In tema di scissione societaria e responsabilità solidale della beneficiaria per i debiti IVA della società scissa, rileva unicamente l'anteriorità del fatto genetico dell'obbligazione tributaria rispetto all'operazione di scissione, senza che assuma rilievo la conoscenza soggett…
In tema di contenzioso tributario, la disciplina delle notificazioni e comunicazioni prevista dall'art. 17 d.lgs. n. 546 del 1992 ha carattere speciale rispetto a quella dettata dall'art. 330 c.p.c. (applicabile soltanto al ricorso per cassazione avverso le sentenze delle commiss…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta in relazione a fatture riferite ad operazioni soggettivamente inesistenti, nell'ambito di una frode carosello, essa ha l'onere di provare, anche mediante presunzioni gravi, precise e concordanti…
In tema di IVA su operazioni soggettivamente inesistenti realizzate mediante frode carosello, l'onere probatorio dell'Amministrazione finanziaria è assolto attraverso elementi presuntivi gravi, precisi e concordanti, valutati nel loro complesso, idonei a dimostrare non solo la fi…
In tema di accertamento induttivo puro, il giudice del rinvio, ove la Corte di cassazione abbia cassato la sentenza impugnata affermando che la determinazione dei ricavi in via induttiva deve tenere conto, ai sensi dell'art. 32, comma 1, n. 2, del d.P.R. n. 600 del 1973, letto in…
In tema di IVA, il diritto alla detrazione presuppone l'accertamento dell'inerenza degli acquisti rispetto all'attività economica programmata dal contribuente, dovendosi verificare, da un lato, che il bene o servizio acquisito, anche se non immediatamente inserito nel ciclo produ…
In tema di IVA, ove l'Amministrazione finanziaria contesti la detrazione dell'imposta relativa a operazioni soggettivamente inesistenti, essa ha l'onere di provare, anche in via presuntiva mediante elementi gravi, precisi e concordanti da valutarsi complessivamente e non atomisti…
In tema di giudizio di ottemperanza tributaria ex art. 70 d.lgs. n. 546 del 1992, il giudice dell'ottemperanza non può estendere il comando esecutivo desumibile dalla sentenza passata in giudicato oltre i limiti dell'oggetto della controversia definita con quel giudicato, dovendo…
In tema di accertamento tributario, il termine dilatorio di sessanta giorni previsto dall'art. 12, comma 7, della l. n. 212 del 2000 decorre dal rilascio al contribuente di copia del processo verbale che conclude le operazioni di accesso, ispezione o verifica nei locali destinati…
In tema di diritti doganali, ai fini dell'inclusione dei corrispettivi per diritti di licenza (royalties) su marchio nel valore in dogana delle merci importate, ai sensi dell'art. 32, par. 1, lett. c), del Regolamento CEE n. 2913/1992 (CDC) e degli artt. 157, 159, 160 e 143 del R…
In tema di reati tributari, la confisca del profitto o del prezzo del reato, prevista dall'art. 12-bis, comma 1, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74, in caso di condanna per uno dei delitti ivi contemplati, ha carattere obbligatorio e vincolato, senza margini di discrezionalità per il gi…
In tema di reati tributari, il legale rappresentante di una società che non abbia l'effettiva gestione dell'ente risponde del delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000) non a titolo di responsabilità omis…
In tema di mandato di arresto europeo, i requisiti di concretezza ed attualità del pericolo di fuga ai fini dell'applicazione delle misure coercitive di cui all'art. 9, comma 4, l. 22 aprile 2005, n. 69, devono essere scrutinati dal giudice della cautela avuto riguardo alle pecul…
In tema di IVA, la dichiarazione integrativa presentata dal contribuente entro il termine di cui all'art. 8, comma 6-bis, d.P.R. n. 322/1998, anche dopo la comunicazione di irregolarità ma prima della notifica della cartella di pagamento, conserva efficacia e sostituisce la dichi…
In tema di IVA, il regime di esenzione e di riduzione delle aliquote per il trasporto di persone, previsto dall'art. 10, comma 1, n. 14, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dai nn. 1-ter e 127-novies della Tabella A allegata al medesimo decreto, trova applicazione anche quando le presta…
È affetta da motivazione apparente, e dunque nulla per violazione dell'art. 132, comma 2, n. 4 c.p.c., la sentenza tributaria che, in tema di IVA sulle prestazioni di trasporto di persone rese per finalità turistico-ricreative, si limiti ad affermare genericamente la spettanza di…
È affetta da motivazione apparente, e pertanto nulla per violazione dell'art. 132, comma 2, n. 4 c.p.c. e dell'art. 36, comma 2, del d.lgs. n. 546 del 1992, la sentenza del giudice tributario di appello che, in tema di regime IVA applicabile alle prestazioni di trasporto di perso…
