161 e 163, della l. n. 296 del 2006 per l'esercizio del potere di accertamento e per la notifica del primo atto di riscossione, fissato al 31 dicembre del quinto anno successivo a q…
In tema di consorzi di bonifica siciliani riorganizzati ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia n. 5/2014, l'istituzione dei nuovi Consorzi di bonifica Sicilia Occidentale ed Orientale, mediante accorpamento dei preesistenti consorzi territoriali, non ne determina l'automa…
In tema di accertamento induttivo dei redditi derivanti dall'attività di raccolta di scommesse svolta per conto di bookmaker estero, il parametro dell'aggio previsto dall'art. 5, comma 1, D.M. n. 179 del 2003 può legittimamente costituire il criterio per la determinazione della b…
In tema di omessa dichiarazione ai fini delle imposte dirette e dell'IVA (art. 5 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione può essere desunto, secondo il criterio generale di cui all'art. 192, comma 2, cod. proc. pen., da elementi indiziari gravi, precisi e concordant…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), la sussistenza del dolo specifico di evasione non può essere desunta dai medesimi elementi costitutivi tipici del reato, quali l'annotazione in contabilità dell…
In tema di stima catastale degli immobili industriali, ai sensi dell'art. 1, comma 21, della l. n. 208/2015 (Legge di stabilità 2016), i serbatoi (realizzati nella forma di silos, cisterne o simili) che costituiscano elementi della linea produttiva, funzionalmente inseriti nel ci…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale, la circostanza aggravante del danno patrimoniale di rilevante gravità, di cui all'art. 219, comma primo, legge fall., si configura solo se ad un fatto di bancarotta di rilevante gravità, quanto al valore dei beni sottratti all'esecu…
In tema di bancarotta impropria da reato societario, l'utilizzazione di documenti relativi a fatti-reato dichiarati estinti per prescrizione non è preclusa quando essi vengano valorizzati quali riscontri esterni individualizzanti delle dichiarazioni di correità rese da coimputati…
In tema di riscossione dei debiti tributari del de cuius, poiché la responsabilità dell'erede presuppone l'assunzione della relativa qualità e la rinuncia all'eredità produce effetto retroattivo ex art. 521 c.c., il chiamato rinunciante non risponde dei debiti tributari del defun…
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale e particolare (categorie D ed E), l'attribuzione della rendita catastale mediante procedura DOCFA avviene con stima diretta per ogni singola unità, che può fondarsi, ai sensi degli artt. 27 e 28 d.P.R. 1° dicembre 1949 …
In tema di classamento di immobili con destinazione speciale (categoria D), l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento emesso all'esito di procedura DOCFA è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto ind…
In tema di reati tributari, la penale responsabilità dell'amministratore, sia esso di diritto che di fatto, per i delitti di emissione di fatture per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), omesso versamento dell'Iva (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000) e dichiarazi…
In tema di imposta di registro, ai fini della determinazione del valore dell'atto di acquisto di un complesso aziendale, la regola applicabile è unica ed è quella stabilita dall'art. 51, comma 2, d.P.R. n. 131/1986, secondo cui per gli atti che hanno per oggetto aziende o diritti…
In tema di TARI, la riduzione del tributo prevista dal regolamento comunale in favore delle utenze non domestiche che dimostrino di aver avviato a recupero rifiuti speciali non assimilati agli urbani non opera automaticamente, ma è subordinata alla verifica puntuale, da parte del…
In tema di contenzioso tributario, qualora risulti perfezionata la definizione agevolata della controversia ai sensi dell'art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, conv. con modif. dalla l. n. 136 del 2018, e non risulti notificato il diniego di definizione entro il termine del 31 luglio …
In tema di accertamento con adesione ex art. 6 del d.lgs. n. 218 del 1997, la presentazione dell'istanza di definizione, così come il protrarsi della relativa procedura, sospende per novanta giorni il termine per l'impugnazione dell'avviso di accertamento, decorsi i quali, senza …
In tema di omesso versamento delle ritenute previdenziali e assistenziali, il reato si configura come fattispecie a progressione criminosa, sicché, superata la soglia di punibilità, le ulteriori omissioni consumate nel corso del medesimo anno costituiscono momenti esecutivi di un…
In tema di bancarotta fraudolenta documentale, ai fini dell'attribuzione della qualifica di amministratore di fatto è necessaria la presenza di elementi sintomatici dell'inserimento organico del soggetto con funzioni direttive in qualsiasi fase della sequenza organizzativa, produ…
In tema di classamento catastale, il giudicato tributario formatosi tra contribuente e amministrazione finanziaria è vincolante ex art. 2909 c.c. solo in relazione alla situazione fattuale cristallizzata al momento della decisione, sicché l'annullamento di un precedente avviso di…
In tema di diritto camerale annuale, in caso di fusione per incorporazione, che determina la successione universale della società incorporante nelle posizioni giuridiche della società incorporata con contestuale estinzione di quest'ultima, realizzandosi una continuità aziendale, …
In tema di diritto annuale camerale, in caso di fusione per incorporazione la società incorporante è tenuta al versamento del diritto annuale limitatamente alla propria sede e alle eventuali unità locali, nuove o preesistenti, comunque estranee alla fusione, mentre il diritto rel…
In tema di processo tributario, la disciplina della prova testimoniale di cui all'art. 7, comma 4, d.lgs. n. 546 del 1992, come introdotta dalla l. n. 130 del 2022, non è irragionevole né confligge con gli artt. 24 e 111 Cost. e con l'art. 6, par. 1, CEDU, atteso che la sua ammis…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio di una cessione d'azienda in assenza di un atto negoziale scritto è riconducibile alla disciplina dell'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131/1986, non richiedendosi in tal caso l'operazione di riqualificazione ex …
In tema di dazi doganali, l'art. 79, paragrafo 3, del Reg. UE n. 952/2013 (Codice doganale dell'Unione) configura, per l'importatore tenuto a rispettare gli obblighi doganali di cui alla lett. a) del citato paragrafo, una responsabilità di tipo oggettivo per il pagamento dell'obb…
In tema di dazi doganali e antidumping, gli accertamenti compiuti dall'OLAF hanno rilevanza probatoria nell'ordinamento unionale ai sensi degli artt. 9 e 10 del Reg. CE n. 1073 del 1999, sicché l'avviso di rettifica fondato sui verbali OLAF è legittimamente motivato, ex art. 11, …
In tema di consolidato fiscale nazionale, la tassazione su base consolidata non attribuisce alla fiscal unit la qualifica di autonomo soggetto d'imposta e non deroga all'obbligo, per ciascuna società consolidata, di determinare il proprio reddito individuale secondo le regole ord…
In tema di accertamento tributario, qualora l'Amministrazione finanziaria proceda con metodo induttivo puro ai sensi dell'art. 39, secondo comma, d.P.R. n. 600/1973, essa può fare ricorso a presunzioni prive dei requisiti di gravità, precisione e concordanza, ma è comunque tenuta…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è richiesta una significativa e continua attività gestoria, non episodica od occasiona…
In tema di misure cautelari personali applicate in relazione a reati tributari commessi nell'ambito di un'associazione a delinquere finalizzata all'emissione e utilizzo di fatture per operazioni inesistenti, il decreto del pubblico ministero di sequestro di dispositivi informatic…
In tema di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari, quale elemento costitutivo della condotta tipica, non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche quando sia n…
In tema di consolidato fiscale, il gruppo di società non assume la qualifica di autonomo soggetto d'imposta, per cui la tassazione su base consolidata non prevede alcuna deroga all'obbligo, per ciascuna società facente parte del consolidato, di determinare il proprio reddito seco…
In tema di accertamento del reddito da partecipazione societaria, quando la difesa del socio non si fondi su eccezioni personali diverse da quelle addotte dalla società, il giudicato formatosi nel giudizio relativo ai redditi di questa copre non solo il vizio di nullità per manca…