In tema di confisca doganale disposta ex art. 301 del d.P.R. 23 gennaio 1973, n. 43 (TULD) per omesso versamento dell'IVA all'importazione, è costituzionalmente illegittimo, per contrasto con gli artt. 3 Cost. e 49 CDFUE, l'art. 70, primo comma, del d.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633…
In tema di dichiarazione infedele ex art. 4 d.lgs. n. 74 del 2000, la locuzione normativa 'in una delle dichiarazioni annuali' fa riferimento non a un unico atto dichiarativo, ma a una pluralità di dichiarazioni riferite al medesimo periodo d'imposta, sicché rientra nel perimetro…
In tema di emissione di fatture per operazioni inesistenti ai fini dell'evasione dell'IVA, ai sensi dell'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000, il dolo specifico non può essere desunto in re ipsa dalla sola emissione delle fatture, ma richiede la dimostrazione che l'emittente, pur persegu…
In tema di definizione agevolata delle controversie tributarie pendenti, ai sensi dell'art. 6 del d.l. n. 119 del 2018, convertito, con modificazioni, dalla l. n. 136 del 2018, il perfezionamento della definizione non equivale all'annullamento dell'atto impositivo e non accerta, …
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la causa di non punibilità introdotta dall'art. 13, comma 3-bis, d.lgs. n. 74 del 2000, avendo natura sostanziale e vigenza limitata dal 29 giugno 2024 al 1 gennaio 2026, si applica retroattivamente in qua…
In tema di misure cautelari reali disposte in relazione a reati tributari, il sequestro preventivo funzionale alla confisca, anche per equivalente, del delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti di cui all'art. 8 d.lgs. n. 74 del 2000 può avere ad oggetto esclusiv…
In tema di sequestro preventivo funzionale alla confisca in materia di reati tributari, il tribunale del riesame non può, in assenza di autonoma richiesta cautelare o di specifica impugnazione del pubblico ministero, mutare la base giuridica del vincolo ablatorio individuata dal …
In tema di reddito d'impresa, il principio di competenza posto dall'art. 109 del d.P.R. n. 917 del 1986, coordinato con la nozione di ricavo di cui all'art. 85 del medesimo testo unico, impone che i componenti positivi concorrano alla formazione del reddito nell'esercizio in cui …
In tema di IVA, l'omessa presentazione della dichiarazione annuale relativa all'anno di maturazione del credito non esclude la legittimità dell'iscrizione a ruolo dell'imposta detratta e della conseguente emissione della cartella di pagamento tramite controllo automatizzato ai se…
In tema di sanzioni amministrative tributarie, l'utilizzo in compensazione di un credito IVA maturato in un'annualità per la quale sia stata omessa la relativa dichiarazione, ove il credito venga successivamente riconosciuto dall'Ufficio come effettivamente esistente e spettante …
In tema di rapporti tra concordato preventivo e accertamento tributario, l'apertura della procedura di concordato preventivo non è ostativa all'accertamento del credito tributario, anche se sorto anteriormente ad essa, mediante iscrizione a ruolo ed emissione della cartella di pa…
In tema di imposta di registro, la cessione di credito collegata ad un'operazione di anticipazione su fatture, ove risulti, alla luce dei criteri di interpretazione di cui agli artt. 1362, 1363 e 1369 c.c., essere parte integrante e inscindibile dell'operazione finanziaria e non …
In tema di riesame del sequestro probatorio relativo a fatti riconducibili a reati tributari ex d.lgs. n. 74 del 2000, il Tribunale, nel valutare il fumus commissi delicti, non può escludere l'evasione dell'IVA sulla base della mera operatività del meccanismo del reverse charge, …
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il delitto richiede il dolo generico, consistente nella consapevole indicazione in dichiarazione di elementi passivi fittizi la cui inesistenza soggettiva sia c…
In tema di accertamento fiscale relativo a un credito IVA disconosciuto come inesistente in capo al cessionario di ramo d'azienda, il giudice di merito, nella valutazione degli elementi presuntivi addotti dall'Amministrazione finanziaria a sostegno dell'inesistenza del credito, è…
In tema di compensazione di credito IVA maturato a seguito di cessione di ramo d'azienda, l'esistenza del credito costituisce il primo presupposto della legittimità della compensazione operata dal cessionario, sicché il relativo onere probatorio incombe su chi invoca la compensaz…
In tema di bancarotta fraudolenta patrimoniale per dissipazione, integra la fattispecie di cui all'art. 216, comma primo, n. 1, legge fall. la condotta dell'amministratore che, in assenza di qualsivoglia collegamento con le esigenze dell'impresa e con dolo generico, ometta di ris…