In tema di occultamento di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), la condotta di occultamento - a differenza di quella di distruzione, che integra reato istantaneo consumato al momento della soppressione della documentazione - configura un reato permanente che perdu…
In tema di riscossione a seguito di decadenza dalla rateazione di somme dovute per irregolarità dichiarative, il termine di cui all'art. 3-bis, comma 5, del d.lgs. n. 462 del 1997 (notificazione della cartella entro il 31 dicembre del secondo anno successivo a quello di scadenza …
In tema di contenzioso tributario, il sindacato giurisdizionale sul diniego, espresso o tacito, di autotutela può riguardare soltanto eventuali profili di illegittimità del rifiuto dell'amministrazione finanziaria, in relazione alle ragioni di rilevante interesse generale che giu…
In tema di abuso del diritto ai sensi dell'art. 10-bis della legge n. 212/2000, la valutazione della ricorrenza degli elementi costitutivi dell'elusione fiscale - vantaggio fiscale indebito, assenza di sostanza economica e ragioni extrafiscali non marginali - compete al giudice d…
In tema di accertamento tributario, l'inosservanza del termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della legge n. 212 del 2000, decorrente dal rilascio al contribuente della copia del processo verbale di chiusura delle operazioni, determina l'illegittimit…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della cd. procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attrib…
In tema di reddito d'impresa, il principio di competenza posto dall'art. 109 del d.P.R. n. 917 del 1986, coordinato con la nozione di ricavo di cui all'art. 85 del medesimo testo unico, impone che i componenti positivi concorrano alla formazione del reddito nell'esercizio in cui …
In tema di controllo automatizzato della dichiarazione ai sensi degli artt. 36-bis d.P.R. n. 600 del 1973 e 54-bis d.P.R. n. 633 del 1972, qualora il contribuente, impugnando la cartella di pagamento emessa in esito a detto controllo per omesso versamento di somme indicate in dic…
In tema di IVA, l'omessa presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di maturazione del credito non esclude la legittimità dell'iscrizione a ruolo dell'imposta detratta e della conseguente emissione della cartella di pagamento tramite controllo automatizzato ai se…
In tema di accertamento tributario, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, comma 3, del d.P.R. n. 600 del 1973 (nella formulazione applicabile ratione temporis) opera per il mero riscontro di fatti comportanti l'obbligo di denuncia penale ex art. 331 c.p.p., indipendente…
In tema di accertamento tributario, il c.d. raddoppio dei termini previsto dall'art. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 non si applica all'IRAP, poiché le violazioni delle relative disposizioni non sono presidiate da sanzioni penali; peraltro, quanto ai tributi per cui il raddoppio è …
In tema di contenzioso tributario, qualora il giudice di merito, nonostante l'eccezione di nullità dell'avviso di accertamento per omesso contraddittorio endoprocedimentale, sia passato all'esame del rapporto sostanziale, deve ritenersi implicitamente disattesa, e non omessa, la …
In tema di accertamento fiscale relativo a un credito IVA disconosciuto come inesistente in capo al cessionario di ramo d'azienda, il giudice di merito, nella valutazione degli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria a sostegno dell'inesistenza del credito, è…
In tema di compensazione di credito IVA maturato a seguito di cessione di ramo d'azienda, l'esistenza del credito costituisce il primo presupposto della legittimità della compensazione operata dal cessionario, sicché il relativo onere probatorio incombe su chi invoca la compensaz…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di imposta sulle successioni e donazioni applicabile ai trust ai sensi dell'art. 2, comma 47, del d.l. n. 262 del 2006, conv. in legge n. 286 del 2006, la costituzione del vincolo di destinazione non integra autonomo e sufficiente presupposto di imposta, essendo necessari…
In tema di catasto, la verifica della ruralità cd. strumentale dell'unità immobiliare, di cui agli artt. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557/1993 (convertito, con modificazioni, dalla legge n. 134/1994 e modificato dall'art. 42-bis d.l. n. 159/2007, convertito, con modificazioni, dalla l…
In tema di catasto e ruralità degli immobili ai fini fiscali, ai sensi dell'art. 9, comma 3-bis, d.l. n. 557 del 1993, deve riconoscersi carattere di ruralità alle costruzioni strumentali necessarie allo svolgimento dell'attività agricola di cui all'art. 2135 c.c. e, quindi, a qu…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, quando gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita…
In tema di ICI/IMU, l'area pertinenziale al fabbricato, ai sensi dell'art. 2, comma 1, del d.lgs. n. 504 del 1992, perde autonoma rilevanza impositiva anche in difetto di preventiva dichiarazione da parte del contribuente, purché l'ente impositore abbia avuto contezza, attraverso…
In tema di accertamento catastale, è affetta da motivazione apparente, per violazione dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ., la sentenza del giudice tributario che, nel confermare la classificazione catastale…
In tema di consolidato fiscale nazionale, l'art. 96, comma 7, d.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917, non richiede particolari adempimenti dichiarativi ai fini del trasferimento alla consolidante dell'eccedenza di ROL prodotta dalla consolidata, sicché l'errore od omissione nella compil…
In tema di classamento catastale delle aree portuali, gli immobili ivi ubicati sono classificabili nella categoria E di cui all'art. 2, comma 40, del d.l. 3 ottobre 2006, n. 262, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 novembre 2006, n. 286, solo se presentino caratteristic…
In tema di estimo catastale, qualora il nuovo classamento sia stato adottato ai sensi dell'art. 1, comma 335, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, nell'ambito di una revisione parziale dei parametri della microzona nella quale l'immobile è situato, giustificata dal significativo…
In tema di classamento catastale, ai sensi degli artt. 61 e 62 del d.P.R. n. 1142 del 1949, la categoria attribuita all'unità immobiliare deve essere individuata sulla base delle caratteristiche oggettive, costruttive e tipologiche del bene, che ne costituiscono la destinazione o…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca del profitto di reati tributari (artt. 10-bis e 5 d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74), la motivazione sul periculum in mora non può fondarsi sull'automatismo consistente nel collegare la mera persistenza delle disponibilità patri…
In tema di omessa dichiarazione ai sensi dell'art. 5 d.lgs. 9 marzo 2000, n. 74, nessuna norma vieta al giudice penale di avvalersi, ai fini della prova del superamento della soglia di punibilità, delle risultanze degli accertamenti operati in sede tributaria con metodo induttivo…
In tema di accorpamento dei Consorzi di Bonifica siciliani ai sensi dell'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, tale disposizione, non prevedendo espressamente l'estinzione dei consorzi accorpati né una fase di liquidazione, non determina l'immediata soppressione…
In tema di contributi consortili di bonifica nella Regione Sicilia, l'art. 13 della legge reg. Sicilia 28 gennaio 2014, n. 5, nell'istituire i nuovi Consorzi di bonifica accorpanti (tra cui il Consorzio di Bonifica Sicilia Orientale), non ne ha previsto l'estinzione automatica ed…
In tema di accertamento catastale, è affetta da nullità per motivazione gravemente illogica e contraddittoria la sentenza della Commissione tributaria che, pur riconoscendo fondata la tesi subordinata dell'Ufficio circa l'attribuzione all'unità immobiliare di una determinata clas…
In tema di accertamento catastale conseguente a procedura DOCFA, l'avviso con cui l'Ufficio rettifichi il numero dei vani dichiarati dal contribuente non può essere motivato con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita, poiché la determinazione del vano ut…
In tema di reati tributari, ai fini dell'attribuzione ad un soggetto della qualifica di amministratore di fatto, non è necessario l'esercizio di tutti i poteri tipici dell'organo di gestione, ma è sufficiente una significativa e continua attività gestoria, svolta in modo non epis…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca ex art. 12-bis d.lgs. n. 74 del 2000 (e, con riguardo all'ente, ex artt. 19 e 53 d.lgs. n. 231 del 2001), il provvedimento cautelare deve contenere una concisa ma effettiva motivazione in ordine al periculum in mora, non po…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca per il reato di dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art. 3 d.lgs. n. 74 del 2000), il giudice, ai fini della verifica del superamento della soglia di punibilità e della determinazione dell'imposta evasa, non …