In tema di omesso versamento dell'IVA di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000, la crisi di liquidità non esclude la colpevolezza né rende inesigibile la condotta doverosa, a meno che non sia dimostrata la non addebitabilità all'imputato della crisi economica e l'adozione di …
In tema di omesso versamento dell'imposta sul valore aggiunto, il reato di cui all'art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000 presuppone necessariamente che l'IVA non versata sia quella risultante dalla dichiarazione annuale regolarmente e tempestivamente presentata dal contribuente; ove …
In tema di reati tributari dichiarativi, la confisca del profitto consistente nel risparmio di spesa derivante dal mancato pagamento del tributo è qualificabile come diretta, e non per equivalente, quando le somme dovute all'Erario siano già nella disponibilità del soggetto obbli…
In tema di sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta del profitto dei reati tributari dichiarativi, il profitto, costituito dal risparmio di spesa conseguito con l'inadempimento dell'obbligazione tributaria, può assumere natura relativa - quando il patrimonio dell'ob…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante utilizzo di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il profitto del reato, ai fini della confisca, non coincide automaticamente con l'intero credito IVA indebitamente esposto in dichiarazione, ma deve essere…
In tema di diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifiche fiscali c.d. "a tavolino", nella disciplina applicabile prima dell'entrata in vigore dell'art. 6-bis della l. n. 212 del 2000, introdotto dall'art. 1, comma 1, lett. e), del d.lgs. n. 219 del 2023, l'obbligo di…
In tema di imposte indirette, ai fini della qualificazione come cessione di azienda o di ramo di azienda, assoggettabile ad imposta di registro anziché ad IVA, del trasferimento di una pluralità di beni, non è decisiva la volontà delle parti né la circostanza che le operazioni si…
In tema di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), il dolo specifico di evasione, con riferimento alle operazioni soggettivamente inesistenti, è ravvisabile nella consapevolezza, in capo a chi …
In tema di accertamento nei confronti di società cancellata dal registro delle imprese, qualora l'avviso sia notificato alle persone fisiche non quali meri soci, bensì quali amministratori, anche di fatto, e ideatori di un sistema evasivo/elusivo realizzato mediante frodi carosel…
In tema di IVA, qualora l'Amministrazione finanziaria contesti, ai sensi dell'art. 54, secondo comma, del d.P.R. n. 633 del 1972 e dell'art. 39, primo comma, lett. d), del d.P.R. n. 600 del 1973, la detrazione di costi relativi a operazioni oggettivamente inesistenti, essa può as…
In tema di IVA nelle procedure concorsuali, il debito d'imposta relativo a operazioni ad esigibilità differita poste in essere e fatturate anteriormente alla dichiarazione di fallimento ha natura concorsuale, rilevando a tal fine non il momento dell'incasso del corrispettivo in c…
In tema di reati tributari, ai fini della configurabilità del delitto di occultamento o distruzione di documenti contabili (art. 10 d.lgs. n. 74 del 2000), l'impossibilità di ricostruire il reddito o il volume d'affari non deve essere intesa in senso assoluto, sussistendo anche q…
In tema di omesso versamento dell'IVA (art. 10-ter d.lgs. n. 74 del 2000), la colpevolezza del contribuente non è esclusa dalla crisi di liquidità del debitore alla scadenza del termine fissato per il pagamento, a meno che non venga dimostrato che siano state adottate tutte le in…
In tema di delitto di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture per operazioni inesistenti (art. 2 d.lgs. n. 74 del 2000), non viola il principio di correlazione tra accusa e sentenza la condanna dell'imputato, originariamente accusato di essersi avvalso di fatture per op…
In tema di agevolazioni tributarie in favore degli enti di tipo associativo, i quali non godono di una generale esenzione da ogni prelievo fiscale, la gestione di un esercizio di ristoro da parte di un'associazione sportiva dilettantistica può essere qualificata come attività non…
In tema di IVA, l'identificazione diretta del soggetto non residente ai sensi dell'art. 35-ter del d.P.R. n. 633 del 1972, al pari degli obblighi previsti dagli artt. 213 e 214 della direttiva 2006/112/CE, ha natura meramente formale, con finalità di controllo, e non muta lo stat…
In tema di IVA, è legittimo il disconoscimento del credito d'imposta mediante la procedura di controllo automatizzato ex art. 54-bis del d.P.R. n. 633 del 1972, con conseguente iscrizione a ruolo e senza necessità di previo avviso di accertamento, allorché il credito emerga da un…