In tema di procedimento penale per reati tributari (artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000) e associazione a delinquere, la richiesta di "retrodatazione" dell'iscrizione nel registro delle notizie di reato, disciplinata dall'art. 335-quater cod. proc. pen., è ammissibile, anche a tute…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca, il provvedimento genetico deve contenere la concisa motivazione anche del periculum in mora, non essendo consentito al tribunale del riesame integrare tale motivazione ove essa sia del tutto mancante, dovendosi invece rite…
In tema di accertamento del reddito di partecipazione dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, la presunzione semplice di distribuzione degli utili extracontabili, retta dall'art. 2727 c.c. e fondata sulla massima di esperienza per cui la ristrettezza dell'…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la presunzione di distribuzione ai soci degli utili extracontabili di una società di capitali a ristretta base partecipativa, quale presunzione semplice retta dall'art. 2727 c.c., può essere vinta dal contribuente anche mediante …
In tema di accertamento tributario fondato su indagini bancarie, l'autorizzazione prevista dall'art. 32, comma 1, n. 7), del d.P.R. n. 600 del 1973, pur conservando nel diritto interno natura di atto preparatorio e organizzativo, costituisce - alla luce dell'interpretazione conve…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su prova presuntiva, ricorre il vizio di falsa applicazione dell'art. 2729 c.c., sotto forma di c.d. vizio di sussunzione, allorché il giudice di merito, nel valutare gli elementi indiziari dedotti dall'amministrazione fin…
In tema di accertamento, la responsabilità solidale ex art. 38 c.c. di colui che abbia rivestito la carica di legale rappresentante di un'associazione non riconosciuta per le obbligazioni tributarie di quest'ultima, ancorché scaturenti ex lege, deve essere contestata dall'amminis…
In tema di delitto di emissione di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000), l'evasione d'imposta da parte del terzo destinatario non costituisce elemento costitutivo della fattispecie, ma integra l'oggetto del dolo specifico richiesto p…
In tema di classificazione catastale, poiché l'attività di gestione del servizio idrico integrato ha natura economica – come si evince dalla normativa di settore (l. 5 gennaio 1994, n. 36, art. 9, comma 1; d.lgs. 3 aprile 2006, n. 152, artt. 141 e 154) che ne impone la gestione s…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può legittimamente fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, lett. d), d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità uf…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, la rettifica analitico-contabile ex art. 39, comma 1, d.P.R. n. 600 del 1973 può fondarsi su documenti, schede e brogliacci rinvenuti presso la sede del contribuente e recanti dati non riscontrabili nella contabilità ufficiale, a…
In tema di accertamento nei confronti di società cancellata dal registro delle imprese, qualora l'avviso sia notificato alle persone fisiche non quali meri soci, bensì quali amministratori, anche di fatto, e ideatori di un sistema evasivo/elusivo realizzato mediante frodi carosel…
In tema di classamento catastale, gli impianti di depurazione delle acque reflue afferenti al servizio idrico integrato vanno censiti nella categoria D/7, propria delle costruzioni che ospitano processi industriali, e non nella categoria E/9, riservata agli immobili con marcata c…
In tema di classamento di immobili a seguito della cd. procedura DOCFA, qualora gli elementi di fatto indicati dal contribuente non siano disattesi dall'Ufficio e l'eventuale differenza tra la rendita proposta e quella attribuita derivi da una diversa valutazione tecnica riguarda…
In tema di classamento di immobili a destinazione speciale censiti nei gruppi D ed E, l'accertamento della rendita catastale, anche a seguito di dichiarazione di variazione proposta dal contribuente con procedura DOCFA, avviene, ai sensi dell'art. 10 del r.d.l. n. 652 del 1939, c…
In tema di contributi consortili, l'accorpamento dei consorzi di bonifica disposto dall'art. 13 della legge regionale siciliana n. 5 del 2014 non determina l'immediata estinzione degli enti preesistenti, ma dà luogo a un processo graduale di riorganizzazione, sicché, fino al suo …
In tema di IMU, l'esistenza di un vincolo idrogeologico, che condizioni di fatto l'edificabilità del suolo, non esclude la natura fabbricabile dell'area - rilevante ex art. 2 del d.lgs. n. 504 del 1992 e desunta dalla qualificazione attribuita nel piano regolatore generale adotta…
In tema di riciclaggio di crediti fiscali inesistenti realizzato mediante condotte frammentarie e progressive, affidate a più concorrenti che apportino il proprio contributo in tempi e luoghi diversi, la competenza per territorio si determina, ai sensi dell'art. 8 cod. proc. pen.…
In tema di reati tributari di cui agli artt. 2 e 8 d.lgs. n. 74 del 2000, ove le condotte di emissione o utilizzazione di fatture per operazioni inesistenti siano finalizzate al conseguimento di contributi pubblici (nella specie erogati da AGEA) mediante l'artificioso incremento …
In tema di reati tributari commessi mediante il ricorso a società ed imprese individuali qualificate come mere «cartiere» nell'ambito di una frode carosello, la qualifica di amministratore di fatto delle stesse può essere legittimamente attribuita al soggetto che, pur non risulta…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi fondato su verifiche di conti correnti bancari, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti predetti, determinandos…
In tema di accertamento delle imposte fondato su indagini bancarie, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973, l'onere probatorio dell'Amministrazione è soddisfatto attraverso i dati e gli elementi risultanti dai conti correnti, determinandosi un'inversione dell'onere dell…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, cod. proc. civ. e dell'art. 36 del D.Lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice d'appello che, limitandosi a richiamare la decisione di primo grado e ad affermarne apoditticamente la…
In tema di contenzioso tributario, è inammissibile il ricorso per cassazione proposto dall'Amministrazione finanziaria avverso la sentenza con cui il giudice d'appello abbia integralmente rigettato l'impugnazione del contribuente, allorché l'Ente impositore non abbia proposto in …
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti, ai sensi dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, la detrazione di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti, essa può as…
In tema di accertamento di operazioni oggettivamente inesistenti, a norma dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'Ufficio abbia dimostrato, anche mediante presunzioni semplici, l'oggettiva in…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento di utili extracontabili in capo a una società di capitali a ristretta base partecipativa rende operante la presunzione semplice della loro attribuzione pro quota ai soci, con la conseguenza che grava sul socio, ai …
In tema di sanzioni amministrative per violazioni di norme tributarie, in ipotesi di notifica tempestiva dell'atto di contestazione delle sanzioni, la presentazione di successive controdeduzioni da parte del contribuente proroga, ai sensi degli artt. 16 e 20 del d.lgs. 18 dicembr…
In tema di responsabilità dei soci per i debiti tributari di società di capitali estinta per cancellazione dal registro delle imprese, il presupposto dell'avvenuta riscossione di somme in base al bilancio finale di liquidazione, di cui all'art. 2495, terzo comma, c.c., integra un…
In tema di cancellazione dal registro delle Onlus, il parere dell'Agenzia per le Onlus (oggi Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali), previsto dall'art. 4, comma 3, D.P.C.M. n. 329 del 2001, è obbligatorio, sebbene non vincolante; ne consegue che l'Amministrazione finanzi…
In tema di controllo formale della dichiarazione ai sensi dell'art. 36-ter d.P.R. n. 600 del 1973, qualora la sentenza di merito sia sorretta da una duplice ratio decidendi - da un lato l'accertamento in fatto della regolare notifica dell'avviso di irregolarità sotteso alla carte…
In tema di accertamenti bancari, la presunzione legale di cui all'art. 32 d.P.R. n. 600 del 1973, per la quale i versamenti operati su conti correnti del contribuente sono considerati elementi positivi di reddito, può essere superata dal contribuente dimostrando che ne ha già ten…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, per violazione degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. c.p.c., la sentenza della commissione tributaria regionale che si limiti a motivare per relationem alla sentenza di primo grado, mediante mera ades…
In tema di accertamento sintetico del reddito fondato sul cosiddetto 'nuovo redditometro' ex art. 38, quarto comma, d.P.R. n. 600 del 1973, come modificato dal d.l. n. 78 del 2010, la determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa sulle spese di qualsiasi genere …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, commi 4, 5 e 6, del d.P.R. n. 600 del 1973, la stampa dell'esito di una ricerca effettuata sulla banca dati dell'Anagrafe tributaria costituisce copia analogica di un documento informatico ai sensi dell'art. 1, …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi di impresa, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente, può desumere il reddito di quest'ultimo, i…
In tema di dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8, d.P.R. n. 322 del 1998, costituisce causa ostativa alla sua presentazione la previa notifica al contribuente della contestazione di una violazione commessa nella redazione della precedente dichiarazione, poiché, ove fosse c…
In tema di recupero di somme oggetto di sgravio indebito, deve escludersi l'applicazione dell'art. 43 del d.P.R. n. 602 del 1973, il quale consente all'ufficio di recuperare tramite diretta iscrizione a ruolo, entro termini decorrenti dall'esecuzione del rimborso, le sole «somme …
In tema di reati tributari, l'art. 13, comma 3-ter, d.lgs. n. 74 del 2000, introdotto dal d.lgs. n. 87 del 2024, ha natura sostanziale, sicché è applicabile anche ai fatti commessi anteriormente alla sua entrata in vigore, e impone al giudice, ai fini della valutazione della caus…
In tema di catasto dei fabbricati, il termine massimo di dodici mesi assegnato all'ufficio dall'art. 1, comma 3, del d.m. 19 aprile 1994, n. 701, per la determinazione della rendita catastale definitiva a seguito della procedura c.d. DOCFA, ha natura meramente ordinatoria e non p…
In tema di classamento di immobili ai fini catastali, l'attribuzione della rendita, quando nel comune interessato non sia stata istituita la specifica classe o categoria, può legittimamente avvenire mediante il criterio della comparazione previsto dall'art. 11, comma 2, del D.L. …
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'accertamento tributario nei confronti di una società di capitali a ristretta base sociale, riferibile alla contestazione di utili extracontabili, costituisce un indispensabile antecedente logico-giuridico dell'accertamento nei …
In tema di accertamento sintetico del reddito (cd. redditometro), è affetta da nullità, ai sensi dell'art. 360, primo comma, n. 4, c.p.c., per violazione dell'art. 132, secondo comma, n. 4, c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, n. 4, del d.lgs. n. 546 del 1992, in relazione all'art. 11…
In tema di accertamento tributario, l'obbligo di motivazione dell'avviso di accertamento, previsto dall'art. 42, comma 2, del d.P.R. n. 600/1973 e dall'art. 7 della legge n. 212/2000, risponde all'esigenza sostanziale di consentire al contribuente di predisporre ogni più ampia di…
In tema di accertamento dei redditi prodotti in forma associata ex art. 5 del d.P.R. n. 917 del 1986, l'unitarietà dell'accertamento nei confronti della società di persone e dei soci comporta un litisconsorzio necessario originario, la cui violazione non impone, tuttavia, la rime…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi nei confronti dei soci di società di capitali a ristretta base partecipativa, il rapporto di pregiudizialità tra l'accertamento del reddito conseguito dalla società e quello del reddito di partecipazione attribuito al socio viene …
In tema di contenzioso tributario, la risposta negativa dell'Amministrazione finanziaria all'istanza di interpello disapplicativo della disciplina delle società non operative di cui all'art. 30 della legge n. 724 del 1994, proposta ai sensi dell'art. 37-bis, comma 8, del d.P.R. n…
In tema di accertamento fiscale, l'inutilizzabilità, in sede amministrativa e contenziosa, dei dati e documenti non forniti dal contribuente in risposta all'invito dell'Amministrazione finanziaria, prevista dall'art. 32, commi quarto e quinto, del d.P.R. n. 600 del 1973 – la qual…
In tema di imposta di registro, la registrazione d'ufficio del contratto verbale di cessione di azienda, prevista dall'art. 15, comma 1, lett. d), del d.P.R. n. 131 del 1986 in mancanza di richiesta da parte dei soggetti obbligati, si fonda su un presupposto autonomo – la prova, …
In tema di accertamento sintetico del reddito ai sensi dell'art. 38, comma quarto, del d.P.R. n. 600 del 1973, nella formulazione applicabile agli accertamenti successivi al 2009, la prova contraria gravante sul contribuente non si esaurisce nella dimostrazione della mera disponi…
In tema di accertamenti bancari, ai sensi dell'art. 32 del d.P.R. n. 600 del 1973 e dell'art. 51 del d.P.R. n. 633 del 1972, le movimentazioni riscontrate sui conti correnti riconducibili al contribuente integrano una presunzione legale relativa di maggiori redditi, superabile so…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, l'Amministrazione finanziaria, anche in presenza di contabilità formalmente regolare ma intrinsecamente inattendibile per l'antieconomicità del comportamento del contribuente – desumibile anche da un unico elemento presuntivo, pu…
In tema di accertamento tributario, la delega alla sottoscrizione dell'avviso di accertamento conferita, ai sensi dell'art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973, dal capo dell'ufficio ad un funzionario diverso da quello istituzionalmente competente ha natura di delega di firma – e non d…
In tema di contenzioso tributario, è nulla, ai sensi degli artt. 36 e 61 del d.lgs. n. 546 del 1992 e dell'art. 118 disp. att. cod. proc. civ., per mancato raggiungimento del c.d. "minimo costituzionale" della motivazione, la sentenza d'appello che ometta radicalmente di illustra…
In tema di classamento di immobili, qualora l'attribuzione della rendita catastale avvenga a seguito della procedura DOCFA, l'obbligo di motivazione del relativo avviso è soddisfatto con la mera indicazione dei dati oggettivi e della classe attribuita quando gli elementi di fatto…
In tema di impugnazione degli atti impositivi, l'eventuale vizio della procedura notificatoria dell'avviso di accertamento non rende l'atto impugnabile sine die, sicché, decorsi i termini legali di impugnazione, il contribuente può far valere le proprie ragioni soltanto opponendo…
In tema di accertamento tributario, i termini previsti dagli artt. 43 del d.P.R. n. 600 del 1973 e 57 del d.P.R. n. 633 del 1972, nella versione applicabile "ratione temporis", sono raddoppiati in presenza di seri indizi di reato che facciano insorgere l'obbligo di presentazione …
In tema di imposte sui redditi, la plusvalenza di cui all'art. 67, comma 1, lett. b), del d.P.R. n. 917 del 1986 è configurabile esclusivamente in caso di cessione a titolo oneroso di terreni non ancora edificati e suscettibili di utilizzazione edificatoria secondo gli strumenti …
In tema di accertamento fondato su indagini finanziarie, poiché, per effetto della sentenza della Corte Costituzionale n. 228 del 2014 incidente sull'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, la presunzione di imponibilità dei movimenti in uscita dai conti correnti del …
In tema di accertamento induttivo del reddito d'impresa ai sensi dell'art. 39, commi 1 e 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, ove l'ufficio fondi la rettifica dei corrispettivi dichiarati per la cessione di immobili non soltanto sullo scostamento dal valore normale desunto dalle quotaz…
In tema di accertamento delle imposte, il raddoppio dei termini previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente per i tributi compromessi dall'ipotesi astratta di reato che fa sorgere l'obbligo di denuncia all'autorità g…
In tema di accertamento delle imposte sui redditi, il raddoppio dei termini di decadenza previsto dall'art. 43, terzo comma, del d.P.R. n. 600/1973, nel testo pro tempore vigente, opera unicamente in relazione ai tributi compromessi dall'astratta ipotesi di reato di cui al d.lgs.…